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德国税收通则概述 德国税收通则，于1919年12月22日公布，同年12月23日生效，为1919年德国税收通则。此后，经数十年努力，于1976年5月16日公布了全面修订的新法，于1977年1月1日生效，为1977年德国税收通则。税收通则在整个税收法律体系中的地位，基本类似于民法通则与一般民事法律...
分税制财政管理体制法的概念 分税制是指在中央与地方之间以及地方各级之间，以划分各级政府事权为基础、以税收划分为核心相应明确各级财政收支范围和权限的一种分级财政管理体制。 1．分税制不仅是一种税收管理体制，而且是一种涉及多种财政要素、多种财政行为的财政管理体制。单就字面意义而言，分税制就是划...
什么是税收法律 税收法律是指拥有税收立法权的国家机关依照法律规定的程序在其职权范围内制定的颁布的调整税收关系的规范性文件，是税法的主要表现形式。 税收法律的原则 税收法律的基本原则 1．税收法定原则 税收法定原则是税法最基本的原则，它是税法三大基本原则中最基本的原则。税收法定原则的...
国际税法的概述 国际税法是一门年轻的有关财政税收的法学学科，其基本范畴与基本理论尚处在形成时期，关于国际税法的一系列最基本的理论问题如国际税法的调整对象、概念、性质、基本原则、体系与地位等等，学界尚未取得一致观点。我们本着“百花齐放、百家争鸣”的态度，对国际税法的一系列...
什么是汇总征税 汇总征税是指对符合条件的进出口纳税义务人实行“先进口后征税”政策，对在一个月内多次进口货物应纳税款实施汇总计征，以进一步提高贸易便利化，降低通关成本，促进外贸发展。是税收征管的新模式。 汇总征税的优点及相关案例 海关总署关税司副司长高瑞峰表示，所谓汇...
什么是两税法 两税法是唐德宗时代宰相杨炎所创之税法。由征收谷物、布匹等实物为主的租庸调法，改为征收金钱为主，一年两次征税，是为两税法。因为武周末年均田制颓萎，唐初的租庸调法早已不适用，唐德宗建中元年（780年）开始实行两税法。 两税法的实施办法 两税法其主要分四点： “户无...
税法的概念与特征 税法就是国家权力机关及其授权的行政机关制定的调整税收关系的法律规范的总称。税法的调整对象就是税收关系，是指税法主体在各种税收活动过程中形成的社会关系的总和。按照是否属于税收征纳关系的标准，可以将税收关系简单地分为税收征纳关系和其他税收关系。 税法不是单纯意义上的实体法或程...
税收争讼法的概念 税收争讼法，简言之，就是有关税收争讼的法律。税收争讼法包括以下两类： 1.税收争议法：是指拥有税收立法权的立法主体制定、认可的，用来调整怎样与争议当事人在解决税务行政争议活动中的权利与义务关系的法律规范。 2.税收诉讼法： (1)税收行政诉讼法 (2)税收刑事...
尊敬的纳税人： 为进一步优化完善出口退税服务，按照国家税务总局统一部署，我局定于2021年5月22日0：00至5月30日24：00对出口退税管理系统进行升级。 在此期间，所有出口退（免）税相关业务暂停办理，由此给您带来的不便，我们深表歉意。 同时，对您长期以来给予的大力支持和积极配合表...
根据国家税务总局统一部署，国家税务总局山西省税务局（以下简称山西省税务局）将于2021年5月18日0时至2021年5月30日24时对出口退税管理相关系统进行整合升级，现将有关事项通告如下： 一、暂停办理业务的范围及时间 自2021年5月18日0时至2021年5月30日24时，全省各级税...
根据国家税务总局统一部署，国家税务总局江西省税务局（以下简称江西省税务局）计划于2021年5月17日24时至2021年5月30日24时，对出口退税管理相关系统进行整合升级。现将有关事项通告如下： 一、暂停办理业务的范围及时间 自2021年5月17日24时至2021年5月30日24时，全...
根据国家税务总局统一部署，国家税务总局湖南省税务局将对出口退税管理系统进行整合升级，期间将暂停办理出口退（免）税相关业务，现将有关事项通告如下： 一、暂停办理业务的时间及范围 2021年5月17日0时至2021年5月30日24时，全省各级税务机关办税服务厅、税务所等办税场所，以及湖南省...
涉外税法的概念 涉外税法是指调整涉外税收关系的法律规范的总称。所谓涉外税收关系，是指国家与涉外企业或其他经济组织以及外国人之问形成的税收关系。在每一种具体的涉外税收关系中都具有某种涉外因素，例如，纳税主体是外国人或外国的企业、公司、组织等，或征税对象处在国外或源于国外。所以，涉外税收往往涉及两...
什么是行为目的税法 行为目的税法是规定对某些特定行为及为实现国家特定政策目的征税的法律规范。 行为目的税法的特点 其特点是可选择面较大，设置和废止相对灵活，具有因时因地制宜制定具体征管办法，有利于国家限制和引导某些特定行为而达到预期的目的。行为目的税法一般适用于国家为实现某些经济政策、限制...
什么是税收责任法 税收责任法是指税法中规定税收责任制度的法律规范的总称。从性质上说，税收责任法是维护税收法律关系中各方当事人合法权利的一种保障制度。其根本价值在于惩罚不履行或不合法履行税收债务以及其他税法上规定的义务的行为人，以保护税收法律关系中受损害方的合法权利。 税收责任法的特点 从性...
什么是税收法规 税收法规是指由国家最高行政机关制定的规范性税收文件。 税收法规的基本原则 我国税收法规的基本原则是： (1)统筹兼顾各种利益，正确处理需要与可能，有利于国家积累资金的原则； (2)贯彻执行党的经济政策和法律法规，有利于国民经济建设发展的原则； (3)贯彻区别对待...
什么是税务行政规范 税务行政规范是指税务机关依照法定职权和规定程序，针对普遍的、不特定的对象作出的对征纳双方具有普遍约束力的、可反复适用的行为规则。
什么是税务规章 税务规章是指国务院各部门根据法律和国务院颁发的行政法规、决定、命令在本部门的权限内按照规定程序所制定的规定、办法、实施细则、规则等规范性文件的总称。
什么是税收基本法
税收基本法是由国家最高立法机关制定的，规定有关税法的一般的和共同的事项的基本法律。这一概念应从三个方面去理解：首先，税收基本法是由国家最高立法机关制定的，其他级别的立法机关无权制定，且该法是税法体系中级别最高的法律。其次，税收基本法只规定税法中一般的和共同事项，个别的和...
什么是税收单行法 税收单行法是就某一类纳税人，某一类征税对象或某一类税收问题单独设立的税收法律、法规和规章。 税收单行法的地位 税收单行法受税收通则法(税收基本法)的约束和指导，是相对于税收通则法而言的，即税收通则法以外的税法都属于税收单行法，包括规范各税种的法律、法规和规章。税收实体法、...
什么是税收通则法 按照具体税法在税法体系中的法律地位不同，可以将其分为税收通则法和税收单行法。 税收通则法是指对税法中的共同性问题加以规范，对具体税法具有约束力，在税法体系中具有最高法律地位和最高法律效力的税法。其主要内容一般包括通用条款、税权划分、基本税收权利与义务、征收程序、法律责任、...
什么是税收处罚法 税收处罚法是指拥有税收立法权的立法主体对税收违法犯罪行为予以处罚的法律规范，是禁止性规范的一种。目前，我国尚未有一部税收处罚的专门法，有关税收处罚法规，主要分别载于《宪法》、《刑法》、《税牧征管法))，以及《全国人大常委会关于惩治偷税抗税犯罪的补充规定》之中。 税收处罚法的种...
什么是新企业所得税法 新企业所得税法是指2008年1月1日起施行的《中华人民共和国企业所得税法》，原企业所得税法是指1991年4月9日公布的《中华人民共和国外商投资企业和外国企业所得税法》和1993年12月13日发布的《中华人民共和国企业所得税暂行条例》。 新企业所得税法颁布的必要性 (一...
预算法的概念 预算法是调整国家在进行预算资金的筹集和取得、使用和分配、监督和管理等过程中所发生的社会关系的法律规范的总称。是财政法的核心。有广义和狭义之分。广义包括国家权力机关和政府有关部门发布的各种有关预算的法律、行政法规、规章和规范性文件等；狭义是指国家权力机关制定的作为预算管理基本法的《...
什么是补偿性财政政策 30年代世界经济危机和“凯恩斯革命”使人们意识到在经济衰退期间保持预算平衡，会加深经济的衰退。但是，预算平衡的思想依然是当时的主流，只不过把原来争取年度预算平衡拓展成实现每个经济周期的平衡。这就是说，萧条时期可以留下预算赤字，但需要繁荣时期的预算盈...
财政政策概述 财政政策是指国家根据一定时期政治、经济、社会发展的任务而规定的财政工作的指导原则，通过财政支出与税收政策来调节总需求。增加政府支出，可以刺激总需求，从而增加国民收入，反之则压抑总需求，减少国民收入。税收对国民收入是一种收缩性力量，因此，增加政府税收，可以抑制总需求从而减少国民收入...
财政补贴政策概述 财政补贴政策：即在结构失衡或出现供给“瓶颈”时，提供各种形式的财政补贴，以保护特定的产业及地区经济。 财政补贴政策是国家协调经济运行和社会各方面利益分配关系的经济杠杆，也是发挥财政分配机制作用的特定手段。是世界上许多国家政府运用的一项重要经济政策。...
什么是赤字财政政策 赤字财政政策是国家使用的一种财政政策。赤字是财政年度内财政支出超过财政收入的差额，赤字财政指国家制定赤字财政政策，实行赤字财政计划。在制定国家预算时，国家有意将当年预算支出安排得大于当年预算收入，不足的预算资金，依靠发行国债、向银行透支、发行财政性货币的办法来应付。 赤...
财政转移支付制度的定义 财政转移支付制度是由于中央和地方财政之间的纵向不平衡和各区域之间的横向不平衡而产生和发展的，是国家为了实现区域间各项社会经济事业的协调发展而采取的财政政策。它是最主要的区域补偿政策，也是世界缩小区域经济发展差距实践中最普遍使用的一种政策工具。它在促进区域经济的协调发展上...
什么是财政政策效应 财政政策效应是财政政策作用的结果，即社会经济对财政政策作出的反应。财政政策效应既有积极的一面，也有消极的一面，一般可用政策成本与政策效益的对比分析来进行评价。 财政政策效应—主要效应 一、内在稳定器效应 所谓“内在稳定器”是指这样...
什么是财政政策目标 财政政策目标是国家运用财政政策工具所要实现的目的。它构成财政政策的核心内容，是财政政策事的主导方面。财政政策目标的确立因不同国家不同时期而异。 财政政策目标的内容 我国现阶段财政政策的目标包括以下几个方面。 (1)物价相对稳定 物价相对稳定。这是世界各国均在追求...
什么是财政政策的传导机制 财政政策的传导机制是指财政政策工具在发挥作用的过程中，各种财政政策工具的构成要素通过某种作用机制相互联系，从而形成一个有机的作用整体。 财政政策的传导机制的类型 简单说来财政政策的传导，主要是通过收入分配这一主要中介指标，影响社会总供求进而实现财政政策目标。根据政...
什么是财政投资政策 财政投资政策是指中央和地方政府运用财政手段积累或筹集的资金进行投资而实行的投资行动准则。财政投资就其形式看有两种：一种是无偿投资，另一种是有偿投资；对前者一般采取补贴拨款政策．而对后者一般采取优惠的政府贷款政策。 财政投资政策的运用 要使财政政策能够有效地影响投资总量需...
什么是财政政策有效性 财政政策有效性是指财政政策的实施引导经济增长、物价水平、就业水平和国际收支的变动接近预定政策目标的程度。如果财政政策的实施能够使上述四大指标的变动达到预定政策目标，表明财政政策是有效的；反之则是无效的。如果上述四大指标的变化与预定政策目标之间的偏差小，则说明财政政策是比较...
什么是财政政策乘数 乘数是西方经济学家研究经济波动是所应用的一种概念性工具，由凯恩斯在研究投资变动对就业量增加的影响时首先提出。后来，凯恩斯对这一概念加以利用，用来研究投资变动对总收入的倍增作用。按照凯恩斯的说法，乘数是投资增加时会引起收入的增加。因此，乘数反映投资与收入在量上的关系，但这里所...
什么是财政政策主体 财政政策主体是指财政政策的制定者和执行者。 财政政策主体的内容 财政政策主体包括中央与地方各级政府。中央政府与地方政府的职责不同，中央政府承担提供全国性资源。配置职能、全国性收入分配职能、经济稳定职能以及对下级政府的转移支付职能；地方政府承担资源配置职能、收入再分配职能...
什么是财税政策 财税政策是指运用预算和税收手段，着重调节经济结构和社会分配。 财税政策的内容 财税政策是以特定的财政理论为依据，运用各种财政工具，为达到一定的财政目标而采取的财政措施的总和。财政政策是世界各国政府追求经济与社会发展目标、实施宏观经济调控的重要政策手段，通过直接的利益调整使政...
什么是财政政策风险 财政政策风险是指财政政策的未来不确定性，具体体现为政策制定、政策实施等方面的风险。 财政政策风险的类型 财政风险类型可以从两个角度来划分： 从财政政策构成要素或财政政策风险产生原因的角度分析，可以将财政政策风险划分为政策目标风险、政策主体风险和政策工具风险，分别表示...
什么是财政政策要素风险 财政政策要素风险是财政政策本身内生的风险，与要素的质量直接相关，通常贯穿于政策的全过程。 财政政策要素风险的内容 要素的质量包括政策目标数量的合理选择，目标偏好的矫正等；政策主体行为规范，政策制定者与执行者之间的协调；政策工具变量的取值，政策工具的弹性，政策工具机能...
什么是财政政策体系 财政政策体系是指财政政策诸要素、环节的有秩序的集合体，也即是相互关系、相互作用的若干部分按一定结构组成的具有特定功能的整体。 由于财政政策的性质、功能和类别不同，财政政策体系本身就形成一个大系统，在这个大系统中又有财政政策分系统和财政政策子系统：而且系统与系统之间相互联...
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