营业税(Business tax)，是对在我国境内提供应税劳务、转让无形资产或销售不动产的单位和个人，就其所取得的营业额征收的一种税。营业税属于流转税制中的一个主要税种。
（一）征税范围广、税源普遍
营业税的征税范围包括在我国境内提供应税劳务、转让无形资产和销售不动产的经营行为，涉及国民经济中第三产业这一广泛的领域。第三产业直接关系着城乡人民群众的日常生活，因而营业税的征税范围具有广泛性和普遍性。随着第三产业的不断发展，营业税的收入也将逐步增长。
（二）以营业额为计税依据，计算方法简便
营业税的计税依据为各种应税劳务收入的营业额、转让无形资产的转让额、销售不动产的销售额（三者统称为营业额），税收收入不受成本、费用高低影响，收入比较稳定。营业税[1]实行比例税率，计征方法简便。
（三）按行业设计税目税率
营业税与其他流转税税种不同，它不按商品或征税项目的种类、品种设置税目、税率，而是从应税劳务的综合性经营特点出发，按照不同经营行业设计不同的税目、税率，即行业相同，税目、税率相同；行业不同，税目、税率不同。营业税税率设计的总体水平较低。
纳税人提供应税劳务、转让无形资产和销售不动产，应当以其营业额为计税依据，按照适用税率计算应纳营业税税额。
应纳税额计算公式：
应纳税额=营业税×适用税率
如果纳税人提供应税劳务、转让无形资产和销售不动产的价格明显偏低，又没有正当的理由；或者有视同发生应税行为而无营业额，应当按照下列顺序确定其营业额：
1.按照纳税人最近时期发生同类应税行为的平均价格核定；
2.按照其他纳税人最近时期发生同类应税行为的平均价格核定；
3.按照下列公式核定：
营业税一共设有9个税目，一律采用比例税率，详见《营业税税目、税率表》：
营业税税目、税率表
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税 目
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税率（%）
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一、交通运输业
二、建筑业
三、金融保险业
四、邮电通信业
五、文化体育业
六、娱乐业
七、服务业
八、转让无形资产
九、销售不动产
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3
3
5
3
3
5-20
5
5
5
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营业税的征税范围可以概括为：在中华人民共和国境内提供的应税劳务、转让无形资产、销售不动产。
对营业税的征税范围可以从下面三个方面来理解：
1.在中华人民共和国境内是指：(1).提供或者接受应税劳务的单位或者个人在境内；（2）所转让的无形资产（不含土地使用权）的接受单位或个人在境内；（3）所转让或者出租土地使用权的土地在境内；（4）所销售或出租的不动产在境内。
2.应税劳务是指属于交通运输业、建筑业、金融保险业、邮电通讯业、文化体育业、娱乐业、服务业税目征收范围的劳务。加工、修理修配劳务属于增值税范围，不属于营业税应税劳务。单位或者个体经营者应聘的员工为本单位或者雇主提供的劳务，也不属于营业税的应税劳务。
3.提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产是指有偿提供应税劳务、有偿转让无形资产、有偿销售不动产的行为。有偿是指通过提供、转让、销售行为取得货币、货物、其他经济利益。
根据营业税有关规定负有代扣代缴营业税义务的单位和个人。主要有：
（1）建筑业务实行分包或者转包的，以总承包人为扣缴义务人（根据新的营业税条例，从2009年1月1日起总包不用代扣代缴营业税了）；
（2）委托金融机构发放贷款，以受托发放贷款的金融机构为扣缴义务人；
（3）分保险业务，以初保人为扣缴义务人；
（4）单位或者个人进行演出由他人售票的，其应纳税款以售票者为扣缴义务人；
（5）演出经纪人为个人时，其办理演出业务的应纳税款以售票者为扣缴义务人；
（6）个人转让除土地使用权以外的其他无形资产，其应纳税款以受让者为扣缴义务人；
（7）境外纳税人发生应税行为而在境内未设有经营机构的，其应纳税款以代理者为扣缴人；没有代理者的，以受让者或购买者为扣缴义务人。
按照营业税有关规定，纳税人申报缴纳营业税税款的地点。一般是纳税人应税劳务的发生地、土地和不动产的所在地。具体规定为：
（1）纳税人提供应税劳务，应向劳务发生地的主管税务机关申报缴税；纳税人提供的应税劳务发生在外县（市）的，应向劳务发生地主管税务机关申报纳税而未申报的，由其机构所在地或居住地主管税务机关补征。自2009年起，营业税纳税人提供应税劳务的纳税地点按劳务发生地原则确定调整为按机构所在地或者居住地原则确定。这一规定可以解决在实际执行中一些应税劳务的发生地难以确定的问题。
（2）纳税人从事运输业务，应当向其机构所在地主管税务机关申报纳税。但中央铁路运营业收人的纳税地点在铁道部机构所在地。
（3）纳税人承包的工程跨省（自治区、直辖市）的，向其机构所在地税务机关申报纳税。
（4）纳税人转让土地使用权或者销售不动产，应当向该土地或不动产的所在地税务机关申报纳税。
（5）纳税人转让除土地使用权以外的其他无形资产，应当向其机构所在地税务机关纳税。
（6）代扣代缴营业税的地点为扣缴义务人机构所在地。但国家开发银行委托中国建设银行的贷款业务，由国家开发银行集中在其机构所在地缴纳；中国农业发展银行在其省级以下机构建立前，其委托中国农业银行的贷款业务，由中国农业发展银行的省级分行集中于其机构所在地缴纳。
附：《中华人民共和国营业税暂行条例》
《营业税暂行条例实施细则》
营业税纳税人发生缴纳营业税行为应履行纳税义务的时间。一般为纳税人收讫营业收入款项或者取得索取营业收入款项凭据的当天。但同时有下列特殊规定：
（1）纳税人转让土地使用权或者销售不动产，采用预收款方式的，其纳税义务发生时间为收到预收款的当天。
（2）自建行为的纳税义务发生时间，为纳税人销售自建建筑物并收讫营业额或者取得索取营业额凭据的当天。
（3）纳税人将不动产无偿赠予他人的，其纳税义务发生时间为不动产所有权发生转移的当天。
按营业税有关规定所确定的纳税人发生纳税义务后，计算应缴纳营业税税款的期限。根据营业税有关规定，营业税具体的纳税期限，由主管税务机关依纳税人应纳税额之大小核定，可核定为5日、10日、15日、1个月或者1个季度。不能按照固定期限纳税的，可以按次纳税。
1.下列项目可以免征营业税
（1）托儿所、幼儿园、养老院和残疾人福利机构提供的育养服务，婚姻介绍，殡葬服务。
（2）残疾人个人为社会提供的劳务。
（3）普通学校和经地（市）级以上人民政府或者同级政府的教育行政部门批准成立、国家承认其学员学历的其他学校提供的教育劳务，学生勤工俭学提供的劳务；政府举办的高等、中等和初等学校举办进修班、培训班，收入全部归学校所有的。
（4）农业机耕、排灌、病虫害防治、植物保护、农牧业保险和相关的技术培训业务，家禽、牲畜、水生动物的配种和疾病防治。
（5）纪念馆、博物馆、文化馆、文物保护单位管理机构、美术馆、展览馆、书画院和图书馆举办文化活动的门票收入（指第一道门票销售收入）；宗教场所举办文化、宗教活动的门票收入。
（6）保险公司开展的一年期以上、到期返还本利的普通人寿保险、养老年金保险，一年期以上健康保险，个人投资分红保险，经过财政部、国家税务总局批准免税的其他普通人寿保险、养老年金保险和健康保险业务的保费收入。
（7）中国境内的保险机构为出口货物提供的出口货物保险和出口信用保险。
（8）单位、个人从事技术开发、技术转让业务和相关的技术咨询、技术服务业务取得的收入，外国企业、外国人从中国境外向中国境内转让技术取得的收入。
（9）个人转让著作权取得的收入。
（10）将土地使用权转让给农业生产者用于农业生产的。
（11）经过中央和省级财政部门批准，纳入财政预算管理或者财政专户管理的行政事业性收费和基金。
（12）专项国债转贷和国家助学贷款利息。
（13）中国境内的单位和个人提供的国际运输劳务（包括在中国境内载运旅客和货物出境、在中国境外载运旅客和货物入境、在中国境外发生载运旅客和货物的行为）。
（14）国家邮政局及其所属邮政单位提供邮政普通服务和特殊服务业务（包括函件、包裹、汇票、机要通信、党报和党刊发行）取得的收入。享受免税的党报和党刊发行收入按照邮政企业报刊发行收入的70%计算。
（15）个人自建自用的住房和购买5年以上的普通住房，销售的时候可以免征营业税；廉租住房经营管理单位按照政府规定的价格向规定的对象出租廉租房的收入、按照政府规定的价格出租公有住房和其他廉租住房的收入，可以免征营业税；企业、事业单位和国家机关按照房改成本价、标准价出售住房的收入，军队空余房产租赁收入，可以暂免征收营业税。
（16）符合规定条件的中小企业信用担保机构可以免征营业税3年；免税期满以后仍然符合规定条件的，可以继续申请减免营业税。
（17）商贸企业、服务型企业、劳动就业服务企业中的加工型企业和街道社区具有加工性质的小型企业实体，在新增加的岗位中当年新招用持《就业失业登记证》人员的；持《就业失业登记证》人员从事个体经营的，3年以内可以按照规定免征、减征营业税，审批期限为2011-2013年。
（18）个人纳税人的营业额没有达到财政部、国家税务总局规定的起征点的，可以免征营业税。目前按期纳税的起征点为月营业额1000-5000元，按次（日）纳税的起征点为每次（日）营业额100元。
2.下列项目可以暂免征收营业税
（1）个人从事外汇、有价证券、非货物期货和其他金融商品买卖业务取得的收入。
（2）个人无偿赠与不动产、土地使用权，属于下列情形之一的：离婚财产分割；无偿赠与配偶、父母、子女、祖父母、外祖父母、孙子女、外孙子女、兄弟姐妹；无偿赠与对其承担直接抚养或者赡养义务的抚养人或者赡养人；房屋产权所有人死亡，依法取得房屋产权的法定继承人、遗嘱继承人或者受遗赠人。
（3）中国境内的单位、个人在中国境外提供建筑业、文化体育业（不包括播映）劳务。
（4）同时满足下列条件的行政事业性收费和政府性基金：由国务院或者财政部批准设立的政府性基金，由国务院或者省级人民政府及其财政、价格主管部门批准设立的行政事业性收费和政府性基金；收取的时候开具省级以上财政部门统一印制或者监制的财政票据；所收款项全额上缴财政。
此外，规定的科普单位和科普活动的门票收入、金融机构农户小额贷款信息、公共租赁住房的租金等，可以定期免征营业税。
3.下列项目可以减征营业税
（1）安置残疾人就业的单位，由税务机关按照单位实际安置残疾人的人数限额减征营业税。
（2）公路经营企业取得的高速公路车辆通行费收入，可以减按3%的税率征收营业税。
（3）个人出租住房取得的租金收入，可以减按1.5%的税率征收营业税。
（4）自2009-2011年，农村信用社、村镇银行、农村资金互助社、由银行业机构全资发起设立的贷款公司、法人机构所在地在县（市、区、旗）以下地区的农村合作银行和农村商业银行的金融保险业收入，可以减按3%的税率征收营业税。