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国际避税的一种形式。 指非缔约国居民利用税收条约的某些优惠或漏洞，人为享有本不应由其享有的优惠待遇，从而达到减轻税负之目的。 国家之间签订国际税收条约，在条约中往往规定给缔约国双方居民到对方国家投资以一定的税收利益或优惠，这种优惠不能为非缔约国居民所享有。 但是有些缔约国居民为达到避税之目的，采用一些不正当的手段如通过建立“直接导管公司”、“脚踏石导管公司”来取得缔约国一方的居民身份，享受条约规定的优惠，减轻其税收负担。
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