减免税审计 编辑词条
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概述

  减免税审计是指对税务机关减税、免税的正确性、合规性、合法性所进行的审计。

减免税审计的内容

  审查的主要内容是:

  (1)征税对象的起征点、免征额的核定是否符合规定,有无擅自提高起征点和扩大免征额的问题。

  (2)批准减税、免税是否符合管理权限,有无超过权限批准减税、免税的问题。

  (3)减税、免税期限是否符合规定.有无擅自延长减税、免税期限的问题。

  (4)减税、免税的范围是否符合规定,有无扩大减免税税种范围的问题:有无扩大减税、免税产品范围的问题。

  (5)减税、免税的幅度是否正确,有无擅自提高减税、免税幅度的问题。

  (6)减税、免税批准手续是否齐全、完备,有无以报代批或口头批准减免的问题。

  (7)减免税款是否返还到纳税单位,有无挪用和贪污减免税款的问题。

减免税审计应注意的问题

  1、应进行必要的延伸审计。在实施减免税审计过程中,要根据税务部门提供的资料审核减免税档案、企业财务决算等。必要时对重点企业进行延伸审计。

  2、区分责任。在减免税审计过程中,对查出的违纪问题,一定要区分税务机关和企业各自应负的责任。目前在减免税上存在三个方面的问题:一是企业弄虚作假骗取减免税;二是本级税务部门对减免税审查不严;三是上级税务机关违背税收管理制度审批减免税。税务机关在减免税上的违纪问题主要是越权减免和违规减免税,即虽在权限范围之内,但违反国家规定批准减免税。

  3、要关注对外商企业的减免税,我国加入WTO以来,外商投资企业越来越多,其投资额越来越大。为了符合国际惯例,改善投资环境,防止国际避税,维护我国经济权益和企业利益,要把税收审计范围扩大到外资企业,注意对外资企业的减免税是否符合我国税法规定。

  4、对税务部门做出准确的评价,通过审计应根据发现的问题,分析存在的原因,并提出有价值的建议,同时,也应正确评价税务部门运用减免税这一经济杠杆,在扶持企业开辟财源,促进经济发展方面发挥的重要作用。


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