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经济性双重征税指的是同一或不同的征税权主体对不同纳税人的同一税源所进行的重复征税。较为典型的例子，就是对股份公司的利润和股东个人的利息分别课税。经济性重复征税有两种情形。国际双重征税是指某一或不同征税主体如果对某一或不同的征税对象或税源同时进行了两次或两次以上征税。 第一，如果不同的纳税人...
概述 双重课税是两个或两个以上国家的税收权力机关依照各自的税收管辖权对同一纳税人的同一笔所得，各自按其本国的税法在同一纳税期间内课税同一或类似的税种。按照国家税收管辖权是否实际发生冲突为准，双重课税可分为事实上的双重课税和潜在的双重课税。事实上的双重课税是指两个或两个以上国家已实际上行使了征税...
双边避免国际重复征税的方式是避免国际间重复征税的一种方式。指两个主权国家之间通过协商谈判，签订双边税收协定，以此来协调双方国家之间的税收分配关系，避免国际重复征税。这是避免国际重复征税的最普遍方式。双边免除国际重复征税的手段是双方达成税收协定。 各国家之间签订关于避免双重征税的协定一般参照...
概述 关税税率表即关税税则，指一国制定和公布的对进出其关境（customs boundary）的货物征收关税的条例和税率的分类表。 定义 表内包括各项征税或免税货物的详细名称，税率，征税标准（从价或从量），计税单位等。税则中的商品分类，有的按商品加工程度划分，有的按商品性质划分，也有的按两...
扣除项目指为生产、销售增值税应税产品所耗用的外购物料等项目。由于各国所选用的增值税类型不尽相同，因此其扣除项目的具体内容也不完全一致。我国增值税扣除项目的具体内容包括： 为生产、销售应税产品所耗用的外购原材料、低值易耗品、燃料、动力、包装物和为生产增值税应税产品所支付的委托加工费。上述各扣除项...
概述 合并纳税企业是指：国家税务总局的（国税发[2001]13号文件）关于汇总（合并）纳税企业实行统一计算、分级管理、就地预交、集中清算所得税问题的通知。 法规 各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局： 为进一步规范和完善汇总纳税企业所得税的征收管理，加强税务机关就地监...
概述 国际性双重征税是指两个或两个以上的国家，在同一时期内，对同一纳税人或不同纳税人的同一课税对象征收相同或类似的税收。 原因 两国同种税收管辖权交叉重叠 ；两国不同种税收管辖权交叉重叠，包括居民管辖权与地域管辖权的重叠，公民管辖权与地域管辖权的重叠，公民管辖权与居民管辖权的重叠 。
概述 赋税是中国古代国家宏观管理经济的重要手段。是统治者为维护国家机器运转而强制征收的。赋税制度是随土地制度或状况的变化而变化的。 中国封建社会的赋税制度含义很广泛，一般包括：以人丁为依据的人头税，即丁税；以户为依据的财产税，即调；以田亩为依据的土地税，即田租；以成年男子为依据的徭役和兵役；其...
概述 中国赋税制度起源甚早， 秦始皇统一全国后，进一步肯定和发展了已往的赋税制度。 公元前216年，颁布“使黔首自实田”的法令，令地主和有地农民自报占有土地数，按定制缴纳赋税。秦田律规定“顷入刍三石，二石”，即每顷土地应向国家缴纳饲草三石，禾秆二...
概述 亚当·斯密提出的赋税原则与其在经济学上享有的盛名不可分离，被当时许多理论家和政治家奉为圭臬。这四项依次被称为赋税平等性原则、确定性原则、便利性原则和经济性原则。 背景信息 西方宪政历史表明，赋税是促进现代法治和宪政发展不可或缺的因素之一。在以赋税收入为主的现代国家，赋税...
概述 分项课征制是“综合课征制” 的对称。指对个人所取得的各种来源的所得，分项适用不同的税率征税的一种征收制度。分项课征制的特点： 一是对不同性质所得采用不同税率； 二是对纳税人的多项所得分别征税； 三是可由支付所得者代扣代缴。 特点 一是对不同性质所得采用不同税率...
综合收入是“单项收入”的对称。指将个人取得的各种不同性质的收入加以合并计算作为计征所得税依据的综合性收入。我国个人收入调节税就是将工资、薪金收入，劳务报酬收入，承包奖、转包收入，财产租赁收入四项应税收入加以合并综合计征的。按综合收入征税，能比较全面地体现纳税人的负担能力...
单式税则是“复式税则”的对称。亦称“单一税则”、“一栏税则”。在关税的每一个税目中只规定一个税率。这种关税制对一切国家的商品按同一税率征税，不实行差额关税。在自由竞争资本主义时期，曾在各国实行。垄断资本主义时期各主要资本主...
单一税则是，是指对一个税目只设置一个税率，且对任何国家的任何商品都课征同一税率的关税制度，我国的出口税率不分销往的国家或地区，统一适用，实行单式税则。 把关税税则可分为单一税则和复式税则 且对任何国家的任何商品都课征同一税率的关税制度。由于单一税则难以体现区别对待政策，抑制了关税的调节...
概述 自主税则（Autonomous Tariff）又叫国定税则，是指一国政府自主的，单独的制订，并单方面有权加以变更的税则。可分为自主单式税则和自主复式税则。 详细属性 根据产生方式的不同，把关税税则可分为自主税则和协定税则。自主税则，是指一国自主制定的关税税则，也称国定税则。自主税则根...
概述 复式税则是“单式税则”的对称。亦称“多栏税则”、“多项税率”。一个税目下设有两个以上税率。在各项税率中，普通税率是最高税率，特惠税率是最低税率，其间还有最惠国税率、协定税率、普通优惠税率。对不同国家采用不同的税率。一...
分项综合课征制亦称“结合课征制”。 指将个人的所得按不同来源和不同性质加以区分，既分项征税又合并征税的征收制度。鉴于分项课征制和综合课征制各具特点，为扬长避短，可以将所得加以区分，然后根据需要选择具体的征收方法。具体做法一般是，对个人取得的所得按不同来源和性质进行划分，...
概述 分类综合所得税指分类所得税和综合所得税并行课征所得税的一种制度。即在分类课征的基础上，在纳税年度终了再综合纳税人的全年各种所得，使用累进税率加征一种辅助税。此法兼采分类所得税与综合所得税之长，能充分发挥量能课税的作用，而且稽征方便，减少逃税漏税，实为一种较好的税制。 税种介绍 分类综...
概述 根据《中华人民共和国刑法》第二百零三条规定，逃避追缴欠税罪，是指纳税义务人欠缴应纳税款，采取转移或者隐匿财产的手段，致使税务机关无法追缴欠缴的税款，数额在1万元以上的行为。 概念 逃避追缴欠税罪（刑法第203条），是指纳税人故意违反税收法规，欠缴应纳税款，并采取转移或者隐匿财产的手段...
多次课征制指的是一种在商品流转的许多环节征税多次的制度。一般可分为两种情况，一种是对同一商品在生产领域和流通领域的每一个流转环节都征税一次。这种课征制度在国际上只有墨西哥等少数国家采用。另一种是对同一商品在某一个环节上每流转一次征一次税，这种课征制度在国际上采用的国家较多。 1994年税制...
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