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什么是支付能力原则
支付能力原则要求按照纳税人的负担能力来分担税收，能力大者多纳税，能力小者少纳税，能力相同者负担相同的税收，能力不同者负担不同的税收。
支付能力原则的衡量
收入
支出
财富
支付能力可以用收入、支出或是财富来衡量，因为这三个因素中...
什么是总利润原则 总利润原则亦称“全球方法”、“整体方法”，指把国际关联企业集团看作一个整体，把集团中的每个企业看作是这个整体的一个组成部分，然后将其在全世界范围内取得的利润汇总起来，再按一定的方法在其所属的各个企业之间进行重新分配，其是国际收人...
什么是独占征税原则 独占征税原则指在签订国际税收协定时，将某项税收客体排他性地划归某一国，由该国单独行使征税权力的一项原则，用以调整由国际经济活动产生的国家与纳税人之间的税收法律关系和国家之间的税收权益分配关系。 独占征税原则在国际税收实践中，一般是签订税收协议的双方明确将征税项目归属于收...
通知 中共中央办公厅、国务院办公厅印发了《关于进一步深化税收征管改革的意见》，并发出通知，要求各地区各部门结合实际认真贯彻落实。 全文 近年来，我国税收制度改革不断深化，税收征管体制持续优化，纳税服务和税务执法的规范性、便捷性、精准性不断提升。为深入推进税务领域“放管服&rdq...
避税效应概述 避税效应的解释源自于Branch(1977)和Dyll(1977)，该假说认为在年终之前出售已经发生较大损失的证券，然后买进一种对等证券。这样就为投资者带来了损失，从而减少应税收入。由于出售是在十二月的后期，买进是在一月的初期，因而在上年末市场成交量异常放大，价格下降，而在一月初...
税收效应概念 税收效应是指政府课税所引起的各种经济反应。政府课税除为满足财政所需外，总是要对经济施加某种影响。但其影响的程度和效果如何，不一定会完全符合政府的最初意愿，纳税人对政府课税所作出的反应可能和政府的意愿保持一致，但更多的情况可能是与政府的意愿背道而驰。比如课税太重或课税方式的不健全，...
什么是税收收入效应 税收的收入效应，“税收替代效应”的对称。是指由于政府征税减少了纳税人的可支配收入，从而产生的激励纳税人增加收入的效应。税收的替代效应则是指政府征税改变了一种经济活动的机会成本，使纳税人放弃这种经济活动而代之以另外一种经济活动的效应。这两种效应在税收活...
什么是税收中性效应 税收中性效应是指政府课税不打乱市场经济运行，即不改变人们对商品的选择，不改变人们在支出与储蓄之间的抉择，不改变人们在努力工作还是休闲自在之间的抉择。 税收中性效应概述 能起中性效应的税我们称之为中性税。中性税只能是对每个人一次征收的总额税----人头税，因为人头税不随经...
什么是税收非中性效应 税收非中性效应是指政府课税影响了经济运行机制，改变了个人对消费品、劳动、储蓄和投资等的抉择，进而影响到资源配置、收入分配和公共抉择等。 现代社会里，几乎所有的税都会对人们的经济生活施加影响，因而现代税收均产生非中性效应，只是各税发挥的非中性程序不同而已，因而现代社会的...
什么是税收阻碍效应 税收阻碍效应是指政府课税使得人们更不愿从事某项活动。 政府的课税究竟是产生激励效应还是产生阻碍效应，取决于纳税人对某项活动的需求弹性。弹性很少，则政府课税会激励人们更加努力地工作，赚取更多的收入，以保证其所得不因课税而有所减少；如果纳税人对税后所得的需求弹性大，则政府课...
什么是税收激励效应 税收激励效应是指政府课税（包括增税或减税）使得人们更热衷于某项活动。 政府的课税究竟是产生激励效应还是产生阻碍效应，取决于纳税人对某项活动的需求弹性。弹性很少，则政府课税会激励人们更加努力地工作，赚取更多的收入，以保证其所得不因课税而有所减少；如果纳税人对税后所得的需求...
什么是税收投资效应 税收投资效应指税收对投资产生的影响，认为税收对投资有一定的阻碍作用。 税收投资效应的表现 (1)征税特别是对所得征税，会减少投资者对投资的期望值； (2)对投资品征税会使其价格上涨，使单位货币购买投资品数量下降； (3)对投资直接课税如资本税、投资税等，直接把税...
国民收入税收率概述 国民收入税收率一个国家在一定时期（通常为一年）内的税收总额占国民收入总额的比例。又称税收占国民收入的比重。 国民收入税负率的计算公式 国民收入税负率＝（To÷NIo）×100% 其中，其中To代表同期国家税收总额，NIo代表同期国民收入总额...
什么是国内生产总值税负率 国内生产总值税负率是指一定时期内国家课税总额占同期国内生产总值的比率，也称之为国内生产总值负担率或者国内生产总值税收率，是衡量一国税负总水平和进行国与国之间税负比较的重要宏观指标。 国内生产总值税负率的计算公式 国内生产总值税负率=(To÷GDP)&...
什么是宏观税负分析 宏观税负分析是指对一个地区总体税负水平情况与正常峰值或预警区间的比较分析，并对其形成原因作出分析判断。主要研究税收占GDP比重以及税收弹性系数变动情况。 通过不同时期GDP税收负担率的变化和不同地区的数据差别对比，说明宏观税收负担率的高低和变化情况。 宏观税负分析的表现 ...
什么是居民税收负担率 居民税收负担率是指一定时期内居民个人所缴纳的各种税款占同期收入总额的比率。 居民税收负担率的公式 居民税收负担率计算公式是： 居民税收负担率＝居民实际所纳税款/居民同期收入总额X 100% 该指标一方面体现了国家运用税收手段参与个人收入分配的程度和对个人收入的...
什么是绝对税负 绝对税负是指用绝对额表示的税负程度。对纳税人个体而言，绝对税负是指在一定时期内所纳税收的税款总额，一般用“负担额”表示。负担额一般不是指依率计征数额，而是实际缴纳数额，即依照税率计算应缴纳的税额减去减免税数额加上附加税额。对全社会所有纳税人而言，绝对税负...
什么是名义税负 名义税负是指纳税人在一定时期内依据税法向国家缴纳的税额。一般用名义负担率来度量，名义负担率为应纳税款占其收益的比率。名义负担率与税法规定的税率不一定相符，原因是：一是存在减免税因素；二是应纳税额是指全部应纳税额，而不是某一种税的应纳税额。 名义税负的意义 按税法规定的名义税...
什么是企业综合税收负担率 企业综合税收负担率即指一定时间(通常为1年)内，企业实际缴纳的各种税收总额与同期企业实现的利润总额或各项收入总额的比率。 企业综合税收负担率的公式 企业综合税收负担率是指一定时期内企业所交纳的各项税收总额占企业同期收入总额的比例，用公式表示为： 企业综合税收负...
什么是企业所得税负担率 企业所得税负担率是企业在一定时期内缴纳的所得税占同期所得总额的比率。 企业所得税负担率的公式 企业所得税负担率是在一定时期内企业缴纳的所得税额占同期所获利润的比例。公式为： 企业所得税负担率＝企业实际缴纳的所得税额/企业同期利润总额X 100% 必须说明的是...
什么是企业流转税负担率 企业流转税负担率是指企业在一定时期内缴纳的流转税占同期销售收入的比率。 企业流转税负担率的公式 企业流转税负担率公式为： 企业流转税负担率＝一定时期内企业实际缴纳的流转税额/同期销售总额（或营业收入额）×100% 企业流转税负担率，是分析某种商品...
什么是实际税负 实际税负是指纳税人在一定时期内实际缴纳的税额。一般用实际负担率来反映纳税人的税负水平，即用纳税人在一定时期内的实纳税额占其实际收益的比率来表示。 实际税负是纳税人实际承担的各种税费占同期国内生产总值(GDP)的比重，又称为“大口径宏观税负”。国际上通...
什么是总体税负水平 总体税负水平是指某一区域税收总收入占同期该区域的国民收入总额和国民生产总值的百分比。 总体税负水平与税收成本的关系 总体税负水平反映一定时期政府利用税收形式参与国民收入和国民生产总值分配的份额。在总体税负水平指标中，并没有体现税收成本的内容，原因在于政府收取的税收是由社...
什么是中观税负 中观税负，是指一定地域或国民经济某一部门的全体纳税人所缴纳的全部税款占同期该地域或部门经济产出的比重。中观税负其实是介于宏观税负与微观税负之间的一个指标。 中观税负是介于宏观税负和微观税负之间的一个概念，即某个地区、国民经济某个部门或某个税种的税收负担。合理确定地区、行业的...
什么是最适税负 最适税负是指国家征收税款的最适当的水平。税收负担应有一定限度。 在经济实践中，最适税负的确定应考虑生产力发展水平、国民收入水平、国家的职能范围等。最适税负的总体要求是：既要保证国家实现其职能的资金需要，又要保证企业积累和人们生活水平的提高。 最适税负的确定标准 最适税负...
什么是税收负担指标 税收负担指标是衡量不同纳税人承受的不同税负水平，或不同税种给人们带来的经济负担水平的指标。 税收负担指标的构成 (1)国民人均税收负担水平的计算公式为： 国民人均税收负担额＝一国某时期税收总额/该国人口数量 或 国民人均税收负担水平＝人均税收负担额/人均国民...
什么是国民生产总值负担率 国民生产总值负担率是指“一定时期国家课税总额”占“同期国民生产总值”的比率。它表示一定时期政府积累占同期创造的财富总值的规模，是用来进行国与国之间比较税收负担的综合性指标。国民生产总值负担率通常与一国经济实力和社会税负承...
什么是从价计征 从价计征是指以课税对象的自然数量与单位价格的乘积为计税依据，按这种方法计征的税种称从价税。 从价计征和从量计征的区别 1.原油、天然气是资源税的主要征税品目，目前从量定额的计征方式，资源税税负水平相对较低，实行从价计征有助于缓解主要资源品目高价格与低税负之间的矛盾。我国油、...
什么是从量定额 从量定额是指以应税销售量乘以单位税额的方法。 从量定额的内容 计算公式为：应纳消费税额=应税销售量×单位税额。 消费税的计算与申报应税销售数量的确定如下：纳税人销售：为应税消费品的销售数量；自产自用：为应税消费品移送使用的数量；委托加工：为纳税人收回的应税消...
什么是代征代缴义务人 代征代缴义务人是指接受税务机关委托，按国家税法规定代征税款的单位和个人。采取由代征代缴义务人代征税款的征收方法，是税务机关为了加强征收管理，方便群众纳税，对于不便直接征收，而有关单位又能控制的税源的一种有效征管形式。 代征代缴义务人的类型 代征代缴义务人有两种类型： ...
什么是代收代缴义务人 代收代缴义务人是指有义务借助经济往来关系向纳税人收取应纳税款并代为缴纳的企业或单位。确定代收代缴义务人，有利于加强税收的源泉控制，简化征税手续，减少税款流失。 代收代缴单位不同于代扣代缴单位。代扣代缴单位直接持有纳税人的收入，可以从中扣除纳税人的应纳税款。代收代缴单位...
什么是动态税源 动态税源是指在一定时期内变化较大，不能稳定地为税收分配提供收入的税源。对于动态税源，应加强对其管理，使之朝着有利于扩大税源的方向发展。 动态税源的管理 动态税源的发展变化决定税收收入计划的增量或减量。因此，对动态税源户的管理，不能淡然处之。动态税源管理一般包括以下内容： ...
什么是个人所得税纳税义务人 个人所得税的纳税义务人是指凡在中国境内有住所，或者无住所而在中国境内居住满一年的个人，从中国境内和境外取得所得的，以及在中国境内无住所又不居住或者无住所而在境内居住不满一年的个人，从中国境内取得所得的。 个人所得税(personal income tax)是调整...
经济税源的概念 经济税源简称“税源”，即税收收入的经济来源，它主要是指国民经济各个部门当年创造的国民收入或往年累积的国民收入。 经济税源作为税收收入的经济来源，其丰裕程度决定着税收收入量的规模，税收收入随着国民经济的发展和国民收入的增加不断地增长。经济税源的调查与预...
什么是计税单位 计税单位也称课税单位，是指课税对象的计量单位。 计税单位的分类 计税单位是计税依据的计量单位，包括从价计征单位和从量计征单位两种： ①从价计征单位，是以价值形式作为课税对象的计量单位。例如，以货币形式计算的商品销售收入、企业利润、个人收入等等。 ②从量计算单位，即按...
什么是静态税源 静态税源是指在一定时期内变化不大，可稳定地为税收分配提供收入的税源。静态税源是保证税收收入完成的基础条件。 静态税源的管理 税务部门的税收收入大部分来自于静态税源户创造的收入。静态税源户有的生产经营规模基本稳定，每年都能稳定上缴等量的税收收人；有的则呈稳定发展趋势，每年都能...
课税对象 课税对象又称税收客体，它是指税法规定的征税的目的物，是征税的根据，也是一种税区别于另一种税的主要标志.在现代社会，国家的课税对象主要包括所得，商品和财产三类。 课税对象的规定 按照课税对象的性质，税收通常被分为三大类，即对流转额的课税，对所得额的课税和对财产额的课税。 （一）...
什么是课税权主体 课税权主体是指通过行政权力取得税收收入的各级政府及其征税机构。 课税权主体的行为特征 根据公共选择学派的理论，政府的行为具有与社会公众不一致的特征，而政府内部各组织也有其自身的行为特征。行政长官一般来说属于某个政党，代表某个阶层或集团的利益。在我国，行政长官及其附设机构主...
纳税期限的定义 纳税期限是纳税义务、扣缴义务发生后，纳税人、扣缴义务人向国家缴纳或者解缴税款的期限。纳税期限一般是根据各税种的不同特点，结合纳税人的生产经营情况、应纳税额的大小等确定的。《税收征收管理法》第31条规定：“纳税人、扣缴义务人按照法律、行政法规规定或者税务机关依照法律、...
什么是纳税地点 纳税地点是指缴纳税款的场所。纳税地点一般为纳税人的住所地、也有规定在营业地、财产所在地或特定行为发生地的。纳税地点关系到税收管辖权和是否便利纳税等问题，在税法中明确规定纳税地点有助于防止漏征或重复征税。 纳税地点的部分汇总 1.增值税的纳税地点 （1）固定业户应当向其机...
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