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什么是二五附税 二五附税是民国15年(1926年)10月，广东革命政府自动征收2.5%的关税附加税。闽厦福三关于民国16年初按例开征2.5%附加税(奢侈品征5%)。民国18年(1929年)2月1日，施行中华民国新税则，将各内地税局及煤油特税局裁撤，其事务归并海关办理。是日起，福建各关启征土货出...
反避税定义 反避税是对避税行为的一种管理活动。其主要内容从广义上包括财务管理、纳税检查、审计以及发票管理，从狭义上理解就是通过加强税收调查，堵塞税法漏洞。 (一)避税一般认为是指纳税人在熟知相关税收法规的基础上，在不直接触犯税法的前提下，利用税法及相关法律存在的差异、漏洞、模糊之处，通过对...
什么是发票准印证 发票准印证是指由税务机关向其指定的发票印制企业发放的一种证明，以证明该企业具备有印制发票的资格。《中华人民共和国发票管理办法》规定，省、自治区、直辖市税务机关对发票印制实行统一管理的原则，严格审查印制发票企业的资格，对指定为印制发票的企业发给发票准印证。增值税专用发票企业由国...
什么是非加权平均关税率 非加权平均关税率是指在计算时不考虑各进口商品在进口总额中的比重。 非加权平均关税率的分析 假设一国只有A、B、C三种进口商品，关税税率分别为10%，15%，20%，则它们的非加权平均关税率为 (10% + 15% + 20%) / 3 = 15% 非加权平均...
什么是分劈税率 分劈税率是指对分配股息的利润和未分配股息的留存利润采取不同的公司税率。一般说来，对分配股息的利润适用的公司税率要比留存利润适用的税率为低，因为前者还要承担股东的个人所得税。比如，奥地利曾经采用分劈税率制，公司留存的利润按52%的税率征税，对于分配股息的利润按26%的税率征税。德...
什么是负税能力 负税能力是指纳税人负担税款的能力，它是政府制定税率，确定纳税人税负的客观依据。 负税能力的内容 税收负担应按照纳税人的纳税能力进行分配，已成为世界上大多数人承认的税收原则。但如何衡量一个人的纳税能力，却存在不同意见，有客观能力说、主观能力说之争。“客观能力说&r...
什么是非税收入监督 非税收入监督是服从和服务于政府非税收入管理活动的需要，依据法律、规章，依托于相应的管理机构和独立的监督机构，对政府非税收入活动进行的监督。 非税收入监督的范围 有效的政府非税收入监督应当涵盖政府非税收入活动的各个环节。由于监督就是对监督对象活动的全过程进行的监督、控制，...
什么是非独立劳务所得 非独立劳务所得是指雇员或职员取得的工资、薪金和其他报酬等。确定非独立劳务所得的来源地有两种方式：1、停留期间所在地；2、所得支付所在地。 非独立劳务所得的国际税规定 非独立劳务所得是指受雇于某一独立劳动者或法人的工作人员所取得的收入。《经合发组织范本》和《联合国范本》...
什么是非独立劳务所得 非独立劳务所得是指雇员或职员取得的工资、薪金和其他报酬等。确定非独立劳务所得的来源地有两种方式：1、停留期间所在地；2、所得支付所在地。 非独立劳务所得的国际税规定 非独立劳务所得是指受雇于某一独立劳动者或法人的工作人员所取得的收入。《经合发组织范本》和《联合国范本》...
什么是附加减除费用 附加减除费用指根据《中华人民共和国个人所得税法》第六条第三款规定，对在中国境内无住所而在中国境内取得工资、薪金所得的纳税义务人和在中国境内有住所而在中国境外取得工资、薪金所得的纳税义务人，根据其平均收入水平、生活水平以及汇率变化情况确定附加减除费用，适用范围和标准由国务院确...
什么是非居民纳税人 非居民纳税人是指在中国境内无住所，但是一个纳税年度中在中国境内连续或者累计居住不超过90日的个人，其来源于中国境内的所得，由境外雇主支付并且不由该雇主在中国境内的机构、场所负担的部分，免予缴纳个人所得税。 非居民纳税人的判定 1、无住所而在一个纳税年度在中国境内连续或累...
什么是非债务税盾 非债务税盾是指除债务利息之外的其他费用，如折旧和税务亏损递延等。非债务税盾和债务水平呈现负相关关系。这类非债务避税不会产生到期不能偿付债务的风险。因而，拥有大量非债务税盾的公司要比没有非债务税盾的公司更少的利用债务，非债务税盾可作为债务的替代，减少了公司税负。
什么是发票核销 发票核销是指主管税务机关库存发票因换版及印制质量等原因，需要向上级税务机关办理发票核销手续的工作过程。 发票核销与发票缴销的区分 发票核销是税务机关上下级之间的发票核销手续，不面对纳税人的，一般是由于主管税务机关库存发票因换版及印制质量等原因需要更换或者换版，对于之前的发票...
什么是辅导期一般纳税人 辅导期一般纳税人是指新认定的小型商贸批发企业一般纳税人和国家税务总局规定的其他一般纳税人： 1、“小型商贸批发企业”是指注册资金在80万元（含80万元）以下、职工人数在10人（含10人）以下的商品批发业，但只从事出口贸易，不需要使用增值税专用...
国际逃税的定义 国际逃税亦称“国际偷漏税”。是指发生在国际范围内的逃税行为。即跨国纳税人利用国际税收管理合作的困难和漏洞，采取种种非法手段，少纳或不纳有关国家税法或税收协定所规定的应纳税款。通常采用的非法手段有：将高税负国收入转移到低税负国；将应税收入转换成免税收入；将...
国际税收竞争概述 当今社会，经济全球化正以不可逆转之势打破了国家之间的经济障碍，“企业活动已无国界，现在已经到了企业选择国家的时代。为防止经济的空洞化进而导致税收的空洞化，必须考虑充分降低税率。”西方财政学界有一种解释：“税收竞争是指各地区通过竞相降低有效税...
什么是国际税收关系 国际税收关系是两个或两个以上的国家与纳税人相互间在跨国征税对象上产生的经济利益分配关系。包括国家与跨国纳税人之间的征税关系和国家间的税收分配关系。它是国际经济关系中一个重要的组成部分。国际税收关系所涉及的范围很广，主要包括如下几个方面：税收管辖权及其协调，国际重复课税的缓解...
什么是股息扣除制 股息扣除制是指核征公司所得税时，将股息从公司应纳税利润中扣除，对公司股东的股息只征个人所得税，从而对股息实行免税或减税。 股息扣除制的内容 对个人股东收到的股息，另征个人所得税。有的国家对股息实行部分免税，如澳大利亚税法规定，凡澳大利亚居民公司收取的股息可扣除30％，以余...
什么是归集抵免制[ 归集抵免制又称估算抵免制，是指在对公司所得和股息的征税方面，所有的应纳税公司利润，不论是否用于分配，都要按法定税率缴纳公司所得税，公司用于分配的那部分利润已纳公司所得税的一部分或全部，可以从股东收到的股息应纳的所得税额中予以抵扣；如果公司已纳的那部分所得税超过股东(包括公司...
什么是关税课税标准 关税课税标准是对关税课税对象进行量化的标准。包括数量和价值两个标准。 关税课税标准的类型 (一)从价税(Ad Valorem Duty) 从价税是以课税对象的价格或价值作为课税标准的一种税。 从价税税额＝完税价格×关税税率 (二)从量税(Spec...
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