附一：中国建设银行银行卡会计核算基本规定（试行）
第一章 总则
第二章 会计核算的规定
第三章 会计科目和账簿
第四章 会计凭证和印章
第五章 会计报表和会计分析
第六章 会计稽核和会计检查
第七章 会计交接与会计档案
第八章 附则
附二：中国建设银行银行卡会计核算手续（试行）
第一章 开户交易的核算
第一节 信用卡开户的核算
第二节 储蓄卡开户的核算
第二章 现金交易的核算
第一节 续存现金的核算
第二节 取现的核算
第三章 转账交易的核算
第一节 同城转账
第二节 大额购货转账的核算
第四章 购物消费交易的核算
第一节 特约商户来单业务的核算
第二节 POS交易的核算
第三节 退货交易的核算
第五章 自动柜员机交易的核算
第一节 存现的核算
第二节 取现的核算
第三节 转账的核算
第四节 加钞的核算
第五节 交易差错的核算
第六章 资金清算
第一节 同城交易的资金清算
第二节 系统内异地交易的资金清算
第七章 代理业务的核算
第一节 代理人民币业务的核算
第二节 代理外币卡的核算
第八章 贷记卡使用额度及准贷记卡透支本金的核算
第一节 贷记卡的核算
第二节 准贷记卡透支的核算
第三节 呆账、坏账的核算
第九章 利息的核算
第一节 存款利息的核算
第二节 使用额度和透支利息的核算
第三节 金融机构往来利息的核算
第十章 其他业务的核算
第一节 挂失与换卡
第二节 销户的核算
第三节 截获止付卡
第四节 睡眠户的核算
第十一章 年终账务处理
第十二章 银行卡卡片的管理与核算
第一节 空白卡的管理与核算
第二节 成品卡的管理与核算
第三节 作废银行卡的管理
建设银行各省、自治区、直辖市分行，总行直属分行，苏州、三峡分行：
现将《中国建设银行银行卡会计核算基本规定（试行）》及《中国建设银行银行卡会计核算手续（试行）》印发给你们，请遵照执行。并将有关事项通知如下：
一、增设的“038贷记卡应计利息”，排列在试算平衡表第6页“表外科目”栏，“041签开信用担保函”下面一行。
二、《中国建设银行银行卡会计核算手续（试行）》中，对借记卡只规定了储蓄卡的核算，其他种类的银行卡，如：IC卡、转账卡、储值卡、专用卡等，可参照本核算手续，结合本行实际作相应的规定。
三、由于各行城市综合网存在着差异，本文对POS、ATM等交易凭证（存、取现单）的格式未做统一规定，只在《中国建设银行银行卡会计核算基本规定（试行）》规定了基本要素，各行可结合本行城市综合网的实际情况自行规定格式。
四、关于总账传输项目的二级代码，表外科目的增设及口径调整，由总行计算中心另行发文通知。
五、自本手续下发之日起，有关银行卡核算的其他规定若有与本手续不相一致之处，以本手续为准。各行在执行中出现的问题请及时上报总行。
附：一、中国建设银行银行卡会计核算基本规定（试行）
附：二、中国建设银行银行卡会计核算手续（试行）
附一：中国建设银行银行卡会计核算基本规定（试行）
第一章 总则
第一条 根据中国人民银行《支付结算办法》、《银行卡业务管理办法》、《中国人民建设银行信用卡业务管理办法》、《中国人民建设银行会计核算基本规定及核算手续》（以下简称《会计核算基本规定》）、《中国人民建设银行储蓄卡业务管理试行办法》等，结合银行卡业务的特点，特定本规定。
第二条 本规定所称银行卡指信用卡和借记卡。
第三条 经办银行卡业务的网点及与银行卡业务有关的会计核算单位，应按现行制度的有关规定，正确、合理地设置会计核算岗位，其会计核算业务应纳入全行统一的会计核算管理。
第四条 本规定适用于经办银行卡会计核算业务的所有会计柜台和储蓄网点。
第二章 会计核算的规定
第五条 银行卡会计核算除遵循《会计核算基本规定》外，还应遵守如下会计制度：
一、办理现金出纳业务，严格遵守《中国人民建设银行现金出纳制度》；
二、重要空白凭证及有价单证的管理，严格遵守中国人民银行《有价单证及重要空白凭证管理办法》；
三、担保物、偿债物的管理与核算，严格遵守《中国建设银行担保物、偿债物管理及会计核算规定》。
第六条 银行卡会计核算必须遵守下列业务管理规定：
一、网点（柜台）受理银行卡业务，凡需授权的必须经授权后方可进行交易；
二、银行卡取现金额必须遵守中国人民银行《银行卡业务管理办法》中有关限额的规定；
三、网点（柜台）受理银行卡业务，应按业务管理办法的规定向持卡人和特约商户收取有关费用；跨系统交易按中国人民银行《银行卡业务管理办法》规定的比例与他行分润。
第七条 结息日
一、个人卡存款结息日为每年的6月30日，单位卡存款结息日为每季末月份的20日；
二、贷记卡使用额度及准贷记卡透支，结息日为每月的20日；
三、贷记卡应收利息、催收贷款利息均按月结息，结息日为每月的20日。
第八条 利率
一、发卡行对准贷记卡、借记卡（不含储值卡）存款按中国人民银行规定的活期利率计息。
二、发卡行对贷记卡存款、储值卡（含IC卡的电子钱包）内的币值不计息。
三、贷记卡使用额度按月计收复利，准贷记卡透支按月计收单利，利率均为日利率万分之五，并根据中国人民银行的此项利率调整而调整。
四、持卡人的保证金存款存期同信用卡有效期，按中国人民银行规定的同期同档次的存款利率计息。
第九条 计息
一、贷记卡持卡人在到期还款日前偿还所使用全部银行款项，即可享受免息还款待遇；持卡人在到期还款日前偿还所使用全部额度有困难的，可按照发卡银行规定的最低还款额还款，其首月最低还款额不得低于当月透支额的10.
二、贷记卡持卡人选择最低还款额方式或超过发卡银行批准的信用额度用卡时，不再享受免息还款期待遇，应当支付未偿还部分自银行记账日起按规定利率计算的利息。
三、贷记卡持卡人支取现金、准贷记卡透支不享受免息还款期和最低还款额待遇，应当支付现金交易额或透支额自银行记账日起，按规定利率计算的透支利息。
四、持卡人使用贷记卡额度及准贷记卡透支，期限在一年以下（含一年），结计的利息转入应收利息科目核算；使用额度及透支期限在一年以上，结计的利息转入催收贷款利息核算。
第十条 持卡人还款
一、贷记卡还款按各种费用、应收利息、催收贷款利息、本期利息、取现金额、消费金额的顺序扣款。多余款项应转存到持卡人的贷记卡存款账户，可用于归还持卡人再次使用的额度。
二、准贷记卡按应收利息、催收贷款利息、本期利息、透支本金顺序扣款。
三、对保险公司的理赔资金，按先息后本的原则扣还本息。
第十一条 撤销交易及错账更正
一、撤销交易采取红字冲销；城市综合网日切后，对日切前的业务不得作撤销处理，应按正常手续办理。
二、错账更正除按《会计核算基本规定》的手续处理外，会计主管人员还应对原错误凭证进行审核并签字。
第十二条 自动柜员机的管理
一、自动柜员机（简称ATM）的主要业务范围包括取现、存现、转账、查询、修改密码等。
二、ATM管理模式分为集中式管理、分散式管理或集中与分散相结合式管理三种。集中式管理是指一个分支机构将所辖的ATM统一纳入一个部门管理，其主要职责是加钞、取钞（存现信封）、核库、返还吞卡、更换客户通知书等；分散式管理是指将所辖ATM指定就近网点管理，网点的职责是日常核算、加钞、取钞、核库、更换客户通知书、返还吞卡等；对ATM故障维修、日常维护等由本行科技部门负责；集中与分散相结合式管理即根据实际情况同时采取上述两种模式进行管理。
三、由信用卡部门集中管理的，信用卡会计柜台在现金科目下设置“ATM钱箱户”；由零售业务部门集中管理的，在指定的一个储蓄所（柜）现金科目下设置“ATM钱箱户”。采取分散式管理的，各负责ATM管理的网点（柜台），在现金科目下设置“ATM钱箱户”。
四、ATM现金出纳除严格执行现行制度外，还应遵循下列规定：
（一）ATM必须坚持“双人开箱、双人清点、密码钥匙双人分管”的原则，加、取钞后做到人离机锁。
（二）各种钥匙（含防尘门的电子柜、保险柜的）领用、保管、交接、登记须齐全，明确责任。备用钥匙及密码密封后专人入柜保管。
（三）合理核定每台ATM库存限额，每日登记“库存现金登记薄”。
（四）定期更换ATM密码，密码密封后交专人登记保管。
（五）严格区分维护人员、加取钞人员岗位，并建立严格的岗位责任制，不得混岗操作。维护人员需维护钱箱，两名加取钞人员必须在场。
（六）日终，ATM钥匙、印章必须入保险柜保管。
（七）加、取钞时，加、取钞人员必须与负责核算部门或网点的出纳人员办理款项交接登记手续，日终做到账证、账簿、账款相符。
（八）发生ATM存款交易，ATM存款箱应每天更换一次，取款箱可视库存情况随时更换。
（九）存款信封内的现金必须双人清点复核，并与信封上打印的金额进行核对。如核对不符，则以信封内的实际清点现金数为准；存款信封内若发现假币或破损币，按人民银行有关现金出纳制度办理。
（十）建立“ATM工作日志”，登记ATM每日开箱、维护、故障恢复、吞卡、加钞、取钞、清箱等项工作内容。由维护人员与加取钞人员共同登记。
第十三条 龙卡网络成员行间的资金清算，采用应收款行对应付款行发起清算的方式，即发起清算时成员行只发送应收款信息，应付款由对方成员行负责发送清算信息。成员行发送资金清算电子汇划信息采取批量发送方式。
第三章 会计科目和账簿
第十四条 银行卡会计核算使用下列总行规定的会计科目：
一、表内科目
（一）资产类
478其他贷款
保留原其他贷款科目下设的“信用卡透支”二级科目，核算准贷记卡发生的透支。
在本二级科目下按持卡人设户，当准贷记卡存款账户发生透支时记本账户的借方，持卡人归还透支时记本账户的贷方。
增设“贷记卡实际使用额度”二级科目，用于核算贷记卡实际使用的额度。
在本二级科目下按持卡人设户，持卡人使用额度时记借方，持卡人归还使用额度时记贷方。
518现金
增设“ATM钱箱户”，用于核算ATM的库存现金。ATM加钞时记借方，持卡人取现时记贷方。
572存放系统内款项
按现行制度规定使用该科目。
565内部往来
按现行制度规定使用该科目。
724应收利息
按持卡人增设账户，核算准贷记卡透支及不享受免息待遇的贷记卡实际使用额度当期应收未收到的利息。发生应收未收利息时记借方，持卡人还息时记贷方。
726催收贷款利息
按持卡人增设账户，核算准贷记卡透支及不享受免息待遇的贷记卡实际使用额度超过规定的年限应收未收到的利息。发生应收未收利息时记借方，持卡人归还或按规定冲销时记贷方。
730其他应收款
根据银行卡业务需要增设下列账户：
“待清算通存通兑户”，核算各网点（柜台）之间代理银行卡业务所发生的应收款项。
“待查错账户”，核算各网点（柜台）之间及异地之间银行卡业务发生的待查差错款项。
“待清算龙卡网络异地交易资金户”，核算龙卡网络成员行代理本系统异地银行卡业务待清算款项。
“待清算异地卡交易资金户”，核算非龙卡网络成员行代理本系统异地银行卡业务待清算款项。
上述账户均使用销账式账页。
除上述账户外，各行根据实际发生的应收、暂付款项设相应的账户核算。
734呆账准备金
按现行制度规定使用该科目。
（二）负债类：
277信用卡存款
核算单位、个人准贷记卡存入的备用金及贷记卡多余还款时转入的款项。取消原信用卡存款科目下设的二级科目，重新设置“单位卡存款”、“个人卡存款”、“单位贷记卡存款”、“个人贷记卡存款”四个二级科目。
在“单位卡存款”和“个人卡存款”二级科目下按持卡人设户，当持卡人存入款项时记贷方，持卡人支取款项时记借方。
在“单位贷记卡存款”、“个人贷记卡存款”二级科目下按持卡人设户，持卡人偿还使用额度后的多余款项转入本账户时记贷方，支取该款项时记借方。
279保证金存款
增设“个人信用卡保证金存款”和“单位信用卡保证金存款”两个二级科目，分别核算个人和单位持卡人存入的保证金。按存款人设户，存入时记贷方，支取时记借方。
287活期储蓄存款
按持卡人增设账户，核算个人存入其储蓄卡账户的活期存款。持卡人存入款项时记贷方，支取款项时记借方。
285定期储蓄存款
按持卡人增设账户，核算个人存入其储蓄卡账户的定期存款。持卡人存入款项时记贷方，支取款项时记借方。
725待转营业收入
按原制度规定使用该科目。
729其他应付款
根据银行卡业务需要增设下列账户：
“待清算通存通兑户”，核算各网点（柜台）之间代理银行卡业务所发生的应付款项。
“待查错账户”，核算各网点（柜台）之间及异地之间银行卡业务发生的待查差错款项。
“待清算龙卡网络异地交易资金户”，核算龙卡网络成员行代理本系统异地银行卡业务待清算款项。
“待清算异地卡交易资金户”，核算非龙卡网络成员行代理本系统异地银行卡业务待清算款项。
“待清算特约商户交易资金户”，用于核算收单行受理商户来单或POS消费向特约商户待清算的款项。
上述账户均使用销账式账页。
除上述账户外，各行根据实际发生的应付、暂收款项设相应的账户核算。
740清算资金往来
按现行制度规定使用该科目。
（三）损益类
851利息收入
增设“信用卡透支利息收入户”，核算准贷记卡透支及不享受免息待遇的贷记卡的实际使用额度的利息收入。发生收入时记贷方，划转管辖行时记借方。
853金融企业往来收入
按现行制度规定使用该科目。
855手续费收入
按银行卡业务手续费种类增设账户，核算银行卡业务发生的各项手续费收入。收取手续费时记贷方，划转管辖行时记借方。
861营业外收入
核算经营业务以外的各项收入。除现行制度规定的以外，银行卡业务所发生的超限费、滞纳金等在本科目“罚款收入户”核算。收入时记贷方，划转管辖行时记借方。
852利息支出
按现行制度规定使用该科目。对个人卡存款利息支出在“储蓄存款利息支出户”核算，单位卡存款利息支出在“企业存款利息支出户”核算。保证金存款利息支出分别个人和单位在上述两个账户核算。支付时记借方，划转管辖行时记贷方。
856手续费支出
按银行卡手续费的种类增设账户，核算银行卡业务支付的手续费。支付时记借方，划转管辖行时记贷方。
858营业费用
按现行制度规定使用该科目。
866营业外支出
核算经营业务以外的各项支出。除现行制度规定的以外，银行卡业务所发生的冒用、伪卡损失等在本科目“其他支出户”中核算。支付时记借方，划转管辖行时记贷方。
二、表外科目
050重要空白凭证
核算空白卡、成品卡、保证金证实书等的实际库存数。按凭证种类设户，入库时作收入登记，出库时作付出登记。
051有价单证
按银行卡种类增设账户，核算有面值的或固定储值的成品卡实际库存数，如储值卡等。入库时作收入登记，出库时作付出登记。
038贷记卡应计利息
增设“038贷记卡应计利息”科目，用于核算贷记卡持卡人用于消费部分的额度按月结计的利息。本科目按持卡人设户，按月结计贷记卡账户利息时，入账时作收入登记，按规定免息或转入表内应收利息科目时，作付出登记。
第十五条 各发卡行必须严格按第十四条规定的范围使用会计科目，各一级分行可根据银行卡实际业务需要在上述科目下增设二级科目；各行在银行卡会计核算系统中须增设其他一级科目的，应报经总行批准。
第十六条 银行卡业务会计核算应按《会计核算基本规定》设置相关总账、明细账并按规定登记有关账簿。
第十七条 银行卡会计核算使用的登记簿包括：
（一）现行会计、储蓄会计核算制度规定的，与银行卡会计核算与管理有关的登记簿：《印章及重要物品保管使用登记簿》、《临时离岗交接登记簿》、《客户交款差错登记簿》、《出纳错款登记簿》、《重要空白凭证登记簿》、《重要单证登记簿》等。
（二）根据银行卡会计核算的特点还应设置：《成品卡（密码信封）交接登记簿》、《成品卡（密码信封）发放登记簿》、《开（卡）户、销户登记簿》、《制卡登记簿》、《打制废卡登记簿》、《作废银行卡登记簿》、《吞卡登记簿》、《信用卡挂失登记簿》、《ATM款项交接登记簿》等。
各一级分行在上述规定的登记簿种类以外，可结合本行会计核算与管理的实际需要适当增设登记簿。
第四章 会计凭证和印章
第十八条 根据业务需要，银行卡会计核算除使用现行会计制度规定的有关会计凭证外，根据银行卡业务特点使用如下专用凭证：银行卡存款单、银行卡取款单、银行卡转账单、银行卡直接购货签购单、银行卡汇计单、保证金证实书、存现凭证、取现凭证、POS消费凭证等。
第十九条 银行卡会计核算自制凭证的方式包括手工填制和计算机打印。
对计算机打印的凭证（含ATM）应具备以下要素：
（一）存现凭证
卡号、机构号、终端编号、交易种类、交易日期、交易流水号、交易金额、持卡人签名等。
（二）取现凭证
卡号、身份证号码、有效期、授权号、机构号、终端编号、交易种类、交易日期、交易流水号、交易金额、手续费金额、持卡人签名等。
（三）POS消费凭证
商户名称、终端号、商户号、卡号、授权号、交易种类、交易日期、交易流水号、票据号、交易金额、持卡人签名等。
对上述凭证的格式各行根据本行城市综合网的实际情况自行制定。
第二十条 银行卡会计核算可以以电子信息交易明细记录或清单作为记账凭证，但必须按《中国建设银行银行卡会计核算手续》的规定执行。
第二十一条 银行卡会计核算使用的印章有会计专用章、业务用公章、受理他行票据专用章、票据清算专用章、现金收讫章、现金付讫章、转讫章、电子汇划专用章，其保管和使用必须按《会计核算基本规定》及其他有关业务管理规定执行。
第五章 会计报表和会计分析
第二十二条 发卡行可结合本行实际情况根据管辖行的要求报送相关会计报表，会计报表的编制方法、要求按现行制度的规定执行。
第二十三条 银行卡会计分析的内容、方法、指标除按现行制度规定以外，可根据银行卡业务的特点及业务管理的要求，对银行卡的交易情况，资金变化、使用情况，收益情况及使用额度、透支情况等进行分析。
第六章 会计稽核和会计检查
第二十四条 银行卡会计业务已纳入会计集中稽核的行，由会计稽核中心或分中心负责银行卡会计业务的稽核；银行卡会计业务未实现集中稽核的，银行卡会计机构要相应设置会计稽核岗位或机构并根据业务量配备专职稽核人员。
第二十五条 银行卡会计稽核内容应遵循现行有关制度的规定。
对信用卡业务除按《会计核算基本规定》的内容进行稽核外，还应根据信用卡业务的特点增加以下稽核内容：
一、单位卡备付金是否从基本账户划转，是否有现金业务发生，销户时是否转入基本账户。个人卡存入的资金是否现金存入或注明属于工资性款项、个人劳务报酬、投资回报等收入的转账存入。
二、超过规定限额的取现、购物消费、异地大额转账是否经过授权或通过网络确认，是否符合分级授权管理的规定。
三、各项存款、透支等的利率使用及计息是否正确。
四、各项业务收费是否正当、全部入账，核算是否正确。
五、应收款、应付款挂账是否及时清算，长期挂账是否做到及时查明原因并及时报告处理。
六、核对表外科目空白卡、成品卡收入、付出发生额与当日实际领入和使用数量相符。保管员、打卡员在重要单证出（入）库凭证上签章齐全。
第二十六条 银行卡会计检查应遵循《中国建设银行会计检查制度》的规定和要求。
第七章 会计交接与会计档案
第二十七条 会计交接和监交应严格遵守《会计核算基本规定》。
第二十八条 银行卡会计档案装订、保管除严格遵守《会计核算基本规定》外，另遵循如下规定：
一、银行卡总账必须打印纸质账页进行保管。
二、银行卡明细账、流水账等可采用光盘存储、缩微存储、磁介质存储、打印纸质账页等方式之一进行保管存放，保管环境必须符合技术要求。
三、采取磁介质存档方式的必须双备份，异地存放，并定期检查、定期更换。
四、手工记录和各种纸质登记簿应装订保管。
五、特约商户留存的POS实时交易原始单据至少保管2年备查。
六、会计档案的保管期限按总行有关规定执行。
第八章 附则
第二十九条 本《规定》未尽事宜，按有关单项规定执行。本规定的解释权归总行。
第三十条 本规定自发文之日起执行。
附二：中国建设银行银行卡会计核算手续（试行）
第一章 开户交易的核算
第一节 信用卡开户的核算
一、信用卡开户的处理手续
（一）准贷记卡开户的处理
1.申请人交存现金开户
申请人申请开户时，应填制（本手续所称填制凭证包括打印方式，以下相同）一式四联存款单，连同“龙卡开户通知书”、“身份证件及现金（开户存款 年费）一并交柜台经办人员。柜台经办人员应审查：存款单填写是否正确，身份证与申请人是否相符，清点现金无误后，填制一式三联”结算业务收费凭证“（以下简称”业务收费凭证“），在存款单及业务收费凭证各联上加盖”现金收讫“章，将存款单回单联、”业务收费凭证“第三联及身份证件交给申请人。
以存款单第二联作信用卡存款科目的贷方记账凭证，存款单第三、四联及“开户通知书”作附件，“收费凭证”第二联作手续费收入科目记账凭证，以日终填制的现金收入凭证作借方记账凭证，“收费凭证”第一联作附件，会计分录：
借：现金——业务现金户
贷：信用卡存款——个人卡存款——××持卡人户
贷：手续费收入——年费收入户
开办了开户即领卡业务的发卡行，柜台人员在完成开户手续后，登记《成品卡（密码信封）发卡登记簿》，由申请人填制一联“领用中国建设银行龙卡签收单”，并在《成品卡（密码信封）发放登记簿》签字。柜台人员将信用卡和密码信封交客户签收领取，将“领用中国建设银行龙卡签收单”交业务管理部门。表外科目按“第十二章”的有关手续处理
2.申请人办理转账开户
（1）受理申请人送交支票的处理
申请人将转账支票（含年费）、进账单、身份证件、开户通知书交柜台经办人员。柜台经办人员按上述“1”进行审核无误后，在进账单回单上加盖“受理他们票据专用章”，连同身份证件退申请人。根据转账支票和进账单填制“存放系统内款项”科目的划款凭证，连同转账支票一并送开户行。俟退票时间过后，收到开户行的通知，以系统内划款凭证作借方记账凭证，进账单作贷方记账凭证，会计分录：
借：存放系统内款项——存放开户行户
贷：信用卡存款——单位（个人）卡存款——××持卡人户
同时填制一式三联业务收费凭证，第一联作借方记账凭证，第二联作贷方记账凭证，第三联退申请人，会计分录：
借：信用卡存款——单位（个人）卡存款——××持卡人户
贷：手续费收入——年费收入户
申请人领取信用卡时比照上述“1”的领卡手续处理。
（2）申请人从他行转账存入款项的处理
收到开户行系统内划款凭证、一联进账单及“龙卡开户通知书”，系统内划款凭证和进账单分别作借方和贷方记账凭证，会计分录：
借：存放系统内款项——存放开户行户
贷：信用卡存款——单位（个人）卡存款××持卡人员
同时填制一式三联业务收费凭证，第一联作借方记账凭证，第二联作贷方记账凭证，第三联退申请人，会计分录：
借：信用卡存款——单位（个人）卡存款——××持卡人户
贷：手续费收入——年费收入户
申请人领卡比照上述“1”的手续处理。
（二）贷记卡开户的处理
信用卡会计柜台收到持卡人的“龙卡开户通知书”，审查无误后，在“其他贷款 贷记卡实际使用额度”科目下为持卡人开立账户。“龙卡开户通知书”装订在当日凭证的后面。
申请人领取贷记卡比照上述“准贷记卡开户”领卡手续处理。
二、申请人交存信用卡保证金的处理
“龙卡开户通知书”写明申请人需交存保证金的，信用卡会计柜台在受理申请人开户时，要首先办理收取保证金手续，申请人未交存保证金的不予受理信用卡开户。
（一）申请人交现金的处理
申请人应根据交存保证金金额填制现金交款单。柜台人员收妥款项后，根据现金交款单开具一式两联“信用卡保证金存款开户证实书”，加盖业务用公章，第一联退申请人，第二联留存专夹保管，以现金交款单作贷方记账凭证，日终以汇总的现金收入凭证作借方记账凭证，会计分录：
借：现金——业务现金户
贷：保证金存款——个人（单位）信用卡保证金存款——××存款人户
（二）申请人办理转账的处理
比照信用卡开户手续处理后，按上述“（一）”的手续为申请人签发“保证金开户证实书”，会计分录：
借：存放系统内款项——存放开户行户
贷：保证金存款——个人（单位）信用卡保证金存款——××存款人户
（三）持卡人以抵押、质押方式提供担保的，担保物的核算按《中国建设银行担保物、偿债物管理及会计核算规定》进行处理。
第二节 储蓄卡开户的核算
一、开立活期账户的处理
储户申请开户时，应提供有效身份证件，并填制“储蓄卡开卡申请书”、“活期储蓄存款凭条”，连同现金（含工本费）一并交储蓄网点。储蓄网点受理并审核无误后，打印一式三联收费凭证，加盖现金收讫章，第一联作借方记账凭证附件，第二联作“营业费用”科目的记账凭证，第三联退申请人，以现金收入凭证作借方记账凭证，“存款凭条”作“活期储蓄存款”科目的记账凭证，“储蓄卡开卡申请书”作附件，会计分录：
借：现金——储蓄现金户
贷：活期储蓄存款——××持卡人户
贷：营业费用——印刷费户
填制一联“储蓄卡领用单”交储户凭以领取储蓄卡。储户领卡时，必须提供本人有效身份证件和“储蓄卡领用单”，储蓄所审核无误后，将储蓄卡和密码信封交领卡人，领卡人在《（密码信封）发放登记簿》上签字。开办即领卡业务的储蓄所，在办完开户手续后比照信用卡的手续处理。
二、开立定期账户的处理
网点收到持卡人的身份证件、填写的定期存款凭条、储蓄卡、现金，核对无误后，为持卡人开立定期存款账户。以定期存款凭条作贷方记账凭证，现金收入凭证作借方记账凭证，会计分录：
借：现金——储蓄业务现金户
贷：定期储蓄存款——××持卡人户
第二章 现金交易的核算
第一节 续存现金的核算
一、信用卡续存的处理
（一）本地卡续存现金的处理
1.信用卡会计柜台的处理
（1）手工压单的处理：
持卡人凭卡存款的应将信用卡、现金一并交柜台人员。柜台人员清点现金无误后，压印一式四联存款单，填写日期、存款金额，交持卡人签字确认后，在存款单各联上加盖“现金收讫章”，第一联退持卡人，。
以存款单第二联作贷方记账凭证，第三、四联作贷方记账凭证附件，日终根据现金收入日记簿汇总填制现金收入凭证作借方记账凭证，会计分录：
借：现金——业务现金户
贷：信用卡存款——个人卡存款——××持卡人户
无卡续存存款人填写一式四联存款单，将存款单、现金一并交柜台人员。柜台人员审查存款人填写的存款单是否正确，填写的存款金额与清点现金是否相符，无误后，按上述手续处理。
（2）联网的处理：
收到持卡人的信用卡和现金审核无误后刷卡，打印存现凭证，交存款人签字；登记现金收入登记簿，在存现凭证各联加盖“现金收讫章”，将回单联连同信用卡退持卡人。
以一联存现凭证作贷方记账凭证，日终根据现金收入登记簿汇总填制现金收入凭证作借方记账凭证，会计分录：
借：现金——业务现金户
贷：信用卡存款——个人卡存款——××持卡人户
2.储蓄网点的处理
（1）手工压单的处理
储蓄网点收到持卡人的信用卡、现金后，比照上述“1、（1）手工压单”的手续处理后，根据存款单填制一份内部往来划收款报单，根据现金收入登记簿编制现金收入凭证作借方记账凭证，内部往来划收款报单存根联作贷方记账凭证，存款单第三、四联作附件，第二联存款单随内部往来划收款报单通知联划转管辖行会计柜台，会计分录：
借：现金——储蓄现金户
贷：内部往来——管辖行往来户
信用卡会计柜台收到系统内划款凭证及第二联存款单后，以系统内划款凭证作借方记账凭证，存款单第二联作贷方记账凭证，会计分录：
借：存放系统内款项——存放开户行户
贷：信用卡存款——个人卡存款——××持卡人户
（2）联网的处理
网点收到持卡人的信用卡和现金，比照上述“1、（2）联网的处理”的手续处理。会计分录：
借：现金——储蓄现金户
贷：其他应付款——待清算通存通兑户
信用卡部会计收到交易信息，实时作账务处理，日终，打印两份交易流水清单和一联转账借方凭证，以转账借方凭证作借方记账凭证，一份交易流水清单附件，另一份交易流水清单作贷方记账凭证，会计分录：
借：其他应收款——待清算通存通兑户
贷：信用卡存款——个人卡存款——××持卡人户
（二）异地续存现金的处理
1.非龙卡网络行的处理
（1）信用卡会计柜台的处理
受理行信用卡部会计柜台收到持卡人的信用卡及现金，比照上述“（一）1、”手续处理，会计分录：
借：现金——业务现金户
贷：其他应付款——待清算异地卡交易资金户
与异地发卡行的资金清算，按“第六章 资金清算”有关手续办理。
（2）储蓄网点的处理
A.手工压单的处理
比照上述“（一）2、（1）”手续处理。
信用卡会计柜台收到网点通过开户行划转的资金，以系统内划款凭证作借方记账凭证，存款单第二联作贷方记账凭证，会计分录：
借：存放系统内款项——存放开户行户
贷：其他应付款——待清算异地卡交易资金户
B.联网的处理
比照上述“（一）2、（2）”手续处理。
信用卡会计柜台收到交易信息实时进行账务处理，以日终打印的转账借方和贷方凭证作记账凭证，会计分录：
借：其他应收款——待清算通存通兑户
贷：其他应付款——待清算异地卡交易资金户
与异地发卡行的资金清算，按“第六章 资金清算”有关手续办理。
2.龙卡网络行的处理
（1）信用卡会计柜台的处理
A.受理行的处理
受理行信用卡部会计柜台受理持卡人续存款时，比照信用卡本地续存之联网的手续处理，会计分录：
借：现金——业务现金户
贷：其他应付款——待清算通存通兑户
B.发卡行的处理
发卡行收到龙卡网络交易信息，实时记载持卡人账。日终，打印两份交易流水清单和一联转账借方凭证，以转账借方凭证作借方记账凭证，一份交易流水清单作附件，一份交易流水清单作贷方记账凭证。
会计分录：
借：其他应收款——待清算通存通兑户
贷：信用卡存款——个人卡存款——××持卡人户
（2）储蓄网点的处理
A.受理行的处理
受理行储蓄网点受理持卡人续存款时，比照信用卡本地续存之联网的手续处理，会计分录：
借：现金——储蓄现金户
贷：其他应付款——待清算通存通兑户
B.发卡行的处理
发卡行收到龙卡网络交易信息，实时记载持卡人账。日终，打印两份交易流水清单和一联转账借方凭证，以转账借方凭证作借方记账凭证，一份交易流水清单作附件，一份交易流水清单作贷方记账凭证。
会计分录：
借：其他应收款——待清算通存通兑户
贷：信用卡存款——个人卡存款——××持卡人户
二、储蓄卡续存的处理
（一）本地卡续存的处理
1.开户网点的处理
持卡人填制活期储蓄存款凭条连同现金、储蓄卡一并交开户储蓄网点；储蓄网点审查无误后，划卡、输入存款金额，清点现金无误后，打印存款凭条；将储蓄卡交持卡人；登记现金收入登记簿，以现金收入凭证作借方记账凭证，以存款凭条作贷方记账凭证，会计分录：
借：现金——储蓄现金户
贷：活期储蓄存款——××持卡人户
2.非开户网点的处理
受理网点的处理与在开户所处理手续相同，日终根据现金收入登记簿编制现金收入凭证作借方记账凭证，汇总填制一联转账贷方凭证，以存款凭条作附件，会计分录：
借：现金——储蓄现金户
贷：其他应付款——待清算通存通兑户
开户所根据交易信息实时记账，日终，打印一联转账借方凭证和两份交易流水清单，以转账借方记账凭证作借方记账凭证，一份交易流水清单作附件，另一份交易流水清单作贷方记账凭证，会计分录：
借：其他应收款——待清算通存通兑户
贷：活期储蓄存款——××持卡人户
（二）异地卡续存的处理
1.受理行储蓄网点的处理
收到持卡人填写存款凭条及现金后，根据凭条初点现金，核对储蓄卡卡号，划卡后确认确属全国联网的储蓄卡无误后，以凭条作贷方记账凭证，以日终填制的现金收入凭证作借方记账凭证，会计分录：
借：现金——储蓄现金户
贷：其他应付款——待清算通存通兑户
2.发卡行网点的处理
发卡行持卡人开户行收到交易信息，实时进行账务处理。日终打印一联转账借方凭证和两份交易流水清单，以转账借方凭证作借方记账凭证，一份交易流水清单作附件，一份交易流水清单作贷方记账凭证，会计分录：
借：其他应收款——待清算通存通兑户
贷：活期储蓄存款——××持卡人户
第二节 取现的核算
一、信用卡取现的核算
（一）本地卡取现
1.信用卡部会计柜台的处理
（1）手工压单的处理
柜台人员收到持卡人交来的信用卡和身份证（彩照卡不须提交身份证）应审查：银行卡是否有防伪标志；是否超过有效期限或已经止付；是否为本人身份证件；是否为单位卡，单位卡的不予受理。
审查无误后，压印一式四联“取现单”，填写取现金额、证件号码、需授权的索权后填写授权号码，经持卡人签字确认，核对持卡人签名与本人信用卡上的签名是否相符。无误后，在取现单上加盖现金付讫章，将现金、第一联取现单、信用卡、身份证交持卡人。
以取现单第二联作借方记账凭证，第三、四联作附件，以日终填制的现金付出凭证作贷方记账凭证，会计分录：
借：信用卡存款——个人卡存款——××持卡人户
贷：现金——业务现金户
（2）联网的处理
收到持卡人信用卡和身份证（凭个人密码支取的免验身份证），柜台人员按上述“手工压单的处理”进行审查无误后，打印一式两联取现凭证，交取款人签字，核对持卡人的签名与信用卡上的签名是否相符，无误后，在各联取现凭证上加盖现金付讫章，将现金、一联取现凭证、信用卡、身份证交持卡人。以一联取现凭证作借方记账凭证，现金付出凭证作贷方记账凭证，会计分录：
借：信用卡存款——个人卡存款——××持卡人户
贷：现金——业务现金户
2.储蓄网点的处理
（1）手工压单的处理
储蓄网点受理持卡人信用卡取现的处理手续比照上述“1、（1）”进行审查，无误后，压印一式四联取现单，交持卡人签字确认，在各联取现单上加盖“现金付讫章”，第一联退持卡人，以日终汇总填制一联现金付出凭证作贷方记账凭证，根据取现单填制内部往来划付款报单，以内部往来划收款报单存根联作借方记账凭证，第三、四联取现单作附件，将内部往来划付款报单通知联及第二联取现单送管辖行会计柜台，会计分录：
借：内部往来——管辖行往来户
贷：现金——储蓄现金户
信用卡部收到开户行的系统内划款凭证及取现单第二联后，以取现单第二联作借方记账凭证，系统内划款凭证作贷方记账凭证，会计分录：
借：信用卡存款——个人卡存款——××户
贷：存放系统内款项——开户行往来户
（2）联网的处理
储蓄网点处理手续比照上述“1、（1）”的规定审查无误后，打印一联转账借方凭证作借方记账凭证，以一联取现凭证作附件，现金付出凭证作贷方记账凭证，会计分录：
借：其他应收款——待清算通存通兑户
贷：现金——储蓄现金户
信用卡部会计柜台根据交易信息实时进行账务处理，日终打印两份交易流水清单和一联转账贷方凭证，以一联交易流水清单作借方记账凭证，转账贷方凭证作贷方记账凭证，一份清单作附件，会计分录：
借：信用卡存款——个人卡存款——××持卡人户
贷：其他应付款——待清算通存通兑户
（二）信用卡异地取现
1.非龙卡网络行的处理
（1）信用卡会计柜台的处理
受理行信用卡部会计柜台收到持卡人的信用卡、身份证件，比照上述“（一）、1、（1）”的规定审查无误后，压印一式四联取现单，填写取现金额、证件号码、需授权的索权后填写授权号码，经持卡人签字并与信用卡上的签名核对无误后，在各联取现单上加盖现金付讫章，将信用卡、第一联取现单退持卡人，以取现单第二联作借方记账凭证，第四联作附件，第三联作手续费科目的记账凭证，以日终填制现金付出凭证作贷方记账凭证。会计分录：
借：其他应收款——待清算异地交易资金户（交易额 手续费）
贷：现金——业务现金户
贷：手续费收入——取现手续费收入户
与异地发卡行的资金清算，按“第六章 资金清算”有关手续办理。
（2）储蓄网点的处理
A.手工压单的处理
储蓄网点受理持卡人信用卡取现的处理比照本行卡取现的手续办理。
根据取现单填制内部往来划付款报单，内部往来划付款报单（存根联）作借方记账凭证，第四联取现单作附件，现金付出凭证作贷方记账凭证，取现单第三联作手续费科目的记账凭证，会计分录：
借：内部往来——管辖行往来户
贷：现金——储蓄现金户
贷：手续费收入——信用卡取现手续费收入户
将内部往来划付款报单（通知联）及取现单第二联送管辖行会计柜台。
信用卡部收到开户行的系统内划款凭证及取现单第二联后，以取现单第二联作借方记账凭证，系统内划款凭证作贷方记账凭证，会计分录：
借：其他应收款——待清算异地交易资金户（交易额 手续费）
贷：存放系统内款项——开户行往来户
与异地发卡行的资金清算，按“第六章 资金清算”有关手续办理。
B.联网的处理
受理行储蓄网点收到持卡人的信用卡、身份证件，比照本行卡取现的规定进行审查无误后，打印一式三联取现凭证，将取现凭证交持卡人签字，与信用卡签名核对无误后，在取现凭证各联上加盖现金付讫章，第一联取现凭证退持卡人，第二联取现凭证作借方记账凭证，取现第三联作手续费科目的记账凭证，现金付出凭证作贷方记账凭证，会计分录：
借：其他应收款——待清算通存通兑户（交易额 手续费）
贷：现金——储蓄现金户
贷：手续费收入——信用卡取现手续费收入户
信用卡部会计柜台根据交易信息实时进行账务处理，日终，填制转账借方和贷方记账凭证各一联作记账凭证，会计分录：
借：其他应收款——待清算异地交易资金户（交易额 手续费）
贷：其他应付款——待清算通存通兑户
与异地发卡行的资金清算，按“第六章 资金清算”有关手续办理。
2.龙卡网络行的处理
（1）信用卡会计柜台的处理
A.受理行的处理
信用卡部会计柜台收到持卡人的信用卡、身份证等，按上述“（一）、1、（1）”的规定审查无误后，打印一式三联取现凭证，将取现凭证交持卡人签字并与信用卡签名核对无误后，在取现凭证各联上加盖现金付讫章，第一联取现凭证退持卡人，第二联取现凭证作借方记账凭证，取现凭证第三联作手续科目的记账凭证，现金付出凭证作贷方记账凭证，会计分录：
借：其他应收款——待清算通存通兑户（含手续费）
贷：现金——业务现金户
贷：手续费收入——取现手续费收入户
B.发卡行的处理
信用卡会计柜台收到交易信息实时进行账务处理，日终，打印一联转账贷方凭证和两份交易流水清单，以一份交易流水清单作借方记账凭证，转账贷方凭证作贷方记账凭证，一份交易流水清单作附件，会计分录：
借：信用卡存款——个人卡存款——××持卡人户（含手续费）
贷：其他应付款——待清算通存通兑户（含手续费）
（2）储蓄网点的处理
A.受理行的处理
受理行储蓄网点收到持卡人的信用卡后，比照上述“（1）”的手续处理，会计分录：
借：其他应收款——待清算通存通兑户（含手续费）
贷：现金——储蓄现金户
贷：手续费收入——信用卡取现手续费收入户
B.发卡行的处理
发卡行信用卡部收到交易信息，实时进行账务处理，日终，打印两份交易流水清单和一联转账贷方凭证，以一份交易流水清单作借方记账凭证，转账贷方凭证作贷方记账凭证，一份交易流水清单作附件，会计分录：
借：信用卡存款——个人卡存款——××持卡人户（含手续费）
贷：其他应付款——待清算通存通兑户（含手续费）
二、储蓄卡取现的核算
（一）本行卡取现的处理
1.开户网点的处理
网点收到持卡人填写活期储蓄取款凭条、储蓄卡，由持卡人输入密码，加盖现金付讫章，将储蓄卡与现金交持卡人。
活期储蓄取款凭条作借方记账凭证，以日终填制的现金付出凭证作贷方记账凭证，会计分录：
借：活期储蓄存款——××持卡人户
贷：现金——储蓄现金户
2.非开户网点的处理，
比照上述“1”的手续处理，会计分录：
借：其他应收款——待清算通存通兑户
贷：现金——储蓄现金户
开户网点根据交易信息实时记账，日终，打印两份交易流水清单和一联转账贷方凭证，以一份交易流水清单作借方记账凭证，转账贷方凭证作贷方记账凭证，一份交易流水清单作附件，会计分录：
借：活期储蓄存款——××持卡人户
贷：其他应付款——待清算通存通兑户
3.储蓄卡定期存款的支取
网点收到持卡人填写定期储蓄取款凭条、储蓄卡，由持卡人输入密码，结计存款利息，打印两联计算利息清单，加盖现金付讫章后，将一联计息清单、储蓄卡及现金交持卡人。
以定期储蓄取款凭条作借方记账凭证，一联计息清单作利息支出科目的记账凭证，现金付出凭证作贷方记账凭证，会计分录：
借：定期储蓄存款——××持卡人户
借：利息支出——定期储蓄存款利息支出户
贷：现金——储蓄现金户
（二）异地卡取现
1.受理行的处理
网点收到持卡人填写储蓄取款凭条、储蓄卡；由持卡人输入密码；打印取款凭条和一式三联收费凭证，加盖现金付讫章，审查无误后，将储蓄卡、现金、收费凭证第三联交持卡人。日终打印一联转账借方凭证作借方记账凭证，取款凭条作附件，现金付出凭证作贷方记账凭证，收费凭证第一联作附件，收费凭证第二联作手续费科目的记账凭证，会计分录：
借：其他应收款——待清算通存通兑户
贷：现金——储蓄现金户
贷：手续费收入——储蓄卡取现手续费收入户
2.发卡行的处理
储蓄网点收到交易信息，日终，打印两份交易流水清单和一联转账贷方凭证，以一份交易流水清单作借方记账凭证，转账贷方凭证作贷方记账凭证，一份交易流水清单作附件，会计分录：
借：活期储蓄存款——××持卡人户
贷：其他应付款——待清算通存通兑户
第三章 转账交易的核算第一节 同城转账
一、信用卡转账的处理
（一）收款人在他行开户的处理
信用卡会计柜台收到持卡人的信用卡及身份证件后，压印一式四联转账单，由持卡人填写收款单位名称、账号、开户行、金额等，需授权的索权后将授权号码填写在转账单上，经持卡人签字，审核无误后，加盖转讫章，第一联退持卡人。同时填制一式两联系统内划款凭证，以第二联转账单作借方记账凭证，一联系统内划款凭证作贷方记账凭证，第三、四联转账单随一联系统内划款凭证交开户行，会计分录：
借：信用卡存款——单位（个人）卡存款——××持卡人户
贷：存放系统内款项——存放开户行户
（二）付款人交来他行票据的处理
1.受理持卡人票据的处理
收到持卡人交来的他行票据和一式两联进账单，在第一联进账单上加盖“受理他行票据专用章”退持卡人。将票据提交开户行办理同城票据清算，待款项收妥后进行账务处理，会计分录：
借：存放系统内款项——存放开户行户
贷：信用卡存款——单位（个人）卡存款——××持卡人户
2.受理开户行转入款项的处理
比照“第一章 开户交易的核算”有关手续处理。
（三）信用卡与信用卡之间转账的处理
收到持卡人的信用卡及身份证件后，压印一式四联转账单，交持卡人填写收款人名称、卡号、开户行、交易金额等，需授权的索权后将授权号码填写在转账单上，经持卡人签字，审核无误后，加盖转讫章，第一联退持卡人，第二联作借方记账凭证，第三联作贷方记账凭证，第四联退收款人，会计分录：
借：信用卡存款——个人卡存款——××持卡人户
贷：信用卡存款——个人卡存款——××持卡人户
（四）将信用卡款项转到储蓄卡账户的处理
1.信用卡会计柜台与储蓄网点未联网的处理
（1）信用卡部会计柜台收到持卡人的信用卡及身份证，压印“转账单”，需索权的索权后，按规定填写收款人名称、卡号、开户银行、交易金额、日期、摘要、授权号码及身份证号码，经持卡人签字后，第一联转账单退持卡人，第二联作借方记账凭证，第三、四联随系统内划款凭证一并送开户行，会计分录：
借：信用卡存款——个人卡存款——××持卡人户
贷：存放系统内款项——存放开户行户
（2）网点收到管辖行会计部门的内部往来划收款报单及转账单第三、四联，以第三联作贷方记账凭证，第四联退收款人，会计分录：
借：内部往来——管辖行往来户
贷：活期储蓄存款——××持卡人户
2.信用卡会计柜台与储蓄网点联网的处理
（1）信用卡部会计柜台受理手续比照未联网的手续处理，第一联转账单退持卡人，第二联转账单作借方记账凭证，第三、四联转账单作贷方记账凭证附件，会计分录：
借：信用卡存款——个人卡存款——××持卡人户
贷：其他应付款——待清算通存通兑户
（2）网点收到交易信息，实时记账，日终，填制一联转账借方凭证和两份交易流水清单，以转账借方凭证作借方记账凭证，一份交易清单作附件，另一份交易清单作贷方记账凭证，会计分录：
借：其他应收款——待清算通存通兑户
贷：活期储蓄存款——××持卡人户
二、储蓄卡转账的处理
（一）储蓄卡之间的转账处理
1.收付款人在同一储蓄网点开户的处理
储蓄网点收到付款人填写的一式四联转账单、储蓄卡及身份证，审核无误后，经刷卡、持卡人输入密码，加盖“转讫章”，第一联退持卡人（付款人），第二联作借方记账凭证，第三联作贷方记账凭证，第四联退收款人，会计分录：
借：活期储蓄存款——××持卡人户
贷：活期储蓄存款——××持卡人户
2.收、付款人不在同一个储蓄网点开户的处理
付款人开户网点收到付款人填写的一式四联转账单、储蓄卡及身份证，审核无误后，经刷卡、持卡人输入密码，加盖“转讫章”，第一联退持卡人（付款人），第二联作借方记账凭证，第三、四联作贷方记账凭证附件，另填制一联转账贷方凭证作记账凭证，会计分录：
借：活期储蓄存款——××持卡人户
贷：其他应付款——待清算通存通兑户
收款人开户网点收到交易信息，实时进行账务处理。日终填制一联转账借方记账凭证和两份交易流水清单，以转账借方凭证作借方记账凭证，一份交易流水清单作附件，另一份交易流水清单作贷方记账凭证，会计分录：
借：其他应收款——待清算通存通兑户
贷：活期储蓄存款——××持卡人户
（二）将储蓄卡款项转入信用卡账户的处理
1.储蓄网点与信用卡会计柜台未联网的处理
（1）储蓄网点的处理
由付款人填制一式四联转账单，经审核无误后，刷卡，输入密码，填制内部往来划收款报单，第一联转账单退持卡人（付款人），第二联转账单作借方记账凭证，内部往来划收款报单（存根联）作贷方记账凭证，转账单第三、四联随内部往来划收款报单（通知联）划转管辖会计柜台，会计分录：
借：活期储蓄存款——××存款人户
贷：内部往来——管辖行往来户
（2）信用卡部会计柜台的处理
收到开户行送来的系统内划款凭证及转账单第三、四联，以系统内划款凭证作借方记账凭证，转账单第三联作贷方记账凭证，转账单第四联退收款人，会计分录：
借：存放系统内款项——存放开户行户
贷：信用卡存款——个人卡存款——××持卡人户
2.储蓄网点与信用卡会计柜台联网的处理
（1）储蓄网点的处理
网点收到持卡人填写的转账单、储蓄卡，比照本节“二、（一）、2”网点的手续处理，会计分录：
借：活期储蓄存款——××持卡人户
贷：其他应付款——待清算通存通兑户
（2）信用卡部会计柜台的处理
信用卡部会计柜台收到交易信息。日终打印一联转账借方记账凭证和两份交易流水清单，以转账借方凭证作借方记账凭证，一份交易流水清单作附件，另一份交易流水清单作贷方记账凭证，会计分录：
借：其他应收款——待清算通存通兑户
贷：信用卡存款——个人卡存款——××持卡人户
第二节 大额购货转账的核算
一、手工压单的处理
信用卡会计柜台收到持卡人的信用卡、身份证件（彩照卡无须出示身份证件）、一式两联大额购货转账申请书，经验卡、核对持卡人身份、审核凭证，无误后，压印一式四联转账单；索权并填写授权号码、转账金额、手续费金额等；交持卡人签字确认。同时，填制一式三联收费凭证，在转账单及收费凭证各联上加盖“转讫章”，在大额购货转账申请书上加盖业务公章第一联转账单、第三联收费凭证及第一联大额购货转账申请书退持卡人。
另填制一式两联系统内划款凭证和一联转账借方凭证，转账借方凭证作借方记账凭证，第一联收费凭证、第二联转账单、第二联大额购货转账申请书作附件，一联系统内划款凭证作贷方记账凭证，第二联收费凭证作手续费科目的记账凭证，会计分录：
借：其他应收款——待清算异地卡交易资金户
贷：存放系统内款项——存放开户行户
贷：手续费收入——手续费收入户
将一联系统内划款凭证及转账单第三、四联送开户行，开户行将款项转入收款人账户。
与异地发卡行的资金清算，按“第六章 资金清算”有关手续办理。
二、龙卡网络行异地大额转账的处理
（一）受理行的处理
比照本节“一、手工压单”的手续处理，会计分录：
借：其他应收款——待清算通存通兑户
贷：存放系统内款项——开户行往来户
贷：手续费收入——大额转账手续费收入户
将一联系统内划款凭证、第三、四联转账单送开户行。
（二）发卡行的处理
发卡行信用卡部收到异地大额转账交易信息，实时进行账务处理。日终打印一联转账贷方凭证和两份交易流水清单，以一份交易流水清单作借方记账凭证，转账贷方凭证作贷方记账凭证，一份交易流水清单作附件，会计分录：
借：信用卡存款——单位（个人）卡存款 ××持卡人户
贷：其他应付款——待清算通存通兑户第四章 购物消费交易的核算第一节 特约商户来单业务的核算
特约商户办理进账时，应填制三联进账单（按净计金额）和一式三联汇计单，连同第二、三签购单一并交开户行信用卡部。
一、受理本地卡来单的处理
收单行收到特约商户送来的三联进账单和三联汇计单及两联签购单后，要审查：
1.签购单及其压印的内容，确认是我行可受理的信用卡；
2.签购单上有无持卡人签名、身份证号码、特约商户名称和编号；
3.签购单的小写金额与大写金额是否相符；
4.签购单上压印的信用卡有效期限是否在有效期内；
5.超过规定交易限额的，有无授权号码；
6.汇计单、签购单和进账单的结计金额是否正确；汇计单和签购单的内容是否一致；
7.手续费金额计算是否正确。
对不符上述规定之一的要向特约商户查询并做退单处理。
审核无误后，第一联进账单加盖受理他行票据专用章，第一联汇计单加盖业务用公章退特约商户。根据进账单填制一式两联系统内划款凭证，第二、三联进账单、第三联签购单随一联系统内划款凭证划转开户行，以签购单第二联作借方记账凭证，以系统内划款凭证作贷方记账凭证，第三联汇计单作附件，第二联汇计单作手续费科目的记账凭证，会计分录：
借：信用卡存款——单位（个人）卡存款——××持卡人户
贷：存放系统内款项——存放开户行户
贷：手续费收入——商户回扣收入户
二、受理异地卡来单的处理
收单行收到商户来单，比照本节“一”的手续处理，会计分录：
借：其他应收款——待清算异地卡交易资金户
贷：存放系统内款项——存放开户行户
贷：手续费收入——商户回扣收入户
与异地发卡行的资金清算，按“第六章 资金清算”有关手续办理。
第二节 POS交易的核算
一、信用卡的处理
（一）本地卡的处理
信用卡部打印两份POS交易流水清单，以一份POS交易清单作借方记账凭证，根据净计金额和手续费收入金额分别打印一联转账贷方凭证作贷方记账凭证，一份POS交易流水清单作“其他应付款”科目记账凭证的附件，会计分录：
借：信用卡存款——单位（个人）卡存款——××持卡人户
贷：其他应付款——待清算特约商户交易资金户（净计金额）
贷：手续费收入——商户回扣收入户
根据净计金额填制特种转账凭证（一借一贷）和两联系统内划款凭证，特种转账贷方凭证随系统内划款凭证送开户行会计柜台，会计分录：
借：其他应付款——待清算特约商户交易资金户
贷：存放系统内款项——存放开户行户
（二）龙卡网络行的处理
1.受理行信用卡会计柜台的处理
收到交易信息，以POS交易流水清单作借方记账凭证，根据净计金额和手续费收入金额分别填制一联转账贷方凭证，会计分录：
借：其他应收款——待清算通存通兑户
贷：其他应付款——待清算特约商户交易资金户
贷：手续费收入——商户回扣收入户
与特约商户资金清算比照上述“（一）”的手续处理。
2.发卡行的处理
发卡行收到交易信息实时进行账务处理，打印两份龙卡网络交易流水清单，以一份龙卡网络交易流水清单作借方记账凭证，另填制一联转账贷方记账凭证作贷方记账凭证，一份交易流水清单作附件，会计分录：
借：信用卡存款——单位（个人）卡存款——××持卡人户
贷：其他应付款——待清算通存通兑户
二、储蓄卡的处理
（一）本地卡的处理
储蓄网点收到交易信息核对无误后，打印两份POS交易流水清单，以一份POS交易清单作借方记账凭证，根据净计金额和手续费收入金额分别打印一联转账贷方凭证作贷方记账凭证，一份POS交易流水清单作“其他应付款”科目记账凭证的附件，会计分录：
借：活期储蓄存款——××持卡人户
贷：其他应付款——待清算特约商户交易资金户
贷：手续费收入——商户回扣收入户
根据净计金额填制一份内部往来划收款报单和特种转账凭证（一借一贷），以内部往来划收款报单（存根联）作贷方记账凭证，会计分录：
借：其他应付款——待清算特约商户交易资金户
贷：内部往来——管辖行往来户
将内部往来划收款报单（通知联）及特种转账贷方凭证送管辖行会计柜台。
（二）龙卡网络行的处理
1.受理行储蓄网点的处理
收到交易信息，以POS交易流水清单作借方记账凭证，根据净计金额和手续费收入金额分别填制一联转账贷方凭证，会计分录：
借：其他应收款——待清算通存通兑户
贷：其他应付款——待清算特约商户交易资金户
贷：手续费收入——商户回扣收入户
根据净计金额填制一份内部往来划收款报单和特种转账凭证（一借一贷），以内部往来划收款报单（存根联）作贷方记账凭证，会计分录：
借：其他应付款——待清算特约商户交易资金户
贷：内部往来——管辖行往来户
将内部往来划收款报单（通知联）及特种转账贷方凭证送管辖行会计柜台。
2.发卡行储蓄网点的处理
发卡行收到交易信息实时进行账务处理，打印两份龙卡网络交易流水清单，以一份龙卡网络交易流水清单作借方记账凭证，另填制一联转账贷方记账凭证作贷方记账凭证，一份交易流水清单作附件，会计分录：
借：活期储蓄存款——××持卡人户
贷：其他应付款——待清算通存通兑户第三节 退货交易的核算
一、本行卡的处理
（一）手工压单的处理
对手工压单消费，特约商户办理通过收单行退货时，应按原交易填写一式四联签购单及一式三联汇计单，签购单、汇计单大、小写金额均填写红字。将一式三联汇计单、第二、三联签购单，连同收回的原交易签购单回单联一并交收单行。
收单行收到商户交来的汇计单及原签购单回单联，应审查签购单及汇计单填写是否符合规定，根据原交易签购单审查原交易是否真实，无误后，在汇计单及签购单各联加盖业务用公章，第一联汇计单退特约商户，同时按净计金额填制一式两联系统内划款凭证，将一联系统内划款凭证连同第二联汇计单、第三联签购单一并送开户行。俟退票时间过后，接到开户行的通知，以系统内划款凭证作借方记账凭证，签购单第二联作借方（红字）记账凭证，收回的原签购单回单联作附件，第二联汇计单作贷方（红字）记账凭证，第三联汇计单作附件，会计分录：
借：存放系统内款项——存放开户行户（净计金额）
借：信用卡存款——单位（个人）卡存款——××持卡人户（红字）
贷：手续费收入——商户回扣收入户（红字）
（二）联网的处理
1.当日退货（综合网日切前）
收到退货交易信息，确认该交易真实准确，并与原交易进行核对无误后，对原交易作撤销交易处理。
2.隔日退货（综合网日切后）
收到退货交易信息，确认该交易真实准确，并与原交易进行核对无误后，按交易金额（红字）填制特种转账凭证（一借一贷），在特转凭证“转账原因”栏注明“退货”字样，按净计金额填制两联系统内划款凭证，按手续费金额填制一联转账贷方凭证（红字），以一联系统内划款凭证作借方记账凭证，一联特种转账借方凭证作借方记账凭证，转账贷方凭证作手续费收入科目的记账凭证，会计分录：
借：存放系统内款项——存放开户行户（净计金额）
借：信用卡存款——单位（个人）卡存款——××持卡人户（红字）
或：活期储蓄存款——××持卡人户（红字）
贷：手续费收入——商户回扣收入户（红字）
将一联系统内划款凭证及一联特种转账贷方凭证送开户行。
二、异地卡的处理
（一）手工压单的处理
收单行比照上述“一、（一）”处理后，会计分录：
借：存放系统内款项——存放开户行户（净计金额）
借：其他应收款——待清算异地卡交易资金户（红字）
贷：手续费收入——商户回扣收入户（红字）
如果收单行原交易已与发卡行进行资金清算，应按交易金额另填制一联转账贷方凭证，签购单作附件，会计分录：
借：存放系统内款项——存放开户行户（净计金额）
贷：其他应付款——待清算异地卡交易资金户
贷：手续费收入——商户回扣收入户（红字）
（二）龙卡网络行的处理
1.当日退货（龙卡网络日切前）
（1）收单行的处理。
收到商户退货信息，确认该交易真实准确，并与原交易进行核对无误后，对原交易作撤销交易处理，会计分录：
借：其他应收款——待清算通存通兑户（红字）
贷：其他应付款——待清算特约商户交易资金户（红字）
贷：手续费收入——商户回扣收入户（红字）
日终，打印转账借方和贷方凭证（红字）作上述科目记账凭证。
（2）发卡行的处理
收到撤销交易信息，用红字冲销原交易，会计分录：
借：信用卡存款——单位（个人）卡存款——××持卡人户（红字）
或：活期储蓄存款——××持卡人户
贷：其他应付款——待清算通存通兑户（红字）
龙卡网络日切后，综合网日切前退货，仍采取红字冲销的方式处理。但对原交易挂账和撤销交易挂账需进行资金清算，具体处理手续比照“第六章、第二节、二、”。
（三）撤销交易的处理手续办理。
2.隔日退货（综合网日切后）
发生退货交易，应按原交易作反向交易进行处理，不得冲销昨日“其他应收款——待清算通存通兑户”挂账户，会计分录：
（1）收单行的处理
借：其他应收款——待清算特约商户交易资金户（净计金额）
贷：其他应付款——待清算通存通兑户
贷：手续费收入——商户回扣收入户（红字）
日终，打印转账借方和贷方凭证作上述科目的记账凭证。
（2）发卡行的处理
发卡行收到交易信息实时进行账务处理，打印两份龙卡网络交易流水清单，以一份龙卡网络交易流水清单作贷方记账凭证，另填制一联转账借方记账凭证作借方记账凭证，一份交易流水清单作附件。
借：其他应收款——待清算通存通兑户
贷：信用卡存款——单位（个人）卡存款——××持卡人户
或：活期储蓄存款——××持卡人户
第五章 自动柜员机交易的核算
第一节 存现的核算
一、本地卡的处理
两名加钞人员取出存款信封，经双人清点现金，并与ATM通知交易单、ATM交易记录、主机交易流水核对，以实际清点的现金金额按单机填制一式两联“内部现金交款单”，连同现金、ATM通知交易单、ATM交易记录一并交出纳柜台。
出纳柜台收到加钞人员交来的现金、ATM通知交易单及ATM交易记录核对无误后，登记《ATM款项交接登记簿》，由加钞人员在登记簿上签字；出纳人员在“内部现金交款单”上加盖“现金收讫章”后，将第一联退加钞人员并登记《现金收入日记簿》，以日终编制的现金收入凭证作借方记账凭证，根据现金交款单填制一联转账贷方记账凭证，第二联内部现金交款单、ATM通知交易单及ATM交易记录作附件。会计分录：
借：现金——ATM现金户
贷：信用卡存款——个人卡存款——××持卡人户
或：活期储蓄存款——××持卡人户
或：其他应付款——待清算通存通兑户
二、异地卡的处理
比照本地卡处理，会计分录：
借：现金——ATM业务现金户
贷：其他应付款——待清算通存通兑户
第二节 取现的核算
一、本地卡的处理
打印两份ATM交易流水清单，以一份交易流水清单作借方凭证，以现金付出凭证作贷方记账凭证，一份交易流水清单作附件，会计分录：
借：信用卡存款——个人卡存款——××持卡人户
或：活期储蓄存款——××持卡人户
或：其他应收款——待清算通存通兑户
贷：现金——ATM钱箱户
二、龙卡网络的处理
受理行比照上述“一”的手续进行处理，会计柜台另填制一联转账贷方凭证作手续费收入科目的记账凭证，会计分录：
借：其他应收款——待清算通存通兑户
贷：现金——ATM钱箱户
贷：手续费收入——取现手续费收入户
发卡行收到交易信息，打印两份交易流水清单和一联转账贷方凭证，以一份交易流水清单作借方记账凭证，转账贷方记账凭证作贷方记账凭证，一份交易流水清单作附件，会计分录：
借：信用卡存款——个人卡存款——××持卡人户
或：活期储蓄存款——××持卡人户
贷：其他应付款——待清算通存通兑户
第三节 转账的核算
一、信用卡之间的转账
打印两份交易流水清单作借、贷方记账凭证，会计分录：
借：信用卡存款——个人卡存款——××持卡人户
贷：信用卡存款——个人卡存款——××持卡人户
二、信用卡与储蓄卡之间的转账
1.信用卡转出，储蓄卡转入时
（1）信用卡会计柜台的处理
打印两份交易流水清单，一份交易流水清单作借方记账凭证，另填制一联转账贷方记账凭证，另一份交易流水清单作附件，会计分录：
借：信用卡存款——个人卡存款——××持卡人户（转出卡）
贷：其他应付款——待清算通存通兑户
（2）网点的处理
打印两份交易流水清单，一份交易流水清单作贷方记账凭证，另填制一联转账借方记账凭证，另一份交易流水清单作附件，会计分录：
借：其他应收款——待清算通存通兑户
贷：活期储蓄存款——××持卡人户（转入卡）
2.储蓄卡转出，信用卡转入时
（1）网点的处理
打印两份交易流水清单，一份交易流水清单作借方记账凭证，另填制一联转账贷方记账凭证，另一份交易流水清单作附件，会计分录：
借：活期储蓄存款——××持卡人户
贷：其他应付款——待清算通存通兑户
（2）信用卡会计柜台的处理
打印两份交易流水清单，一份交易流水清单作贷方记账凭证，另填制一联转账借方记账凭证，另一份交易流水清单作附件，会计分录：
借：其他应收款——待清算通存通兑户
贷：信用卡存款——个人卡存款——××持卡人户
三、储蓄卡之间的转账
（一）收付款人在同一网点开户的
打印两份交易流水作借、贷方记账凭证，会计分录：
借：活期储蓄存款——××持卡人户
贷：活期储蓄存款——××持卡人户
（二）收付款人不在同一网点开户的
1.付款人开户网点
打印两份交易流水清单，一份交易流水清单作借方记账凭证，另填制一联转账贷方记账凭证，另一份交易流水清单作附件，会计分录：
借：活期储蓄存款——××持卡人户
贷：其他应付款——待清算通存通兑户
2.收款人开户网点
打印两份交易流水清单，一份交易流水清单作贷方记账凭证，另填制一联转账借方记账凭证，另一份交易流水清单作附件，会计分录：
借：其他应收款——待清算通存通兑户
贷：活期储蓄存款——××持卡人户第四节 加钞的核算
一、ATM加钞的处理
ATM加钞人员填制现金请领书，经授权后填制一式两联内部现金提款单，出纳人员收到加钞人员的现金请领书和内部现金提款单，经审核无误后，分别加盖现金付讫章，登记《现金付出日记簿》，同时登记《ATM款项交接登记簿》，将第一联现金提款单和现金交加钞人员。加钞人员收到出纳人员的现金提款单及现金核对无误后在《ATM款项交接登记簿》上签收。
加钞人员按规定完成加钞程序，作取现测试无误后，登记ATM工作日志，将ATM加钞流水记录一并送出纳人员，出纳人员核对无误后，登记《现金收入日记簿——ATM》。
日终出纳柜台按现行出纳制度结账，将《现金结数表》、《现金付出日记簿》、《现金收入日记簿——ATM》、内部现金提款单、ATM加钞流水记录一并送会计柜台。会计柜台核对无误后，根据“日记簿”分别填制现金收入和付出凭证各一联，以现金收入凭证作借方记账凭证，《现金收入日记簿——ATM》、ATM加钞流水记录作附件，以现金付出凭证作贷方记账凭证，内部现金提款单、《现金付出日记簿》作附件，会计分录：
借：现金——ATM钱箱户
贷：现金——业务（储蓄）现金户
二、ATM清箱的处理
加钞人员加钞前，双人清点原ATM钱箱库存现金，无误后，填制一式两联内部现金交款单，连同更换下的钱箱双人押运交到出纳柜台（网点）。出纳柜台（网点）收到加钞人员交来的内部现金交款单及钱箱，双人清点无误后，登记《现金收入日记簿》和《现金付出日记簿——ATM》，同时登记《ATM款项交接登记簿》，在交款单上加盖现金收讫章，第一联退加钞人员，加钞人员在《ATM款项交接登记簿》签字确认后，第二联作贷方记账凭证附件，会计分录：
借：现金——业务（储蓄）现金户
贷：现金——ATM钱箱户
三、ATM库存核对
每日营业终了，出纳柜台或网点应检查ATM库存现金与现金库存登记簿核对相符，与会计柜台现金库存账核对相符，平衡公式：
今日余额（ATM）=昨日余额（ATM） 今日加钞金额（借方）-今日取款金额（贷方）
第五节 交易差错的核算
交易差错是指ATM机记账金额与实际吐钞额不符，可分ATM钱箱库存长款和短款两种情况。
一、长款的处理
根据长款金额填制转账借方和贷方记账凭证各一联，经主管人员审查签字后，作挂账处理，会计分录：
借：现金——ATM钱箱户
贷：其他应付款——待查ATM长款户
待查明原因后，经批准列收益或退还持卡人时，填制有关记账凭证，经主管人员审查签字后，作账务处理，会计分录：
借：其他应付款——待查ATM长款户
贷：营业外收入——出纳长款收入户
或：现金——业务（储蓄）现金户
或：××科目——××户
二、短款的处理
按短款金额填制转账凭证（一借一贷），经主管人员签字后，作账务处理，会计分录：
借：其他应收款——待查ATM短款户
贷：现金——ATM钱箱户
待查明原因时，经批准核销或追回短款，填制有关转账凭证，经主管人员审核签字，作账务处理，会计分录：
借：营业外支出——出纳短款损失户
或：现金——业务（储蓄）现金户
或：××科目——××户
贷：其他应收款——待查ATM短款户
第六章 资金清算第一节 同城交易的资金清算
一、与特约商户的资金清算
按“第四章”有关手续处理。
二、系统内交易的资金清算
（一）信用卡的处理
1.手工压单的处理
按“第二、三、四章”有关手续处理
2.联网的处理
（1）网点的处理
日终，根据“其他应收款——待清算通存通兑户”和“其他应付款 待清算通存通兑户”与综合网清算信息表（分别储蓄卡、信用卡按机构）逐笔核对。核对无误后，根据清算表轧差额打印“内部往来划收（付）款报单”，根据“其他应收款”和“其他应付款”账户余额打印转账借方和贷方凭证各一联，会计分录：
轧差为借方时：
借：内部往来——管辖行往来户
借：其他应付款——待清算通存通兑户
贷：其他应收款——待清算通存通兑户
轧差为贷方时：
借：其他应付款——待清算通存通兑户
贷：其他应收款——待清算通存通兑户
贷：内部往来——管辖行往来户
（2）信用卡会计柜台的处理
信用卡会计柜台根据综合网信息清算表轧差额，打印系统内划款凭证，根据应收应付款项打印转账借方或贷方凭证各一联作记账凭证，会计分录：
轧差额为借方时：
借：存放系统内款项——存放开户行户
借：其他应付款——待清算通存通兑户
贷：其他应收款——待清算通存通兑户
轧差为贷方时：
借：其他应付款——待清算通存通兑户
贷：其他应收款——待清算通存通兑户
贷：存放系统内款项——存放开户行户
（二）储蓄卡的处理
持卡人开户网点和代理网点根据通存通兑清算表交易类型（本代他收、本代他付、他代本收、他代本付）轧差额，填制内部往来报单，根据其他应收款和其他应付款科目“待清算通存通兑户”余额填制转账借方和贷方凭证各一联。
当通存通兑清算表轧差为借方时，会计分录：
借：内部往来——管辖行往来户
借：其他应付款——待清算通存通兑户
贷：其他应收款——待清算通存通兑户
当通存通兑清算表轧差为贷方时，会计分录：
借：其他应付款——待清算通存通兑户
贷：其他应收款——待清算通存通兑户
贷：内部往来——管辖行往来户
三、跨系统交易的资金清算
跨系统的资金清算是指银行卡跨行交易时各银行间的资金清算。各入网的网络成员行按当地人民银行的规定办理资金清算。
第二节 系统内异地交易的资金清算
一、手工压单的资金清算
（一）信用卡部为非联行机构的
1.受理行的处理
受理行信用卡会计柜台根据“其他应收款——待清算异地卡交易资金户”和“其他应付款——待清算异地卡交易资金户”账户余额，填制特种转账凭证（一借一贷）和一式两联系统内划款凭证。
（1）应收款的处理
以系统内划款凭证作借方记账凭证，特种转账贷方凭证作贷方记账凭证，会计分录：
借：系统内存放款项——存放开户行户
贷：其他应收款——待清算异地卡交易资金户
将一联系统内划款凭证和特种转账借方凭证送开户行，开户行会计柜台按现行资金清算的有关规定办理资金汇划。
（2）应付款的处理
以系统内划款凭证作贷方记账凭证，特种转账借方凭证作借方记账凭证，会计分录：
借：其他应付款——待清算异地卡交易资金户
贷：存放系统内款项——存放开户行户
将一联系统内划款凭证和特种转账贷方凭证送开户行，开户行会计柜台按现行资金清算的有关规定办理资金汇划。
2.发卡行的处理
（1）应收款的处理
收到开户行划来的“电子清算划收款补充报单”后，以系统内往来划款凭证作借方记账凭证，以电子清算划收款补充报单作贷方记账凭证。会计分录：
借：存放系统内款项——开户行往来户
贷：信用卡存款——单位（个人）卡存款——××持卡人户
（2）应付款的处理
收到开户行划来的“电子清算划付款补充报单”后，以系统内往来划款凭证作贷方记账凭证，以电子清算划付款补充报单作借方记账凭证。会计分录：
借：信用卡存款——单位（个人）卡存款——××持卡人户
贷：存放系统内款项——开户行往来户
3.日终清算
日终，信用卡会计柜台开户行按现行资金清算的手续与异地发卡行进行资金清算。
（二）信用卡部为联行机构的
1.受理行的处理
受理行根据“第二、三、四章”的有关手续受理异地卡的交易后，按现行制度规定办理电子汇划手续。
（1）应付款的处理
信用卡会计柜台是联行机构的，根据有关原始交易凭证逐笔填制“委托电子汇划款项划收款清单”（逐笔加编密押），根据“委托电子汇划款项划收款清单”上的“合计金额”填制“电子清算划（收）款专用凭证”一式两联，连同有关原始凭证，加盖“电子汇划专用章”并登记“电子汇划业务收（发）登记簿”后送清算中心。清算中心经审查、签收后，在一份“委托电子汇划款项划收款清单”和“电子清算划（收）款专用凭证”第二联上加盖清算部门电子汇划专用章退信用卡部门。信用卡部门以“电子清算划（收）款专用凭证”作贷方记账凭证，另填制一联转账借方凭证作借方记账凭证，会计分录：
借：其他应付款——待清算异地卡交易资金
贷：清算资金往来——电子汇划款项户
（2）应收款的处理
根据有关原始交易凭证逐笔填制“委托电子汇划款项划付款清单”，根据“委托电子汇划款项划付款清单”上的“合计金额”填制“电子清算划（付）款专用凭证”一式两联，连同有关原始凭证，加盖“电子汇划专用章”并登记“电子汇划业务收（发）登记簿”后送清算中心。清算中心经审查、签收后，在一份“委托电子汇划划付款清单”和“电子清算划（付）款专用凭证”第二联上加盖清算部门电子汇划专用章退信用卡会计柜台。信用卡会计柜台以“电子清算划（付）款专用凭证”作借方记账凭证，另填制一联转账贷方凭证作贷方记账凭证，会计分录：
借：清算资金往来——电子汇划款项户
贷：其他应收款——待清算异地卡交易资金
2.发卡行的处理
（1）应收款的处理
收到清算中心送来的电子汇划凭证后，以“电子汇划划收款专用凭证”作借方记账凭证，“委托电子汇划款项划收款清单”作附件，以电子清算划收款补充报单作贷方记账凭证。会计分录：
借：清算资金往来——电子汇划款项户
贷：信用卡存款——单位（个人）卡存款——××持卡人户
（2）应付款的处理
收到清算中心送来的电子汇划凭证后，以“电子汇划划付款专用凭证”作贷方记账凭证，“委托电子汇划款项划付款清单”作附件，以“电子清算划付款补充报单”作借方记账凭证。会计分录：
借：信用卡存款——单位（个人）卡存款——××持卡人户
贷：清算资金往来——电子汇划款项户
3.日终清算
根据清算中心（组）下发的“电子汇划信息收发报日报表”分别处理如下：
借差：根据“电子汇划信息收发报日报表”借差余额，填制转账借方和贷方凭证各一联分别作借贷方记账凭证，会计分录：
借：存放系统内款项——存放清算中心活期存款户
或：清算资金往来——清算组往来户
贷：清算资金往来——电子汇划款项户
贷差：根据“电子汇划信息收发报日报表”贷差余额，填制转账借方和贷方凭证各一联分别作借贷方记账凭证，会计分录：
借：清算资金往来——电子汇划款项户
贷：存放系统内款项——存放清算中心活期存款户
或：清算资金往来——清算组往来户
二、网络成员行的资金清算
（一）网内资金的清算
负责清算的行首先将异地交易资金进行网内清算，并将信用卡（储蓄卡）待清算异地交易挂账，划转到本行负责清算的机构或会计部门（含信用卡会计柜台）。
1.负责清算的机构或会计部门的处理
根据主机生成的异地（跨一级分行）应收、应付交易流水合计数，分别信用卡、储蓄卡按一级分行打印一联转账借方和贷方凭证分别作借、贷方记账凭证，打印两份交易流水清单分别作附件，会计分录：
应收款项：
借：其他应收款——待清算（信用卡或储蓄卡）龙卡网络异地交易资金户
贷：其他应付款——待清算通存通兑户
应付款项：
借：其他应收款——待清算通存通兑户
贷：其他应付款——待清算（信用卡或储蓄卡）龙卡网络异地交易资金户
2.网内的资金清算
按本行综合网通存通兑的手续进行处理。
（二）成员行间的资金清算
1.办理资金汇划
（1）应收款行的处理
龙卡网络系统日切后自动对账，负责清算的机构或部门根据“信用卡（储蓄卡）异地交易应收款清单”、“本代他异地交易明细表”，与应收款账核对原交易流水、交易时间、交易金额、交易表号码核对无误后根据“信用卡（储蓄卡）异地交易应收款清单”按成员行（一级分行）填制一式两联“中国建设银行电子清算划付款专用凭证”，连同电子文件一并送清算中心（组）。个人清算部或会计柜台以清算中心退回的“中国建设银行电子清算划付款专用凭证”作记账凭证，“信用卡（储蓄卡）异地交易应收款清单”作附件，逐笔销记应收款账，会计分录：
借：清算资金往来——电子汇划款项户
贷：其他应收款——待清算（信用卡或储蓄卡）龙卡网络异地交易资金户
（2）应付款行的处理
根据清算中心下发的“中国建设银行电子清算划付款凭证”和“中国建设银行电子清算划付款补充报单”，根据“信用卡（储蓄卡）异地交易应付款清单”、“他代本异地交易明细表”，核对无误后，逐笔销记其他应付款账，会计分录：
借：其他应付款——待清算（信用卡或储蓄卡）龙卡网络异地交易资金户
贷：清算资金往来——电子汇划款项户
2.电子汇划款项的清算
会计部门根据清算中心送来的借方或贷方凭证，填制一联转账借（贷）方凭证，会计分录： 借差：
借：系统内存放款项——清算中心存款户
贷：清算资金往来——电子汇划款项户
贷差：
借：清算资金往来——电子汇划款项户
贷：系统内存放款项——清算中心存款户
（三）错账的处理
龙卡网络日切后，如发现不符账项，应将不符账项通过“其他应付款”和“其他应收款”下的“待查错账户”进行处理。同时，填制“异地交易差错报告”上报总行授权中心。在收到总行的“信用卡（储蓄卡）异地交易差错调账通知单”，经核对无误后进行调账。
（四）撤销交易的处理
1.在同一个交易日（即龙卡网络日切前），对原交易作撤销交易处理，交易成员行双方不再进行资金清算。
2.在龙卡网络日切后至综合网络日切前的处理
龙卡网络日切后综合网络日切前做撤销交易的，采取红字冲销的方式处理，在“交易明细表”中原交易类型下红字反映。成员行之间清算资金处理手续如下：
（1）原交易的处理
应收款行根据总行下传的龙卡网络交易信息生成的“信用卡（储蓄卡）本代他（或他代本）异地交易明细表”与综合网交易信息进行核对。对总行下传数据与本行主机交易明细数据不符的，应查明原因，经确认属于撤销交易的，填制一联转账贷方记账凭证（凭证摘要栏注明；撤销交易挂账日期、流水号及金额），撤销交易款项暂作挂账待查处理，会计分录：
借：清算资金往来——电子汇划款项户
贷：其他应付款——待查错账户
应付款行根据清算中心下发的“电子清算划付款专用凭证”和“电子清算划付款补充报单”办理资金清算，逐笔销记其他应付款账。对因撤销交易造成有关数据核对不符的，经核对确认后，暂作挂账待查处理（挂账时注明原交易日期和流水号），会计分录：
借：其他应收款——待查错账户
贷：清算资金往来——电子汇划款项户
（2）冲销交易的处理
下一个交易日，应收款行（原应付款行）根据总行次日下传的“交易明细表”，对红字冲销信息与本行主机有关交易信息及挂账款项核对相符后，填制一联转账贷方记账凭证（凭证摘要栏注明：冲销撤销交易挂账）和两联“电子清算划付款专用凭证”（凭证摘要栏注明：撤销交易挂账日期、流水号及金额），连同电子文件一并送清算中心，会计分录：
借：清算资金往来——电子汇划款项户
贷：其他应收款——待查错账户
应付款行（原应收款行）根据清算中心下发的“电子清算划付款专用凭证”和“电子清算划付款补充报单”，与总行下传的有关交易信息及原挂账款项核对相符后，分别作贷方和借方记账凭证，会计分录：
借：其他应付款——待查错账户
贷：清算资金往来——电子汇划款项户
第七章 代理业务的核算
第一节 代理人民币业务的核算
一、信用卡的处理
（一）代理收款业务的处理
付款人应出具付款凭证、两联进账单及持卡人（收款人）的明细清单，清单应写明收款人姓名、卡号、金额等。代理行收到上述凭证与明细清单，经审查无误后，作如下处理：
1.付款人通过开户行划款的处理
信用卡会计柜台收到开户行的系统内划款凭证及进账单、收款人（持卡人）清单，以系统内划款凭证作借方记账凭证，进账单作贷方记账凭证，清单作附件，会计分录：
借：存放系统内款项——存放开户行户
贷：信用卡存款——单位（个人）卡存款——××持卡人户
2.付款人到卡部柜台办理的处理
信用卡部会计柜台收到上述有关凭证及清单后，在第一联进账单上加盖“受理票据专用章”退付款人。信用卡会计柜台按规定办理同城票据清算。俟退票时间过后，根据开户行的通知，以系统内划款凭证作借方记账凭证，进账单作贷方记账凭证，清单作附件，会计分录：
借：存放系统内款项——存放开户行户
贷：信用卡存款——单位（个人）卡存款——××持卡人户
（二）代理付款业务的处理
收款人应向代理行提供持卡人明细付款清单，代理行根据持卡人明细付款清单逐户扣收持卡人账户款项。
日终，打印两份扣款清单，根据扣款清单汇总填制两联系统内划款凭证和一联转账借方凭证，以转账借方凭证作借方记账凭证，一份扣款清单和持卡人明细的付款清单作附件，一联系统内划款凭证作贷方记账凭证，另一份扣款清单随系统内划款凭证送开户行，会计分录：
借：信用卡存款——单位（个人）卡存款——××持卡人户
贷：存放系统内款项——存放开户行户
二、储蓄卡的处理
（一）代理收款业务
1.付款人通过网点管辖行划款的处理
储蓄网点收到管辖行的内部往来划收款报单（通知联）及收款清单，以内部往来划收款报单作借方记账凭证，另填制一联转账贷方凭证，收款清单作附件，会计分录：
借：内部往来——管辖行往来户
贷：活期储蓄存款——××持卡人户
2.付款人将有关票据及进账单、清单交到储蓄网点的处理
储蓄网点收到付款人交来的票据、进账单及清单后，应通过系统内票据传递方式将有关凭证交到管辖行，管辖行按规定进行处理。网点收到管辖行的内部往来报单及进账单后，以内部往来划收款报单（通知联）作借方记账凭证，进账单作贷方记账凭证，清单作附件。会计分录：
借：内部往来——管辖行往来户
贷：活期储蓄存款——××持卡人户
（二）代理付款业务
收款人应向代理行提供持卡人明细付款清单，代理行根据持卡人明细付款清单逐户扣收持卡人账户款项。
日终，打印两份扣款清单，根据扣款清单汇总填制两联内部往来划收款报单和一联转账借方凭证，以转账借方凭证作借方记账凭证，一份扣款清单和持卡人明细的付款清单作附件，内部往来划收款报单（存根联）作贷方记账凭证，另一份扣款清单随内部往来划收款报单（通知联）送管辖行，会计分录：
借：活期储蓄存款——××持卡人户
贷：内部往来——管辖行往来户第二节 代理外币卡的核算
一、外币卡购物消费来单业务的核算
外币银行卡购物消费来单的核算过程是指将外币银行卡持卡人在特约商户消费的单据收至建行，由建行负责给商户划付款项的过程。外币银行卡来单业务包括手工单据的核算和EDC自动俘获数据的核算。
（一）手工单据的处理手续
1.商户提交单据应包括：
（1）一式三联进账单：第一联为回单；第二联银行作贷方记账凭证；第三联收账通知。
（2）一式三联总计单：商户存根；代办行存根；发卡行存根。
（3）一式三联签购单：商户存根联；代办行存根联；发卡行存根联。
2.收单行应认真审核单据，审核内容包括：
（1）签购单中发卡行存根联与代办行存根是否齐全。
（2）签购单所压卡号是否是银行卡部所受理的外币银行卡。
（3）签购单签名栏是否签署。
（4）签购单是否在结算的有效期内。
（5）如果签购单的金额超过授权限额是否有授权编号。
（6）总计单上填写的单据张数和金额是否与签购单据的数目和金额之和相符。
（7）实收金额、回扣金额计算是否准确，其中回扣金额按协议规定为总金额的4，实收金额为签购单总额减回扣款的差额。
（8）审核进账单上的户名、入账金额（大小写是否相符），如果是以人民币结算的，审核进账单金额与实收金额是否一致；如果是用美元或其他币别结算的，审核牌价使用是否准确，折算的金额是否正确。
3.收单行核对以上款项无误后，在“进账单”、“总计单”和“签购单”的商户存根联上盖“外币收单业务专用章”后退商户。
4.如果审核中发现止付单据或非我行所受理的银行卡单据，应退回商户；如果是超过结算有效期的单据，应立即通知商户，此单据可由银行卡部代为办理托收，如果托收遭到拒付，损失由商户自负。
5.签购单、总计单等银行卡单据至少保留18个月。
6.编制划款结算凭证，以进行商户划款处理。
（二）EDC自动俘获数据的处理手续
收单行从计算机中抽取商户已做过结算的EDC数据后，直接编制划款结算凭证，进行商户划款处理。
（三）与商户结算形式
1.以人民币转账结算：在银行开立人民币账户的商户，通过银行结汇后转账结算。银行需编制结汇水单一式四联，并根据商户进账单开立转账凭证。
2.外汇转账结算：在银行开立外汇账户的商户，根据不同币别，转账结算。以美元结算的，编制辖内划付凭证一式两联；以其他币别结算的，还需编制套汇水单一式七联。
（四）会计核算
1.与外币卡同币种的核算
（1）总行信用卡备用金的核算
分行：
借：其他应收款 外币
贷：××科目——商户 外币
手续费收入 外币
总行：
借：信用卡备用金 外币
贷：存放总行资金 外币
（2）分行信用卡备用金的核算
分行：
借：信用卡备用金 外币
贷：××科目——商户 外币
手续费收入 外币
（3）无备用金，与境外随时清算情况下
分行：
借：其他应收款 外币
贷：××科目——商户 外币
手续费收入 外币
2.人民币结算
（1）总行信用卡备用金的核算情况
分行：
借：其他应收款 外币
贷：结售汇 外币
手续费收入 外币
借：外汇买卖 人民币
贷：××科目——商户 人民币
总行：
借：信用卡备用金 外币
贷：存放总行资金 外币
（2）分行信用卡备用金的核算情况
分行：
借：信用卡备用金 外币
贷：结售汇 外币
手续费收入 外币
借：外汇买卖 人民币
贷：××科目——商户 人民币
（3）无备用金，与境外随时清算情况下
分行：
借：其他应收款 外币
贷：结售汇 外币
手续费收入 外币
借：外汇买卖 人民币
贷：××科目——商户 人民币
3.以外币卡币种不同的外币币种核算
（1）总行信用卡备用金的核算情况
分行：
借：其他应收款 外币
贷：代客套汇 外币
手续费收入 外币
借：代客套汇 外币
贷：××科目——商户 外币
总行：
借：信用卡备用金 外币
贷：存放总行资金 外币
（2）分行信用卡备用金的核算情况
分行：
借：信用卡备用金 外币
贷：代客套汇 外币
手续费收入 外币
借：代客套汇 外币
贷：××科目——商户 外币
（3）无备用金，与境外随时清算情况下
分行：
借：其他应收款 外币
贷：代客套汇 外币
手续费收入 外币
借：代客套汇 外币
贷：××科目——商户 外币
二、外币银行卡取现
（一）基本规定
1.外币银行卡取现业务只有分行银行卡部及指定网点或总行同意联网ATM机可以办理。
2.持卡人到分行银行卡部或取现网点办理取现业务时，由业务经办人员辨别外币银行卡，同时要求持卡人出示身份证、护照或其他有效证件，并且在办理业务过程中必须始终掌握持卡人的银行卡及上述有效证件。
3.无论取现金额大小，须经授权。
（二）外币银行卡取现的处理手续
1.受卡分为手工压卡取现和POS机划卡取现
（1）手工压卡取现
手工压卡完毕后应查验压卡单上压印的卡号、姓名、有效期及营业网点的编号是否清晰；填制取现单：在取现单上填写持卡人身份证或护照号码、日期、取现金额、手续费（按取现金额的4收取）、总计金额（取现金额加手续费）、经办人员签章；申请授权，并在取现单授权登记栏中填写授权号码。
（2）POS机划卡取现
使用POS机作取现业务，划卡的同时取得授权，并打印出取现单据。
2.填制外币兑换水单一式六联。
3.请持卡人当面在取现单上签名后，核对其签名是否与银行卡背面的预留签名相同。如果签名字迹不符，可拒绝受理，并与境外银行或总行联系。
4.如果是美运卡取现还需提供私人支票或柜台支票。
5.待整笔业务办理完毕并核对无误后，将银行卡及身份证或护照等有效证件、兑换水单第一联、取现回单（持卡人存根联）及现金交还持卡人。
（三）外币银行卡取现的会计核算
代理行将不同卡种的取现单据分别汇总，编制“借记通知书”。根据国际组织规定，外币银行卡取现要加收持卡人4的手续费。
（1）总行信用卡备用金的核算情况 分行：
借：其他应收款 外币
贷：结售汇 外币
手续费收入 外币
借：外汇买卖 人民币
贷：现金 人民币
总行：
借：信用卡备用金 外币
贷：存放总行资金 外币
（2）分行信用卡备用金的核算情况
分行：
借：信用卡备用金 外币
贷：结售汇 外币
手续费收入 外币
借：外汇买卖 人民币
贷：现金 人民币
（3）无备用金，与境外随时清算情况下
分行：
借：其他应收款 外币
贷：结售汇 外币
手续费收入 外币
借：外汇买卖 人民币
贷：现金 人民币
三、外币银行卡的资金清算
1.总行信用卡备用金划付分行的会计分录： 分行：
借：存放总行资金 外币
贷：其他应收款 外币
2.与境外清算
与境外银行或银行卡公司结算方式有两种：境外银行或银行卡公司定期划付银行卡备付金；先由银行卡部向特约商户支付银行卡结算款项，然后境外银行或银行卡公司根据银行卡部寄送的结算单据付款到银行卡部指定的账户上。
银行卡部根据每日外币银行卡交易量，向境外银行或银行卡公司发出“结算通知书”，并同时将手工单据的总计单、签购单之发卡行存根联寄至境外银行或银行卡公司。 （1）定期拨付信用卡备用金
借：存放境外同业 外币
或：××科目
贷：信用卡备用金 外币
（2）境外行根据卡部寄送的结算单据随时清算
借：存放境外同业 外币
或：××科目
贷：其他应收款 外币
3.与国际部结汇平盘的会计分录
借：结售汇 外币
贷：存放总行资金 外币
或：存放分行资金
借：存放系统内款项 人民币
贷：外汇买卖 人民币
第八章 贷记卡使用额度及准贷记卡透支本金的核算
第一节 贷记卡的核算
一、持卡人使用额度的处理
持卡人使用贷记卡额度时比照“第二、三、四、五章”有关取现（单位卡除外）、POS消费等手续处理，会计分录：
借：其他贷款——贷记卡实际使用额度——××持卡人户
贷：××科目——××户
二、还款的处理
持卡人还款时，发卡行按各种费用、利息、取现金额、消费额的顺序扣款。扣除各种费用、利息后剩余款项的处理：
（一）剩余款项小于或等于实际使用额度时
根据有关还款凭证，填制贷方记账凭证，会计分录：
借：××科目——××户
贷：其他贷款——贷记卡实际使用额度——××持卡人户
（二）剩余款项大于实际使用额度时
借：××科目——××户
贷：其他贷款——贷记卡实际使用额度——××持卡人户
贷：信用卡存款——个人（单位）贷记卡存款——××持卡人户
或：××科目——××户
三、收取滞纳金、超限费的处理
收取滞纳金或超限费时填制一式三联业务收费凭证，在备注栏注明“贷记卡滞纳金”或“贷记卡超限费”。持卡人交现金的加盖现金收讫章，转账的加盖转讫章，将第三联退持卡人，其余分别作借贷方记账凭证，会计分录：
借：现金
或：××科目
贷：营业外收入——罚款收入户
第二节 准贷记卡透支的核算
一、透支的处理
（一）当信用卡存款账户为贷方余额时
透支时，以有关凭证作贷方记账凭证，日终打印透支清单，另填制两联借方记账凭证，原始交易凭证作“信用卡存款”科目记账凭证的附件，会计分录：
借：信用卡存款——单位（个人）卡存款——××持卡人户
借：其他贷款——信用卡透支——××持卡人户
贷：现金——业务现金户
或：××科目——××户
（二）当信用卡存款账户余额为借方（或为零）时
透支时，以原始交易凭证作借方记账凭证附件，会计分录：
借：其他贷款——信用卡透支——××持卡人户
贷：现金——业务现金户
或：××科目——××户
二、偿还透支的处理
（一）持卡人偿还透支的处理
当持卡人归还透支时，扣除应收利息、催收贷款利息和当期利息后，剩余款项偿还透支本金。以有关凭证作借方记账凭证，另填制两联转账贷方凭证，原始交易凭证作其他贷款科目记账凭证附件，会计分录：
借：现金——业务现金户
或：××科目——××户
贷：其他贷款——信用卡透支——××持卡人户
贷：信用卡存款——单位（个人）卡存款——××持卡人户
（二）以保证金偿还透支的处理
发卡银行用持卡人保证金存款归还持卡人的透支时，首先结计保证金存款利息，保证金存款利息转存持卡人信用卡存款户，打印一式三联计算利息清单，第一联作借方记账凭证，第二联作贷方记账凭证，第三联退持卡人，会计分录：
借：利息支出——××存款利息支出户
贷：信用卡存款——单位（个人）卡存款——××持卡人户
然后，结计透支利息，打印一式三联计算利息清单，第一联作借方记账凭证，第二联作贷方记账凭证，第三联退持卡人，会计分录：
借：应收利息——××持卡人应收利息户
贷：利息收入——利息收入户
在作上述账务处理后，根据保证金存款账户余额填制两联特种转账借方凭证，一联作保证金户的借方记账凭证，“证实书”第二联作附件，一联退持卡人，同时根据信用卡透支额和扣除透支本息后的保证金余额分别填制一联特种转账贷方记账凭证，作归还透支和保证金转存持卡人信用卡存款户账务处理，会计分录：
借：保证金存款——单位（个人）信用卡保证金存款——××存款人户
贷：应收利息——××持卡人户
贷：其他贷款——信用卡透支——××持卡人户
贷：信用卡存款——单位（个人）卡存款——××持卡人户
第三节 呆账、坏账的核算
一、对保险公司理赔资金的处理
收到保险公司的理赔资金，首先结计应收利息、催收贷款利息及透支本金账户的利息，按规定入账后，再按先息后本的顺序扣款，会计分录：
借：××科目——××户
贷：应收利息——××持卡人户
贷：催收贷款利息——××持卡人催收利息户
贷：其他贷款——信用卡透支——××持卡人户
或：其他贷款——贷记卡实际使用额度——××持卡人户
对未冲销的贷款本息仍向持卡人进行追索，符合呆、坏账条件的，按呆坏账的有关规定处理。
二、呆、坏账的处理
（一）核销本金的处理
收到批准核销文件时，填制特种转账凭证（一借一贷），分别作借贷方记账凭证，会计分录：
借：营业费用——呆账准备金支出户
贷：呆账准备金——呆账准备金户
核销时，填制特种转账凭证（一借一贷），分别作借贷方记账凭证，会计分录：
借：呆账准备金——呆账准备金户
贷：其他贷款——信用卡透支——××持卡人户
或：其他贷款——贷记卡实际使用额度——××持卡人户
（二）核销利息的处理
1.催收贷款利息的处理
收到批准核销的文件时，填制特种转账凭证（一借一贷），会计分录：
借：待转营业收入——待转营业收入户
贷：催收贷款利息——××持卡人户
2.应收利息的处理
应收利息的核销，管辖行根据批准文件将坏账准备金划转到信用卡会计柜台，信用卡会计柜台收到开户行核销利息划转凭证，会计分录：
借：存放系统内款项——存放开户行户
贷：应收利息——核销利息户
对坏账准备金不足的，经批准可由信用卡会计柜台在成本中直接列支，列支时，填制特种转账凭证（一借一贷），会计分录：
借：营业费用——核销应收利息户
贷：应收利息——核销利息户
三、收回已核销的透支本金和利息的处理
（一）收回已核销本金的处理
收回已核销的透支本金作为增加呆账准备金，并划转管辖行，由管辖行逐级上划。
信用卡会计柜台收回已核销的本金，根据有关收款凭证，填制贷方记账凭证，会计分录：
借：××科目——××户
贷：呆账准备金——呆账准备金户
同时，填制特种转账凭证（一借一贷）和两联系统内划款凭证，以转账借方凭证作“呆账准备金”科目的记账凭证，一联系统内划款凭证作贷方记账凭证，会计分录：
借：呆账准备金——呆账准备金户
贷：存放系统内款项——存放开户行户
特种转账贷方凭证连同一联系统内划款凭证送开户行。
（二）收回已核销利息的处理
收回的已核销的利息，对应收利息应作为坏账准备金上划管辖行，对催收贷款利息应转为利息收入。
1.收回已核销应收利息的处理
信用卡会计柜台根据有关收款凭证，填制有关贷方记账凭证，会计分录：
借：××科目——××户
贷：坏账准备金——坏账准备金户
将收回的坏账准备金划转管辖行时，填制两联系统内转账凭证，在凭证上分别注明“收回核销透支利息”，会计分录：
借：坏账准备金——坏账准备金户
贷：存放系统内款项——存放开户行户
2.收回已核销的催收贷款利息的处理
信用卡会计柜台根据有关收款凭证，填制一联转账贷方凭证，会计分录：
借：××科目——××户
贷：利息收入——贷款利息收入户
第九章 利息的核算
第一节 存款利息的核算
一、活期存款利息
结息日，结计持卡人账户利息并转入持卡人账户。日终，根据“计算利息清单”第一联，汇总填制一联转账借方凭证作借方记账凭证，“计算利息清单”第二联作贷方记账凭证，会计分录：
借：利息支出——企业（储蓄）活期存款利息支出户
贷：信用卡存款——单位（个人）卡存款——××持卡人户
或：活期储蓄存款——××持卡人户
二、保证金利息
（一）保证金销户支取利息的处理
保证金存款利率比照同期同档次的定期存款利率计算，提前支取按活期利率计算利息。持卡人支取保证金时，应在申请信用卡销户45天后，凭本人身份证、销户申请书回执和“信用卡保证金存款开户证实书”第一联到开户行办理支取保证金存款手续。信用卡为个人卡的可支取现金，也可办理转账，信用卡为单位卡的只准办理转账，不得支取现金。
会计柜台收到持卡人交来的身份证、销户申请书回执及“信用卡保证金存款开户证实书”第一联后，抽出专夹保管的第二联“信用卡保证金存款开户证实书”，经核对无误后请持卡人填制一联支款单，持卡人支取现金的，在凭证上划去“转账”字样，将支款单交会计柜台，会计柜台收到支款单借记持卡人保证金存款户，送出纳付款后，以支款单作借方记账凭证，两联“信用卡保证金存款证实书”作附件；持卡人转账支取的，在支款单上划去“现金”字样，并填制一式两联进账单一并提交信用卡会计柜台，信用卡会计柜台收到支款单及进账单审核无误后，第一联进账单加盖“转讫章”退持卡人，以支款单作借方记账凭证，两联“信用卡保证金存款开户证实书”作附件，第二联进账单作贷方记账凭证或随系统内划款凭证提出票据交换。会计分录：
借：保证金存款——单位（个人）信用卡保证金存款——××存款人户
借：利息支出——企业（储蓄）定期存款利息支出户
贷：现金——业务现金户
或：信用卡存款——个人（单位）卡存款——××持卡人户
或：存放系统内款项——存放开户行户
（二）保证金自动转存的处理
保证金存款可与客户到期约定自动转存，并将利息转存到持卡人信用卡账户。
转存时打印利息清单，第一联作借方记账凭证，第二联作贷方记账凭证，第三联作附件，会计分录：
借：利息支出——企业（储蓄）定期存款利息支出户
贷：信用卡存款——单位（个人）信用卡存款——××持卡人户
信用卡保证金存款开户证实书留存联加盖“转存”戳记，原账户不动。
（三）保证金提前支取的处理
持卡人信用卡销户，提前支取保证金，比照上述“1”的手续处理，会计分录：
借：保证金存款——单位（个人）信用卡保证金存款——××存款人户
借：利息支出——企业（储蓄）活期存款利息支出户
贷：现金——业务库存现金户
或：存放系统内款项——存放开户行户第二节 使用额度和透支利息的核算
一、结息日利息的处理
（一）贷记卡的处理
持卡人按发卡行规定使用额度时，发卡行按月正常结计持卡人的利息。
1.现金交易利息的处理
结息日，打印一式三联计算利息清单，第一联作借方记账凭证附件（汇总打印一联转账借方记账凭证），第二联作贷方记账凭证，第三联退持卡人。会计分录：
借：应收利息——××持卡人户
贷：利息收入——利息收入户
2.消费交易利息的处理
结息日，打印一联计算利息清单，另填制一联表外科目收入凭证，计算利息清单作附件，作表外科目登记：
收入：贷记卡应计利息——××持卡人户
“贷记卡应计利息”科目应按规定计算复利。
（二）准贷记卡的处理
结息日，打印一式三联计算利息清单，第一联作借方记账凭证附件（汇总打印一联转账借方记账凭证），第二联作贷方记账凭证，第三联退持卡人。会计分录：
借：应收利息——××持卡人户
贷：利息收入——利息收入户
（三）贷记卡持卡人在发卡行规定的还款日未全部偿还使用额度，准贷记卡持卡人超过发卡行规定的透支期限，从使用额度或透支之日起期限超过一年的（不含一年），结计的利息转为催收贷款利息核算，连续使用额度或透支的，以第一笔交易计算。
结计利息时，打印一式三联计算利息清单，第三联退持卡人，以第一联计算利息清单作借方记账凭证，另填制一联转账贷方凭证，第二联计算利息清单作附件，会计分录：
借：催收贷款利息——××持卡人户
贷：待转营业收入——待转营业收入户
二、持卡人偿还利息的处理
（一）贷记卡的处理
1.享受免息待遇的处理
持卡人在发卡行规定的还款日前偿还全部使用额度的，首先结计从上一个结息日到还款日的利息，按上述“一、（一）2、”的手续处理后，填制一联表外科目付出凭证，作表外科目登记：
付出：贷记卡应计利息——××持卡人户
作上述账务处理后，按各种费用（年费等）、应收利息（现金交易）、取现额度、消费额度的顺序扣款，会计分录：
借：××科目——××户
贷：手续费收入——年费收入户
贷：应收利息——××持卡人户
贷：其他贷款——贷记卡实际使用额度——××持卡人户
2.不享受免息待遇的处理
（1）持卡人超过发卡行规定的还款日还款的
首先结计从上一个结息日到还款日（本金和应收利息）的利息，打印计算利息清单，第一联作借方记账凭证，第二联作贷方记账凭证，会计分录：
借：应收利息——××持卡人户
贷：利息收入——利息收入户
同时，将表外已计利息转入表内核算，另填制一联表外科目付出凭证及转账借贷方凭证各一联，会计分录：
付出：贷记卡应计利息——××持卡人户
借：应收利息——××持卡人户
贷：利息收入——利息收入户
持卡人还款时，按先息后本的顺序作还款账务处理，会计分录：
借：××科目——××户
贷：应收利息——××持卡人户
贷：其他贷款——贷记卡实际使用额度——××持卡人户
（2）持卡人按最低还款额方式和超过信用额度的处理
持卡人还款时，发卡行首先结计从上一个结息日到还款日（本金和表外应计利息）的利息，并作表外科目登记：
收入：贷记卡应计利息——××持卡人户
将利息转入表内科目核算，转账时，填制表外科目付出凭证和特种转账凭证（一借一贷），会计分录：
付出：贷记卡应计利息——××持卡人户
借：应收利息——××持卡人户
贷：利息收入——利息收入户
作上述账务处理后，按各种费用（车费、滞纳金、超限费）、应收利息、催收利息、取现额度、消费额度的顺序扣款，会计分录：
借：××科目——××户
贷：手续费收入——年费收入户
贷：营业外收入——罚款收入户（滞纳金、超限费）
贷：应收利息——××持卡人户
贷：催收贷款利息——××持卡人户
贷：其他贷款——贷记卡实际使用额度——××持卡人户
同时，汇总填制特种转账凭证（一借一贷），会计分录：
借：待转营业收入——待转营业收入户
贷：利息收入——利息收入户
持卡人按最低还款额方式和超过信用额度用卡，在未全部还清使用额度的情况下，继续使用额度时，按月结计的利息直接转为应收利息核算。
（二）准贷记卡的处理
信用卡会计柜台收到持卡人或系统内划转的有关还款凭证，会计分录：
借：××科目——××户
贷：应收利息——××持卡人户
贷：催收贷款利息——××持卡人户
贷：其他贷款——信用卡透支——××持卡人户
同时，汇总填制特种转账凭证（一借一贷），会计分录：
借：待转营业收入——信用卡透支利息收入户
贷：利息收入——利息收入户
第三节 金融机构往来利息的核算
比照现行制度规定处理。
第十章 其他业务的核算
第一节 挂失与换卡
一、挂失处理
手续持卡人应填制三联银行卡挂失申请书，连同挂失手续费、有效身份证件交柜台经办人员，柜台经办人员应审查挂失申请书填写内容是否齐全，按出纳制度规定收妥款项，填制一式三联业务收费凭证，业务收费凭证加盖现金收讫章，挂失申请书加盖业务用公章，第二联挂失申请书和第三联业务收费凭证及有效身份证件退挂失人，第一联挂失申请书专夹保管，储蓄卡挂失第三联送事后监督。
第一联业务收费凭证作借方记账凭证或作附件，第二联业务收费凭证作贷方记账凭证，会计分录：
借：现金——业务现金户（或储蓄现金户）
或：××科目——××户
贷：手续费收入——挂失手续费收入户
二、换卡的处理
（一）挂失补卡
持卡人要求补办新卡，持第二联挂失申请书、本人身份证到发卡行办理换卡手续。补办新卡需交纳工本费。
补卡时，打印业务收费凭证，第一联作借方记账凭证，第二联作贷方记账凭证，第三联退持卡人，会计分录：
借：××科目——××户
贷：营业费用——印刷费户
新卡的卡号要变更，但原有效期及其他资料不变。
（二）到期换卡
按卡时，信用卡部营业柜台经办人员为持卡人开具换卡通知书办理换卡，原银行卡卡号不变，其余手续按上述“（一）挂失补卡”处理。
（三）持卡人在银行卡有效期内，因自然磨损、签名出错、密码遗失、磁条损坏等原因，需要临时换卡的，发卡行要收回旧卡，发给新卡，原银行卡卡号不变。其余处理手续按上述“（一）挂失补卡”处理。
第二节 销户的核算
一、准贷记卡销户的处理
（一）个人卡销户的处理
持卡人申请销户必须全部偿还透支本息方可办理，否则银行不予受理。
申请销户时，持卡人应填写“注销龙卡申请书”一式两联，连同信用卡一并交信用卡会计柜台，会计人员审查无误后，加盖业务公章，第一联退持卡人，第二联专夹保管。
在登记销户45天后，持卡人凭身份证、销户申请书办理正式销户手续。发卡行结计利息并填制一式三联计算利息清单，第三联退持卡人，第二联作贷方记账凭证，第一联作借方记账凭证。会计分录：
借：利息支出——储蓄存款利息支出户
贷：信用卡存款——个人卡存款——××持卡人户
同时，按取现或转账支款的手续办理销户，会计分录：
借：信用卡存款——个人卡存款——××持卡人户
贷：现金——业务现金户
或：××科目——××户
登记《开销户登记簿》，将收回的信用卡切角作废，并登记《废卡登记簿》。
（二）单位卡销户。
除按个人卡手续办理外，还必须审核单位介绍信。销户时，首先结计利息，并将利息转入持卡人账户，处理手续比照上述“（一）个人卡的处理”。然后将单位卡的存款全部转入基本账户，不得支取现金，转账时，填制特种转账借、贷方凭证各一联，会计分录：
借：信用卡存款——单位卡存款——××持卡人户
贷：××科目——××户
登记《开销户登记簿》，将收回的信用卡切角作废，并登记《废卡登记簿》。
二、贷记卡销户的处理
持卡人申请销户必须偿还全部使用额度及各种费用、利息等方可办理，否则银行不予受理。
持卡人应填制一式两联“注销龙卡申请书”，将申请书、贷记卡一并交会计柜台。会计柜台审核无误后加盖业务用公章，第一联退持卡人，第二联专夹保管。将收回的信用卡切角作废，并登记《废卡登记簿》。
在登记销户30天后，持卡人凭第一联销户申请书、本人身份证件办理正式销户手续。销户的会计处理比照本节“一、准贷记卡销户的处理”手续办理。
三、储蓄卡销户的处理
持卡人办理储蓄卡销户应到原开户网点办理，并填写储蓄卡销户申请书交开户储蓄网点。
销户时，持卡人填写取款凭条，连同储蓄卡、本人身份证一并交开户网点。开户网点收到取款凭条，审核无误后，结计持卡人账户利息，打印三联计算利息清单，加盖现金付讫章，第三联连同现金交持卡人，第一联作利息支出借方记账凭证，以取款凭条作活期储蓄存款借方记账凭证，现金付出凭证作贷方记账凭证，第二联计算利息清单作附件，会计分录：
借：活期储蓄存款——××持卡人户
借：利息支出——××存款利息支出户
贷：现金——储蓄现金户
收回的储蓄卡应作切角作废处理，并登记《废卡登记簿》。
第三节 截获止付卡
截获止付卡后，要登记止付卡登记簿，将该卡打洞作废，填制截获止付卡没收单一式三联，一联自留，二、三联连同作废银行卡一并交当地信用卡部。信用卡部经办人员收到截获止付卡没收单，与止付卡名单核对无误后，根据截获止付卡没收单填制一联支款单作“手续费支出”科目借方记账凭证，截获止付卡没收单作附件，现金付出凭证作贷方记账凭证，会计分录：
借：手续费支出——手续费支出户
贷：现金——业务现金户
第四节 睡眠户的核算
一、转收益的处理
转账时根据批准文件填制一份清单，根据清单填制特种转账借方和贷方凭证各一联分别作借贷方记账凭证，清单作借方凭证附件，会计分录：
借：信用卡存款——单位（个人）卡存款——××持卡人户
贷：营业外收入——其他收入户
转账后原账户作销户处理，将上一个结息日到转账日的利息积数冲减。
二、持卡人支取睡眠户存款的处理
睡眠户转作收益后，如持卡人支取（单位卡为转至其基本账户，下同）时，持卡人应提供信用卡和本人身份证（单位卡还应提供单位介绍信），柜台人员经审核无误后收回信用卡，并填制一式三联计算利息清单，补记利息（按支取时挂牌利率计算），并填制一联支款单（含利息）（单位卡还应填制一式两联进账单），经负责人批准后，按持卡人要求办理支款手续，或重新开立信用卡账户。
（一）持卡人支取款项的处理
第一联计算利息清单作借方记账凭证，第二联作贷方记账凭证（或附件），第三联退持卡人，支款单作“营业外支出”科目的记账凭证，会计分录：
借：利息支出——××存款利息支出户
借：营业外支出——其他营业支出户
贷：现金——业务现金户
或贷：××科目
（二）持卡人继续开立信用卡账户的处理
持卡人继续开立账户的，应按开户的手续处理。待持卡人正式办理开户手续时，按上述手续将款项转入持卡人新开立的存款账户，会计分录：
借：利息支出——××存款利息支出户
借：营业外支出——其他营业支出户
贷：信用卡存款——单位（个人）卡存款——××持卡人户
第十一章 年终账务处理
一、结转损益
信用卡部做为支行管理的，按现行制度规定结转损溢；做为会计柜台管理的按下列手续处理：
（一）年终轧账前，应将各项财务收支划转到管辖行会计部门
划转时，根据各项收支科目所属账户余额填制特种转账借（贷）方记账凭证作借方（或贷方）记账凭证，同时填制系统内划款凭证作贷方（或借方）记账凭证，会计分录：
1.收入账户的结转
借：利息收入——××户
借：金融企业往来收入——××户
借：手续费收入——××户
借：其他营业收入——××户
借：营业外收入——××户
贷：存放系统内款项——存放开户行户
2.支出账户的结转
借：存放系统内款项——存放开户行户
贷：利息支出——××户
贷：金融企业往来支出——××户
贷：手续费支出——××户
贷：其他营业支出——××户
贷：营业外支出——××户
（二）管辖行会计部门收到信用卡会计柜台划转的各项收支，以系统内划款凭证作借方（或贷方）记账凭证，特种转账贷方（或借方）凭证作贷方（或借方）记账凭证，会计分录：
（1）收入账户
借：系统内存放款项——信用卡存放户
贷：利息收入——××户
贷：金融企业往来收入——××户
贷：手续费收入——××户
贷：其他营业收入——××户
贷：营业外收入——××户
（2）支出账户
借：利息支出——××户
借：金融企业往来支出——××户
借：手续费支出——××户
借：其他营业支出——××户
借：营业外支出——××户
贷：系统内存放款项——信用卡存放户
二、总账、明细账、登记簿的结转
总账、明细账的结转按有关现行制度规定执行。
登记簿结转：
（1）库存现金登记簿、重要单证登记簿应办理年终结转。
（2）其他种类的登记簿可延续下年继续使用。
三、编制会计决算
会计决算文件应包括决算说明书，决算报表两部分。
银行卡机构会计决算文件应按照该年度的财会决算办法要求的种类、格式进行编报。
第十二章 银行卡卡片的管理与核算
第一节 空白卡的管理与核算
一、空白卡的管理
（一）各级管理行建立重要空白凭证保管库（柜）及《重要空白凭证库存登记簿》，如实登记银行卡保管、领用、使用情况。重要空白凭证必须指定专人负责管理。
（二）空白卡按每张壹元假定价格计价，并在表外科目“重要空白凭证”下设“银行卡”二级科目内核算，在二级科目下按卡种设立明细账户。在登记簿中按单一卡种分类进行明细登记，并做到“账实、账簿、账证”相符。
（三）领用、签发银行卡应做到“账实分管、卡机（打卡机）分管”。
二、管理行空白卡的出入库
（一）空白卡凭供货单位发票或上级行调拨单清点入库，并及时登记。入库时，填制一式三联重要单证入（退）库单，第一联会计部门作表外科目记账凭证，第二联管库员据以登记《重要空白凭证库存登记簿》，第三联由业务部门留存登记台账。入库时表外账：
收入：重要空白凭证——银行卡——××卡
（二）空白卡出库凭上级行调拨单，或下级行介绍信、填制的一式四联的重要单证领用（出库）单领取。
上级行收到领用单，加盖业务公章，第三联退下级行。
上级行出库时，第一联交会计部门作表外科目记账凭证，第二联凭以登记登记簿，第四联业务部门留存登记台账。
付出：重要空白凭证——银行卡——××卡
下级行入库时，根据第三联“重要单证领用（出库）单”，填制一式三联“重要单证入（退）库单”，第一联“重要单证入（退）库单”作表外科目收入凭证，第二联管库员凭以登记《重要空白凭证登记簿》，第三联“重要单证入（退）库单”业务部门留存登记台账。
收入：重要空白凭证——银行卡——××卡
三、发卡行出库的处理
打卡员领用空白卡打卡时，填制一式四联“重要单证领用（出库）单”，经主管人员签字后，交管库员领取空白卡，管库员审核无误后，加盖名章，第一联交会计柜台作表外科目付出记账凭证，第二联凭以登记《重要空白凭证登记簿》，第三联连同空白卡交打卡员，打卡员凭以登记《打卡登记簿》“领入”栏，第四联由业务部门留存登记台账。
付出：重要空白凭证——银行卡——××卡
对办理即时打卡业务的，应随时生成打卡文件，打制成品卡，另一人打印密码信封。
第二节 成品卡的管理与核算
一、成品卡的管理
（一）管库人员应建立《成品卡库存登记簿》，用以登记制成的成品卡。
（二）制卡员不得兼职打印密码信封，成品卡保管员，不得兼职保管密码信封。
（三）柜台人员发卡时，应及时登记《发卡登记簿》，并由客户签收。
（四）储值卡按储值（或面额）计价，应视同现金入现金业务库保管；其他成品卡按每张一元假定价格计价。
二、成品卡的入库
打卡员将制成的成品卡入库时，应填制一式三联“重要单证入（退）库单”，签字后，连同制成的成品卡一并交管库人员（出纳人员）。管库员（出纳人员）审核无误，加盖名章后，根据第二联登记《重要空白凭证库存登记簿》，第三联退打卡员凭以登记《打卡登记簿》“入库”栏，第一联送会计柜台登记表外科目账。
收入：重要空白凭证——银行卡——××卡
或：有价单证——银行卡——××卡
三、成品卡的领用、发卡
（一）成品卡的领用
柜台人员领取成品卡时，应填制一式四联“重要单证领用（出库）单”，加盖业务用公章后交管库员（出纳部门）。管库员（出纳部门）审核无误，在“重要单证领用（出库）单”上加盖名章后，根据第二联登记《重要空白凭证登记簿》（《有价单证登记簿》），第一、三联退会计柜台，第四联业务部门留存登记台账。
会计柜台以第一联作表外科目记账凭证，
付出：重要空白凭证——银行卡——××卡
或：有价单证——银行卡——××卡
同时，填制表外科目收入凭证，第二联“重要单证领用（出库）单”作附件，登记表外科目账：
收入：重要空白凭证——在用——××卡
或：有价单证——在用——××卡
（二）发卡
1.柜台人员收到传来的密码信封和领用的成品卡后，在未发给客户之前，由专人将成品卡和密码信封分人保管；
2.客户领卡时，应凭有效身份证件，同时填制一联“领用中国建设银行龙卡签收单”和一式三联“空白凭证领用单”，柜台人员审核无误后，登记《银行卡（密码信封）发卡登记簿》，领卡人在《银行卡（密码信封）发卡登记簿》签字，柜台人员在“领用中国建设银行龙卡签收单”和“空白凭证领用单”上加盖业务用公章后，将第三联“空白凭证领用单”、卡和密码发给客户，“空白凭证领用单”第一联作借方记账凭证，第二联作贷方记账凭证，会计分录：
借：现金——业务现金户
或：××科目
贷：营业费用——印刷费户
同时，填制一联表外科目付出凭证，作表外科目付出登记：
付出：重要空白凭证——在用——××卡
将“领用中国建设银行龙卡签收单”交业务部门。
3.持卡人需别人代领卡的，需填写代领卡委托书交代领人，由代领人凭委托书连同委托人及本人的身份证件到指定营业柜台办理领卡手续。
4.营业终了，成品卡及密码信封的数量应核对相符，并与“重要空白凭证”、“有价单证”的相应表外科目明细账户余额核对相符。
日终，将个别未发出的成品卡及密码信封入库（柜）保管。
第三节 作废银行卡的管理
一、打制废卡的处理
打制卡过程中出现的废卡，打卡员应登记《打制废卡登记簿》。入库时，填制一式三联“重要单证（退）入库单”，连同废卡、《打制废卡登记簿》一并交保管员。保管员将卡与入库单、《打制废卡登记簿》核对无误后在《打制废卡登记簿》上签字，同时登记《作废银行卡登记簿》由打卡员签字确认后，将《打制废卡登记簿》及第一联“入库单”退打卡员，第二联交会计部门装订在当日凭证的后面，第三联管库员凭以登记《废卡登记簿》。
二、收回废卡的处理
柜台收回的过期卡、止付卡、损坏及销户收回的银行卡，应立即作切角作废处理，并登记《作废银行卡登记簿》。营业终了，按上述出入库的手续办理入库手续。入库时，管库员登记《作废银行卡登记簿》。对批量收回的作废银行卡，可在登记簿上登记总数，以清单作登记簿的附件。
三、废卡的销毁
1.应由保管员填制“重要空白凭证销毁清单”（对批量销毁可不填制“清单”，以《登记簿》代替“清单”）一式二联，详细填写销毁银行卡的名称、数量及作废的种类；并在《作废银行卡登记簿》上进行登记。
2.毁销废卡必须有会计主管、稽核人员、审计人员进行监销。
3.监销人员将“重要空白凭证销毁清单”与有关账簿核对相符后，才能将废卡进行销毁。
