图书类商品增值税账务处理办法

　　一、 会计科目设置：

　　1.在“商品采购”(在途商品)科目下设“进货款”、“进项税额”二级科目。

　　2.在“商品进销差价”科目下设“进销差价”、“进项税额”二级科目。

　　3.在“应付账款”科目下设“进货款”、“进项税额”二级科目。

　　4.在“商品销售收入”科目下设“含税收入”、“销项税额”二级科目。

　　二、 会计分录：

　　1.发生进货业务，书店凭“送书通知单”(或调拨单的随货同行联)计算进项税， 填制记账凭证。
　　　借：库存商品 (总定价)
　　　　　贷：商品进销差价——进销差价　——进项税额
　　　　　　　应付账款——进货款

　　2.书店取得出版社或发货店增值税专用发票，根据发票上注明的税额填制记账凭证。
　　　(1) 借：应交税金——应交增值税(进项税额)
　　　　　　　贷：应付账款——进项税额
　　　(2)　同城付款：
　　　　　借：应付账款——进货款——进项税额
　　　　　　　贷：银行存款
　　　(3)　异地付款：
　　　　　借：商品采购(在途商品)——进货款——进项税额
　　　　　　　贷：银行存款

　　3.收到发货单独发来商品并支付货款，核销货、款单据，填制记账凭证。

　　　借：应付账款——进货款——进项税额
　　　　　贷：商品采购(在途商品)——进货款——进项税额
　　　注：为正确反映“商品采购”(在途商品)期末净值，对未核销的“商品采购(在途
　　　商品)—进项税”月末余额，应在结账前与“应付账款——进项税”对冲，次月初调回。
　　　月末：
　　　借：应付账款——进项税额
　　　　　贷：商品采购(在途商品)——进项税额
　　　次月初：
　　　会计分录反方向调回。

　　4.发生商品销售业务，凭“销售汇总单”(或有关单据)填制记账凭证。
　　　借：应收账款(或银行存款)(含税销售额) 销售折扣与折让
　　　　　贷：商品销售收入——含税收入(总定价)

　　5.月末结转发出商品，凭“商品销售成本计算单”填制记账凭证。
　　　借：商品销售成本——进销差价
　　　　　商品进销差价——进项税额
　　　　　贷：库存商品(总定价)

　　6.月末计提销项税额，凭“商品销项税计算单”填制记账凭证。
　　　借：商品销售收入——销项税额
　　　　　贷：应交税金——应交增值税(销项税额)