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但实质上节税筹划同税收筹划是有区别的。税收筹划是指国家及其税务机关所进行的一系列旨在为有效调控经济和取得最大的税收收入所进行的管理活动，它的主体是国家及其税务机关，它的目的是最佳地调控经济和最大地取得税收收入；而节税筹划的主体是纳税人，其目的是最有效地利用国家的税收政策和制度，从而取得最大的减少...
综合所得税概述
综合所得税，是对纳税人个人的各种应税所得（如工薪收入、利息、股息、财产所得等）综合征收。这种税制多采用累进税率，并以申报法征收。其优点是能够量能课税，公平税负。但这种税制需要纳税人纳税意识强、服从程度高，征收机关征管手段先进、工作效率高。综合所得税最先出现于德国，现...
亦称“全面纳税义务”。“有限纳税义务”的对称。指纳税人就其来源于全球范围内的所得或财产对其所在国负有纳税义务。无限纳税义务只适用于本国居民（公民）。如我国税法规定，1个公司其总机构若设在中国境内，则被认为是居民，是负有无限纳税义务的纳税人，即其来自...
概述 减税免税。主要是对某些纳税人和征税对象采取减少征税或者免予征税的特殊规定。 减税是对应纳税额少征一部分税款；免税是对应纳税额全部免征。减税免税是对某些纳税人和征税对象给予鼓励和照顾的一种措施。减税免税的类型有：一次性减税免税、一定期限的减税免税、困难照顾型减税免税、扶持发展型减税免税等。 ...
一、代理进口货物工作流程 生产企业进料加工委托外贸代理进口料件，生产加工后委托外贸复出口，是双代理业务。 按国家规定委托代理出口退税在委托方，由于生产企业在办理进料加工免税证明时，其进料加工手册及进口报关单名头是受托方，无法证明是委托方进口的料件，因此料件进口后由受托方办理代理进...
易货贸易是指在换货的基础上，把等值的出口货物和进口货物直接结合起来的贸易方式。 易货贸易在实际做法上比较灵活，例如：在交货时间上，可以进口与出口同时成交，也可以有先有后；在支付办法上，可用现汇支付，也可以通过账户记账，从账户上相互冲抵；在成交对象上，进口对象可以是一个人，而出口对象...
补偿贸易是指一方提供技术、设备，对方不付现汇，待工程建成投产后，以其产品或双方事先商定的其他商品偿还进口价款的一种贸易方式。 补偿贸易按照出口企业性质可分为工业企业直接承担的补偿贸易和外贸企业承担的补偿贸易两种。 生产企业以补偿贸易方式出口的货物比照自营或代理出口货物办理免抵退税...
境外带料加工贸易是指我国企业以现有技术、设备投资为主，在境外以加工装配的形式，带动和扩大国内设备、技术、原材料出口的国际经贸合作方式。 （一）生产企业对境外带料加工装配业务所使用（含实物性投资）的出境设备、原材料和散件，如果是自产的，实行免抵退税政策。 1. 纳税人申报 申报时...
对外承包工程又称国际承包，它是指我国对外承包公司承揽的外国政府、国际组织或私人为主的建设项目，以及物资采购和其他承包业务。 对外承包工程公司运出境外用于对外承包工程项目的设备、原材料、施工机械等货物，在货物报关出口后，可向当地主管出口退税的税务机关申请退税。 对外承包工程公司运出...
生产企业承接国外修理修配业务实行免抵退税政策。 1. 纳税人申报 生产企业承接国外修理修配业务，在修理修配的货物复出境后，须将明细数据录入到出口退税申报系统中的“出口货物明细表”中，并在“备注”栏内填写“XLXP&rdq...
生产型出口企业在国内采购并运往境外作为在国外投资的货物，实行免抵退税政策。 1. 纳税人申报 生产型出口企业在国内采购并运往境外作为在国外投资的货物，在货物报关出口后，须将明细数据录入到出口退税申报系统中的“出口货物明细表”中，并在“备注&rd...
一、援外出口的形式 我国援外出口有两种形式，一是对一般物资援助项下出口货物；二是对利用中国政府的援外优惠贷款和合资合作项目基金方式下的出口货物。 一般物资援助是指中国对外经济技术援助项下，由中国政府向受援国政府提供民用生产或生活等物资，承办企业代政府执行物资采购和运送任务，企业在...
国内生产企业中标销售的机电产品，实行免抵退税政策。 1. 《中标证明通知书》的传递 招标单位在招标完毕后，需填写《中标证明通知书》并报其所在地税务机关，由税务机关签署意见后直接寄送给中标企业所在地税务机关。 《中标证明通知书》的接收、传递和留存工作由中标企业所在地主管退税机关负...
国内航空供应公司生产并销售给国外航空公司的航空食品，视同出口货物，实行免抵退税政策。 1. 纳税人申报 申报时间：退税申报期（每月1-15日）之内，逢节假日顺延。 申报资料： ①与外国航空公司签订的配餐合同； ②外国航空公司提供的配餐计划表； ③外国航空公司每一个航班乘务...
外商投资企业采购国产设备退税，是指国家为了鼓励外商投资企业使用国产设备，对外商投资企业购买的属于《外商投资产业指导目录》中鼓励类和《中西部地区外商投资优势产业目录》的外商投资项目所采购的国产设备享受增值税退税政策。 目前该规定已经自2009年1月1日起停止执行。
国内生产企业向国内海上石油天然气开采企业销售海洋工程结构物产品视同出口，实行免抵退税政策。 1. 纳税人申报 国内生产企业向国内海上石油天然气开采企业销售海洋工程结构物产品在财务上做销售后，须将明细数据录入到出口退税申报系统中的“出口货物明细表”中，并在&...
生产企业出口的样品、展品，如最终在境外将其销售并收汇的，比照自营或代理出口货物办理免抵退税。 相关政策规定 国家税务总局关于出口退税若干问题的通知（国税发［2000］165号）
序 为促进“走出去”战略，根据《国家税务总局关于印发〈出口货物退（免）税管理办法〉的通知 》（国税发〔1994〕31号）及现行出口退（免）税相关规定，国家税务总局于2008年下了旧设备出口退（免）税的相关规定。...
序 为控制高耗能、高污染、资源性产品的出口，进一步优化我国出口产品的产业结构，自2004年起，财政部、国家税务总局等部门陆续下发了若干取消或降低出口产品退税率的文件，由于文件的下发时间和执行时间间隔很短，而出口企业原已签订的合同又无法更改，给企业造成了很大损失，为把损失降低到最小，...
免税货物是指国家规定免征增值税的货物，如：避孕药品和用具、古旧图书、军品以及军队系统企业出口军需工厂生产或军需部门调拨的货物等。 纳税人发生免税货物出口时，须在《增值税纳税申报表》第8栏“免税货物及劳务销售额”中的填列，不进行免抵退税申报。 其相应的进项税...
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