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多边税收协定的概述 国际税收协定可分为双边税收协定和多边税收协定。所谓双边税收协定，指参予缔约者仅有两个国家的税收协定，它是当今国际税收协定的主要形式。多边税收协定指参予缔约者至少有三个或三个以上国家的税收协定。由于世界各国的经济政策、发展水平以及税收制度不同，多国协调较为困难，因而目前使用多...
双边税收协定的概述 双边税收协定是指两个主权国家所签订的协调相互间税收分配关系的税收协定。双边税收协定是当今国际税收协定的主要形式。由于各国政治、经济和文化背景的不同，尤其是税制方面存在很大差异，出于维护各自财权利益的需要，多个国家谈判就有关税收事务达成一个一致的协议是十分困难的，而两个国家之...
什么是税收协定待遇 税收协定待遇是指按照税收协定可以减轻或者免除按照国内税收法律规定应该履行的纳税义务。 申请税收协定待遇需要提供的资料 1、非居民企业享受税收协定待遇审批申请时，纳税人应填报并提交以下资料： 由税收协定缔约对方主管当局在上一公历年度开始以后出具的税收居民身份证明；...
什么是常设机构原则 常设机构原则是指外国企业在另一国进行其全部或部分营业活动的固定场所，或虽未设固定场所，但外国企业在另一国有非独立代理人，并通过该非独立代理人从事特定性质活动，则该外国企业被认定为在该另一国有常设机构，应就其营业所得向该另一国交税的原则。 常设机构原则的内容 按常设机构原...
福利经济学派的税收原则 福利经济学派的创始人庇古（A·C·Pigou）提出的税收原则：认为政府征税时，应符合公平和效率两项原则： （1）公平原则。税收公平原则有两重含义： ①横向的公平，即指对经济情况相同的人应当课以相同的税收； ②纵向的公平。即指对经济...
什么是独立企业原则 独立企业原则是就常设机构本身的经营活动所实现的利润进行征税的原则。[2]将常设机构视为一个独立的纳税实体对待，按独立企业进行盈亏计算。常没机构不论是同其总机构的营业往来，还是同联属企业的其他机构的业务往来，都应按照公开的市场竞争价格来计算其应得的利润。凡是不符合公平市场竞争...
什么是固定基地原则 固定基地原则是对非居民跨国提供独立劳务所得征税的税收征管原则。按此原则，双重征税协定的缔约国一方居民取得的独立劳务所得，应仅由其居住国一方课税，但是，如果缔约国一方居民在缔约国另一方境内设有经常从事独立劳务活动的固定基地，作为收入来源地的缔约国另一方有权对属于该固定基地的那...
什么是公平贸易原则 公平贸易原则又称公平竞争原则，是关贸总协定和世界贸易组织主要针对出口贸易而规定的一个基本原则。这一原则的基本含义是指各成员和出口经营者都不得采取不公正的贸易手段进行国际贸易竞争或扭曲国际贸易市场竞争秩序。 公平贸易原则的要素 一、公平贸易原则体现在货物贸易领域、服务贸易...
什么是鼓励发展和经济改革原则 鼓励发展和经济改革原则：世贸组织认为，发达成员方有必要认识到促进发展中成员方的出口贸易和经济发展，从而带动整个世界贸易和经济的健康发展。因此，在各项协议中允许发展中成员方在相关的贸易领域，在非对等的基础上承担义务。 鼓励发展和经济改革原则概述 经济学家和贸易专...
什么是国家税收主权原则 国家税收主权原则是指国际税收中一国在决定其实行怎样的涉外税收制度以及如何实行这一制度等方面有完全的自主权，不受其他任何国家和组织的干涉。任何人、国家和国际组织都应尊重他国的税收主权。 国家税收主权原则在国际税法中的表现 国家税收主权原则一个最重要的表现是涉外税收的立...
什么是国际税收分配公平原则 国际税收分配公平原则是指主权国家在其税收管辖权相互独立的基础上平等地参与国际税收利益的分配，使有关国家从国际交易的所得中获得合理的税收份额。 国家间的税收分配关系是国际税收的重要调整对象之一。各国的涉外税收立法及其所签税收协定的一个重要目的就在于确保公平的税收分...
什么是国际税收中性原则 国际税收中性原则是指国际税收体制不应对涉外纳税人跨国经济活动的区位选择以及企业的组织形式等产生影响。一个中性的国际税收体制应既不鼓励、也不阻碍纳税人在国内进行投资还是向国外进行投资，是在国内工作还是到国外工作，或者是消费外国产品还是消费本国产品。 国际税收中性原则的表现...
什么是跨国纳税人税负公平原则 跨国纳税人税负公平原则是指跨国纳税人所承担的税收与其所得的负担能力相适应的原则。 跨国纳税人税负公平原则其有横向公平与纵向公平之分。所谓横向公平是指经济情况相同的纳税人承担相同的税收，而纵向公平是指经济情况不同的纳税人应承担与其经济情况相适应的不同的税收。在各...
什么是正常交易原则 正常交易原则是指关联企业之间的交易，应当按照独立企业之间的交易原则进行，这是税收公平原则在规制关联企业转让定价中的延伸。 税务管理当局对于关联企业间的关联交易所采用价格进行审查时．按照正常交易原则，他们要找到独立企业间进行的可比的非受控交易，然后用非受控交易时所采用的价...
什么是互惠待遇原则 互惠待遇又称互惠权利。从形式上看，互惠待遇是一种差别待遇。互惠协定是双边协定，但在国际间普遍缔结最惠国待遇条款的条件下，尤其是在1947年关贸总协定和世贸组织中，互惠待遇实际上具有最惠国待遇和多边协定的特点，即成员双方给予的互惠待遇，通过最惠国待遇，其他成员方同样享受。从内...
什么是贸易自由化原则 贸易自由化原则是指限制和取消一切妨碍和阻止国际间贸易开展与进行的所有障碍，包括法律、法规、政策和措施等。 这些贸易障碍不仅是指进口关税，还包括各种数量限制、政府的某些限制进口的规定及汇率政策等方面的限制措施。这就要求世界贸易组织的成员国根据组织的要求加以调整。世界贸易...
纳税便利原则的概述 税收的稽征管理要尽量为纳税人提供便利。这是税收稽征管理的一项重要原则，也是税收制度建设的一项重要原则之一。 纳税便利原则的主要内容是任何一种税的稽征管理都要求既防止纳税人偷税漏税，又要考虑尽量给纳税人纳税以便利，避免因征收管理制度的不合理，而给纳税人带来的时间、精力和经...
什么是能力纳税原则 能力纳税原则认为，应该根据一个人所能承受的负担来对这个人征税。这个原则有时证明了这样一种主张：所有公民都应该做出“平等的牺牲”来支持政府。但是，一个人的牺牲量不仅取决于他税收支付的多少，而且还取决于他的收入和其他环境。 能力纳税原则的运用原理 能...
税收原则定义 税收原则，就是政府征税(包括税制的建立和税收政策的运用)所应遵循的基本准则。 税收原则的思想萌芽可以追溯到很早以前。如在中国先秦时期，就已提出平均税负的朴素思想，对土地划分等级分别征税；春秋时代的政治家管仲则更明确提出“相地而衰征”的税收原则，按照土地...
税收中性原则概述 税收中性原则以税收不干预经济、平等对待一切纳税人为目标的税收制度准则。税收原则之一。 税收中性思想最早见于英国古典经济学派的税收理论。它的代表人物A.斯密主张把税收职能限制在满足国家公共经费需要的范围内。经济学家D.李嘉图认为，一切赋税都有害于社会再生产，反对税收对市场机...
税收权益原则定义 税收权益原则是以维护和保障本国征税自主权为宗旨的税收制度准则，是税收的重要原则之一。 税收权益原则的主权内容 征税自主权是国家权益内容的一个主权方面。税收权益原则的主权内容包括三个方面： 一是独立自主的征税权。国际法的基个原则之一就是互相尊重国家的主权，包括自主决定国...
税收公平原则概述 税收公平原则是税收原则之一。它是关于税收负担公平地分配于各纳税人的原则，即国家征税要使每个纳税人随的负担与其经济状况相适当，并使各纳税人之间的负担水平保持平衡。 公平税负原则曾被亚当·斯密列于税收四大原则之首。公平包括公正、平等、合理等。公平税负原则包括横向...
税收经济原则概述 税收经济原则是税收原则之一，指以适应和促进国民经济发展的目标的税收原则。即税收应有利于保护国民经济，避免税收妨碍生产的消极作用，进而促进国民经济持续、均衡的发展。 税收经济原则的内容 税收经济原则的内容大体上可以归纳为适应经济、保护税本、促进经济发展三个方面。 适应经...
税收法定主义原则的内涵 所谓税收法定主义原则，又称为税收法律主义原则或税收法定性原则，是指由立法者决定全部税收问题的税法基本原则，即如果没有相应法律作前提，国家则不能征税，公民也没有纳税的义务。“这一意义上的税法律主义正是现代法治主义在课税、征税上的体现”。它要求税法的...
什么是税收社会政策原则 税收社会政策原则是指税法是国家用以推行各种社会政策最重要的手段之一，其实质是税收调节职能的法律原则化。税收社会政策原则确立以后，税法的其他基本原则，特别是税收公平原则会受到一定程度的制约和影响。衡量税收公平，不仅要看各纳税人的负担能力，还要考虑社会全局和整体利益。 ...
什么是税收国民待遇 税收国民待遇的实质是非歧视原则，又称税收无差别待遇。即一方面它要求在同等条件下，外国居民或产品所享受的税收待遇应不低于本国居民或本国产品；另一方面规定外国居民不能要求享受任何高于本国国民的税收待遇。税收国民待遇原则并不限制一国政府对外国居民或产品实施优惠，税收国民待遇原则与...
什么是税收国民待遇 税收国民待遇的实质是非歧视原则，又称税收无差别待遇。即一方面它要求在同等条件下，外国居民或产品所享受的税收待遇应不低于本国居民或本国产品；另一方面规定外国居民不能要求享受任何高于本国国民的税收待遇。税收国民待遇原则并不限制一国政府对外国居民或产品实施优惠，税收国民待遇原则与...
税收行政原则的定义
税收行政原则是税收原则之一，指以税法简明易懂、征纳简便易行、征收费用最少、便于税务机关提高行政效率为目标的税收制度准则。按照此原则建立税制，可以使纳税人了解应承担的纳税义务，也可使征纳双方减少税务开支。
税收行政原则的产生与发展
18世纪70年代英国古典经...
税收财政收入原则的概述 税收财政收入原则，也称为财政政策原则或税收财政原则。税收财政原则，最早是由德国新历史学派代表人物、经济学家阿道夫·瓦格纳提出来的，它包括课税充足性与课税弹性两个原则。最早提出“补偿财政政策”的是美国经济学家阿尔文·汉森...
什么是税负纵向公平 税负纵向公平亦叫“税负垂直公平”，是税负横向公平的对称。税负纵向公平是指经济能力或纳税能力不同的人应当缴纳数额不同的税收。 一般而言，纵向公平要比横向公平更为复杂，其原因在于纵向公平是以不同的方式对待条件不同的人，不仅要判断纳税人的经济能力或纳税...
什么是税负横向公平 税负横向公平亦称“税负水平公平”，是税负纵向公平的对称。税负横向公平是指经济能力或纳税能力相同的人应当缴纳数额相同的税收。也就是说，税收是以课税对象自身的标准为依据，而不以纳税人的地位、等级、种族、肤色等差异实行歧视性待遇。 税负横向公平的评价 ...
税收确定原则概述 税收确定原则是指公民应缴纳的税收，必须是明确规定的不得随意变更。如纳税日期、纳税方法、缴纳数额等，都应当让所有的纳税人及其他人了解清楚明白，否则纳税人将不免要受税吏权力的任意左右。这一原则是为了杜绝征税人的任意专断征税，加重税收负担，以及恐吓、勒索等行为的。斯密认为税收不确定...
什么是税收行政效率原则 税收效率原则要求政府征税要有利于资源的有效配置和经济机制的有效运行，提高税务行政的管理效率。税收效率原则包括税收经济效率原则和税收行政效率原则两方面的内容。 税收行政效率原则是指政府应该以尽可能小的税收成本获得税收收入。它通过一定时期税收成本与税收收入的对比加以衡量...
税收属地原则概述
亦称“属地主义”、“属地主义原则”、“领土原则”。以纳税人(包括自然人和法人)的收入来源地或经济活动地为标准，确定国家行使税收管辖权范围的一项原则。根据这一原则，一国政府行使的征税权力，受该国的领土...
什么是税法原则 税法原则是指国家在一定的政治、经济和社会条件下制定的指导税法活动的准则。 税法原则的分类 税法原则包括税法基本原则和税法具体原则。 税法基本原则是指能够贯穿税法活动始终、融化为税法内在精髓的准则； 税法具体原则是指在某些税法活动中所遵循的准则。 税法原则的主要内容 ...
什么是税法效益原则 税法效益原则是指税法活动始终追求社会效益（社会公平、社会安定、社会和谐、可持续发展等）。税法效益与税收存在重叠的部分，即税收的经济效益与行政效益。这部分就要求国家设立税收法律、法规时，要从征纳双方方便考虑，尽量减少环节，简化程序，节省征纳双方的成本。 税法效益原则主要包括 ...
什么是属人原则 属人原则“亦称属人主义”、“属人主义原则”指以纳税人（包括自然人和法人）的国籍或住所为标准，确定国家行使税收管辖权范围的一项原则。 属人原则的确定方式 按照这一原则确定税收管辖权范围的标准有两种： （1）以纳税人的国籍即公...
什么是特殊与差别待遇 特殊与差别待遇是允许发展中国家做出的减让承诺比发达国家少的原则，是世界贸易组织各协定给发展成员方的优惠待遇，指在一定范围和条件下，发展成员方可以背离各协定所规定的一般权利和义务，享有较优惠和特殊的待遇。在WTO中各成员方有一个共识，即发展成员方参与国际贸易的能力先天不足，...
什么是引力原则 引力原则是就常设机构营业范围内的所有营业活动所得进行征税的原则。[2]在确定归属于常设机构利润问题上，联合国范本主张实行”引力原则”。按照这种”引力原则”，居住国一方企业在来源地国设有常设机构的情况下，该企业来源于来源地国境内的其...
征税参与原则的定义 征税参与原则是指受征税权力运行影响的人有权参与征税权力的运作过程，并对征税决定的形成发挥有效作用。“参与”不同于“参加”或“到场”，它是行为主体一种自主、自愿、有目的的参加，意在通过自己的行为影响某种结...
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