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什么是重复征税 重复征税是指对同一课税对象或同一时期被相同或类似的税种课征了两次或者两次以上。重复征税问题既可以发生在一国之内，也可以发生在国与国之间。 重复征税的类型 我国现行增值税与理论上的增值税存在差距，与国际上主流增值税也存在差距，最为突出的就是存在更多的重复征税，这是与税收公平、...
什么是刺激性税收支出 刺激性税收支出是税收支出的一种形式，主要是指用来改善资源配置、增进经济效率的特殊减免规定。 其主要目的在于正确引导产业结构、产品结构、进出口结构以及市场供求，促进纳税人开发新产品、新技术以及积极安排劳动就业等。 根据支出对象不同，刺激性税收支出分为二类：即针对特定...
什么是出口退税原则 出口退税原则是指纳税人申请获得出口退税的标准。 出口退税原则的范围 (1)出口货物的经营者必须是具有出口经营权的出口企业； (2)出口货物退(免)税的税种证明即为增值税和消费税是应征增值税、消费税的应税范围；享受出口退(免)税的前提是将出口的货物报关出口并在财务上作...
什么是储税券 储税券是为未来缴付税款提供货币储备，并又能获取利息的有价证券。是税务部门为保障税款的征收而采取的一种措施，由我国香港税务局推行。储税券与“零存整取“的银行存款有一定的相似之处，但是具有显著的不同，储税券作为缴付税款的保障，是“专款专用&rdqu...
什么是劳务所得 劳务所得是指个人因任职、受雇、履约等通过提供劳务取得的所得，包括劳务报酬、工资、薪金等等。 劳务所得来源地判断 各国判定劳务所得来源地的标准主要有以下三种： 1、劳务提供地标准 是指跨国纳税人在哪个国家提供劳务或在那个国家工作，其获得的劳务报酬即为来源于那个国家的所...
什么是财产所得 财产所得是指纳税人因拥有、使用、转让手中的财产而取得的所得或收益（资本利得）。对于不动产所得，各国一般均以不动产的实际所在地为不动产所得的来源地。如《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第七条规定，不动产所得的来源地按照不动产所在地确定。但对于动产的所得，各国判定其来源地的标准...
什么是抄报税 抄报税是指将防伪开票系统开具发票的信息报送税务机关。 抄报税的内容 抄税是国家通过金税卡工程来控制增值税专用发票的一种过程。如果企业是一般纳税人的需要开具增值税专用发票的，都必须购买税控电脑，申请成为暂认定一般纳税人后，须到税务机关指定的单位购买金税卡及IC卡（用于开具发票及...
什么是车船税征收标准 车船税征收标准是衡量车船税征收多少的衡量指标，由于车船税属于地方税，在遵照《中华人民共和国车船税暂行条例 》等规定的基础上，车船税征收标准还应该根据各地税务局制定的具体管理办法予以确定，车主们可在投保交强险的同时一并缴纳车船税。 车船税征收标准的内容 以北京市出台的《...
地税概念 地税是地方税务局的简称。 至于各税种的计税基础（如销售额、所得额、等等）和适用的税率（或者征收率），根据税法的规定，结合实际情况各有不同。具体到你，一般在办理税务登记后，主管税务机关会为你核定需要交纳的税收、税款的征收方式和税率或征收率等税收征收内容，你应当以此为依据计算交纳应交...
什么是电子申报 电子申报即数据电文申报方式，是指经税务机关批准的纳税人通过电话语音，电子数据交换和网络传输等形式办理的纳税申报。 电子申报是目前国际上正在兴起的纳税申报方式之一，我国一些地方的税务机关在深化征管改革的过程中，对电子申报已开始了尝试。根据《中华人民共和国税收征收管理法实施细则...
什么是代收代缴 代收代缴是指按照税法规定，负有收缴税款的法定义务人，负责对纳税人应纳的税款进行代收代缴。即由与纳税人有经济业务往来的单位和个人在向纳税人收取款项时依法收取税款。这种方式一般是指税收网络覆盖不到或者很难控管的领域，如消费税中的委托加工由受托方代收加工产品的税款。 代收代缴的一...
什么是电子征税 电子征税是指利用电子信息网络对商家网上交易征税的新方式。电子征税包括电子申报和电子结算两个环节。电子申报是指纳税人利用各自的计算机或电话机，通过电话网或分组交换网、Internet等通讯网络系统直接将申报资料发送给税务局，从而实现纳税人不必亲临税务机关，即可完成申报的一种方式。...
什么是独立劳务所得 独立劳务所得是指劳务提供者自己设立机构从事劳务活动而获得的所得。对此各国一般都适用对非居民公司营业利润征税的原则。 独立劳务所得的国际税规定 在各国之间所签订的税收协定中，有相当一部分内容用来协调缔约国各方因劳务所得的差异所引起的国际重复课税。 《经合发组织范本》和...
什么是代扣代收税款凭证 代扣代收税款凭证是指税法规定的扣缴义务人向纳税人扣收税款时使用的一种专用收款凭证。凡是由扣缴义务人扣收税款的，不管纳税人采用何种付款方式，均使用此凭证，但税务机关委托代征单位代征税款时不得使用此凭证。 代扣代收税款凭证一式三联：第一联为存根联，扣缴义务人留存；第二联...
修订历史 （2020年8月11日第十三届全国人民代表大会常务委员会第二十一次会议通过） 法规正文 第一条 在中华人民共和国境内缴纳增值税、消费税的单位和个人，为城市维护建设税的纳税人，应当依照本法规定缴纳城市维护建设税。 第二条 ...
修订历史 （2020年8月11日第十三届全国人民代表大会常务委员会第二十一次会议通过） 法规正文 第一条 在中华人民共和国境内转移土地、房屋权属，承受的单位和个人为契税的纳税人，应当依照本法规定缴纳契税。 第二条 本法所称转移土地...
修订历史
（2019年10月26日第十三届全国人民代表大会常务委员会第十四次会议通过 ）
法规正文
目 录
第一章 总 则
第二章 核心密码、普通密码
第三章 商用密码
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什么是档次爬升效应 在以累进所得税为主体的税制下，纳税人适用的税率会随着名义收入的增长而提高。
什么是调库 调库是税务的一种术语。是指税金调入国库或者免抵税金调出国库。进出口商品交纳增值税后，国税或海关要将部分税款上调国库，留取部分以备免抵税支出。
什么是二免三减半 根据《中华人民共和国外商投资企业和外国企业所得税法》第八条中：所谓“两免三减半”的政策是指外商投资企业可享受从获利年度起2年免征、3年减半征收企业所得税的待遇。但该条款现已失效。 二免三减半的适用范围 根据《国务院关于经济特区和上海浦东新区新设立高...
什么是二五附税 二五附税是民国15年(1926年)10月，广东革命政府自动征收2.5%的关税附加税。闽厦福三关于民国16年初按例开征2.5%附加税(奢侈品征5%)。民国18年(1929年)2月1日，施行中华民国新税则，将各内地税局及煤油特税局裁撤，其事务归并海关办理。是日起，福建各关启征土货出...
反避税定义 反避税是对避税行为的一种管理活动。其主要内容从广义上包括财务管理、纳税检查、审计以及发票管理，从狭义上理解就是通过加强税收调查，堵塞税法漏洞。 (一)避税一般认为是指纳税人在熟知相关税收法规的基础上，在不直接触犯税法的前提下，利用税法及相关法律存在的差异、漏洞、模糊之处，通过对...
什么是发票准印证 发票准印证是指由税务机关向其指定的发票印制企业发放的一种证明，以证明该企业具备有印制发票的资格。《中华人民共和国发票管理办法》规定，省、自治区、直辖市税务机关对发票印制实行统一管理的原则，严格审查印制发票企业的资格，对指定为印制发票的企业发给发票准印证。增值税专用发票企业由国...
什么是非加权平均关税率 非加权平均关税率是指在计算时不考虑各进口商品在进口总额中的比重。 非加权平均关税率的分析 假设一国只有A、B、C三种进口商品，关税税率分别为10%，15%，20%，则它们的非加权平均关税率为 (10% + 15% + 20%) / 3 = 15% 非加权平均...
什么是分劈税率 分劈税率是指对分配股息的利润和未分配股息的留存利润采取不同的公司税率。一般说来，对分配股息的利润适用的公司税率要比留存利润适用的税率为低，因为前者还要承担股东的个人所得税。比如，奥地利曾经采用分劈税率制，公司留存的利润按52%的税率征税，对于分配股息的利润按26%的税率征税。德...
什么是负税能力 负税能力是指纳税人负担税款的能力，它是政府制定税率，确定纳税人税负的客观依据。 负税能力的内容 税收负担应按照纳税人的纳税能力进行分配，已成为世界上大多数人承认的税收原则。但如何衡量一个人的纳税能力，却存在不同意见，有客观能力说、主观能力说之争。“客观能力说&r...
什么是非税收入监督 非税收入监督是服从和服务于政府非税收入管理活动的需要，依据法律、规章，依托于相应的管理机构和独立的监督机构，对政府非税收入活动进行的监督。 非税收入监督的范围 有效的政府非税收入监督应当涵盖政府非税收入活动的各个环节。由于监督就是对监督对象活动的全过程进行的监督、控制，...
什么是非独立劳务所得 非独立劳务所得是指雇员或职员取得的工资、薪金和其他报酬等。确定非独立劳务所得的来源地有两种方式：1、停留期间所在地；2、所得支付所在地。 非独立劳务所得的国际税规定 非独立劳务所得是指受雇于某一独立劳动者或法人的工作人员所取得的收入。《经合发组织范本》和《联合国范本》...
什么是非独立劳务所得 非独立劳务所得是指雇员或职员取得的工资、薪金和其他报酬等。确定非独立劳务所得的来源地有两种方式：1、停留期间所在地；2、所得支付所在地。 非独立劳务所得的国际税规定 非独立劳务所得是指受雇于某一独立劳动者或法人的工作人员所取得的收入。《经合发组织范本》和《联合国范本》...
什么是附加减除费用 附加减除费用指根据《中华人民共和国个人所得税法》第六条第三款规定，对在中国境内无住所而在中国境内取得工资、薪金所得的纳税义务人和在中国境内有住所而在中国境外取得工资、薪金所得的纳税义务人，根据其平均收入水平、生活水平以及汇率变化情况确定附加减除费用，适用范围和标准由国务院确...
什么是非居民纳税人 非居民纳税人是指在中国境内无住所，但是一个纳税年度中在中国境内连续或者累计居住不超过90日的个人，其来源于中国境内的所得，由境外雇主支付并且不由该雇主在中国境内的机构、场所负担的部分，免予缴纳个人所得税。 非居民纳税人的判定 1、无住所而在一个纳税年度在中国境内连续或累...
什么是非债务税盾 非债务税盾是指除债务利息之外的其他费用，如折旧和税务亏损递延等。非债务税盾和债务水平呈现负相关关系。这类非债务避税不会产生到期不能偿付债务的风险。因而，拥有大量非债务税盾的公司要比没有非债务税盾的公司更少的利用债务，非债务税盾可作为债务的替代，减少了公司税负。
什么是发票核销 发票核销是指主管税务机关库存发票因换版及印制质量等原因，需要向上级税务机关办理发票核销手续的工作过程。 发票核销与发票缴销的区分 发票核销是税务机关上下级之间的发票核销手续，不面对纳税人的，一般是由于主管税务机关库存发票因换版及印制质量等原因需要更换或者换版，对于之前的发票...
什么是辅导期一般纳税人 辅导期一般纳税人是指新认定的小型商贸批发企业一般纳税人和国家税务总局规定的其他一般纳税人： 1、“小型商贸批发企业”是指注册资金在80万元（含80万元）以下、职工人数在10人（含10人）以下的商品批发业，但只从事出口贸易，不需要使用增值税专用...
国际逃税的定义 国际逃税亦称“国际偷漏税”。是指发生在国际范围内的逃税行为。即跨国纳税人利用国际税收管理合作的困难和漏洞，采取种种非法手段，少纳或不纳有关国家税法或税收协定所规定的应纳税款。通常采用的非法手段有：将高税负国收入转移到低税负国；将应税收入转换成免税收入；将...
国际税收竞争概述 当今社会，经济全球化正以不可逆转之势打破了国家之间的经济障碍，“企业活动已无国界，现在已经到了企业选择国家的时代。为防止经济的空洞化进而导致税收的空洞化，必须考虑充分降低税率。”西方财政学界有一种解释：“税收竞争是指各地区通过竞相降低有效税...
什么是国际税收关系 国际税收关系是两个或两个以上的国家与纳税人相互间在跨国征税对象上产生的经济利益分配关系。包括国家与跨国纳税人之间的征税关系和国家间的税收分配关系。它是国际经济关系中一个重要的组成部分。国际税收关系所涉及的范围很广，主要包括如下几个方面：税收管辖权及其协调，国际重复课税的缓解...
什么是股息扣除制 股息扣除制是指核征公司所得税时，将股息从公司应纳税利润中扣除，对公司股东的股息只征个人所得税，从而对股息实行免税或减税。 股息扣除制的内容 对个人股东收到的股息，另征个人所得税。有的国家对股息实行部分免税，如澳大利亚税法规定，凡澳大利亚居民公司收取的股息可扣除30％，以余...
什么是归集抵免制[ 归集抵免制又称估算抵免制，是指在对公司所得和股息的征税方面，所有的应纳税公司利润，不论是否用于分配，都要按法定税率缴纳公司所得税，公司用于分配的那部分利润已纳公司所得税的一部分或全部，可以从股东收到的股息应纳的所得税额中予以抵扣；如果公司已纳的那部分所得税超过股东(包括公司...
什么是关税课税标准 关税课税标准是对关税课税对象进行量化的标准。包括数量和价值两个标准。 关税课税标准的类型 (一)从价税(Ad Valorem Duty) 从价税是以课税对象的价格或价值作为课税标准的一种税。 从价税税额＝完税价格×关税税率 (二)从量税(Spec...
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