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当增值税一般纳税人既欠缴增值税，又有增值税留抵税额时，应以期末留抵税额抵减增值税欠税。 抵缴欠税的会计处理为： 借：应交税费-应交增值税（进项税额）（红字） 贷：应交税费-未交增值税 相关政策规定 国家税务总局关于增值税一般纳税人用进项留抵税额抵减增值税欠税问...
例：某生产型外商投资企业，2008年12月-2009年3月发生下列业务（该企业销售的货物的征税税率适用17%，退税率适用13%，美元汇率为6.84）。 企业12月份发生如下业务： （1）12月购入原材料，取得增值税专用发票上的税额为80万元（增值税税率为17%），已验收入库。 ...
出口企业应持对外贸易经济合作部及其授权单位批准其出口经营权的批件和工商营业执照于批准之日起30日内向所在地主管退税业务的税务机关办理出口退税认定。 未办理出口退税认定的出口企业一律不予办理出口货物的退税或免税。 未按规定办理出口退税认定、变更或者注销认定的，由税务机关责令其限期改...
出口企业在办理退（免）税过程中，无法提供购进出口货物的增值税专用发票（税款抵扣联）或普通发票，逾期无法提供出口货物报关单（出口退税联）、应提供而没有提供出口收汇核销单（出口退税联）的，不予办理出口货物退（免）税，已办理退（免）税的，一律扣回已退（免）的税款。 出口企业申请退税时，提...
由于出口企业过失而造成实际退（免）税款大于应退（免）税款的，主管出口退税的税务机关应当令其限期缴回多退或已免征的税款。 逾期不缴的，从限期期满之日起，依未缴税款额按日加收2‰的滞纳金。 出口企业多退或已免征的应补缴税款经税务机关责令限期缴纳，逾期仍未缴纳的，税务机关...
以假报出口或者其他欺骗手段，骗取国家出口退税款，由税务机关追缴其骗取的退税款，并处骗取税款一倍以上五倍以下的罚款；构成犯罪的，依法追究刑事责任。 为纳税人、扣缴义务人非法提供银行账户、发票、证明或者其他方便，导致未缴、少缴税款或者骗取国家出口退税款的，税务机关除没收其违法所得外，可...
企业采取伪造、涂改、贿赂或其他非法手段骗取退税的，以及从事“四自三不见”（指“客商”或中间人自带客户、自带货源、自带汇票、自行报关和出口企业不见出口产品、不见供货货主、不见外商）买单业务的，除按《征管法》处罚外，可由国家税务总局批准停止...
序 虚开增值税专用发票、用于骗取出口退税、抵扣税款发票罪，是指违反发票管理法规，为他人虚开、为自己虚开、让他人为自己虚开、介绍他人虚开增值税专用发票或者用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票的行为。 一、本罪的犯罪主体 本罪的主体是一般主体，自然人和单位都可以成为本罪的主体。 ...
序 非法制造、出售非法制造的用于骗取出口退税、抵扣税款发票罪，是指伪造、擅自制造或者出售伪造、擅自制造的，除增值税专用发票以外的，可以用于骗取出口退税的其他专用发票的行为。 一、本罪的犯罪主体 本罪的犯罪主体是一般主体，任何单位或者具有刑事责任能力的自然人均可构成非法制造、出售...
序 非法出售用于骗取出口退税、抵扣税款发票罪，是指违反国家发票管理法规，非法出售可以用于骗取出口退税、抵扣税款的非增值税专用发票的行为。 一、本罪的犯罪主体 非法出售用于骗取出口退税、抵扣税款发票罪主体是合法拥有可以用于骗取出口退税、抵扣税款的其他专用发票以及从合法拥有人手中买...
序 徇私舞弊出口退税罪是指税务机关工作人员违反法律、行政法规的规定，在办理出口退税工作中徇私舞弊，致使国家利益遭受重大损失的行为。 一、本罪的犯罪主体 徇私舞弊出口退税罪的犯罪主体是税务机关的工作人员。 二、本罪的客观表现 构成徇私舞弊出口退税罪，客观上行为人必须是在办理出...
中华人民共和国税收征收管理法规定：纳税人、扣缴义务人对税务机关所作出的决定，享有陈述权、申辩权；依法享有申请行政复议、提起行政诉讼、请求国家赔偿等权利。 我国除《税收征管法》外，《行政复议法》、《行政诉讼法》、《国家赔偿法》、《行政许可法》以及国家税务总局颁布的《税务行政复议规则》...
序
出口退税的行政复议是为了防止和纠正税务机关违法或者不当的具体行政行为，保护纳税人及其他当事人的合法权益，保障和监督税务机关依法行使职权而进行的行政司法活动。
它是指纳税人及其他当事人认为税务机关的具体行政行为侵犯其合法权益，依法向税务行政复议机关提出申诉，请求复议机关纠正，复...
序
出口退税行政诉讼，是指纳税人，扣缴义务人、纳税担保人或者其他当事人认为税务机关的具体行政行为违法或者不当，侵犯了其合法权益，或者对税务行政复议机关的复议决定不服，请求人民法院对税务机关的具体行政行为或者复议决定的合法性和适当性进行审理裁判的诉讼活动。
一、出口退税行政诉讼的特点
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序
出口退税行政赔偿，是指税务机关及其工作人员在行使职权过程中，因其行为违法而侵犯纳税人、扣缴义务人及其他当事人的合法权益并造成损害，由税务机关依法给予赔偿的一项法律责任。
出口退税行政赔偿是对纳税人、扣缴义务人或者其他当事人因出口退税税务行政违法侵权所受的损害给予救济的一种手段...
实行免退税办法的“免”税，是指对外贸企业出口的货物，免征出口销售环节增值税；“退”税，是指对外贸企业已出口的货物购进时所发生的进项税额予以退税。 外贸企业自营或委托其他外贸企业代理出口货物，一律实行免退税管理办法。其中外贸企业，是指独...
外贸企业在办理免退税时须提供以下凭证：增值税专用发票、出口货物报关单（出口退税专用）；出口收汇核销单（出口退税专用）、出口发票、对外贸企业购进出口的消费税应税货物，还须提供“税收（出口货物专用）缴款书”或“出口货物完税分割单”。另外，委...
增值税专用发票（抵扣联）是办理免退税的重要凭证之一，外贸企业在办理退税申报时所提供的增值税专用发票在退税管理上没有单独的规定，出口企业应完全按照增值税专用发票管理办法要求接收、开具、使用和保存增值税专用发票。 另外，从2005年4月1日起，凡外贸出口企业从小规模纳税人购进的货物出口...
序 收汇核销单也是办理免退税的重要凭证之一，它是指由外汇管理局制发、出口单位凭以向海关出口报关、向外汇指定银行办理出口收汇、向外汇管理局办理出口收汇核销、向税务机关办理出口退税申报的有统一编号及使用期限的凭证。 一、基本管理规定 收汇核销单共为三联，第一联为企业存根联；第二联为外管局存根联...
外贸企业委托其他外贸企业代理出口的货物在委托方办理出口退税，受托方须向委托方提供代理出口证明。在一般情况下，代理出口货物证明由受托方在代理出口货物已实际结汇后，到主管出口退税的税务机关办理。 外贸企业代理外贸企业出口后，须在自报关出口之日起30天内凭出口货物报关单（出口退税专用）和...
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