财政部驻各省、自治区、直辖市、计划单列市财政监察专员办事处，各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局）：

　　为进一步贯彻落实《中华人民共和国会计法》和国务院《关于整顿和规范市场经济秩序的决定》精神，财政部决定于2002年4月至8月组织驻各地财政监察专员办事处（以下称专员办）和地方财政部门采取上下联动方式继续开展会计信息质量检查工作。现将有关事项通知如下：

　　一、检查目的及范围

　　会计信息质量检查是财政部门为履行《中华人民共和国会计法》赋予的会计监督职责，维护社会主义市场经济秩序，依据《中华人民共和国会计法》、《中华人民共和国注册会计师法》等有关法律法规的规定，对各单位年度财务会计报告质量，以及负责其审计的会计师事务所的审计质量进行核查的一项重要工作。各级财政部门要紧紧围绕整顿和规范市场经济秩序工作的总体要求，精心组织、周密部署、落实责任、全力推动。

　　本次检查的重点确定为烟草、金融、医疗、施工房地产等行业。其中，各专员办的检查名单由财政部统一下达，另行下发。各地方的检查名单由各省、自治区、直辖市和计划单列市财政厅（局）在医疗卫生机构、地方金融机构、建筑施工、房地产开发等行业范围内自行确定，报财政部备案。检查名单确定之前要与当地审计、税务等有关部门进行充分协调沟通，切实避免重复检查。凡有关部门2001年底或2002年初已进行了全面检查、或纳入了有关部门2002年审计或检查计划的单位，不再纳入本次检查范围。

　　二、组织实施

　　（一）专员办实施的检查以就地检查为主、交叉检查为辅，就地检查的由专员办负责处理，交叉检查的由财政部负责处理。检查工作全面结束后，财政部统一汇总情况，统一发布公告。

　　（二）各省、自治区、直辖市和计划单列市财政厅（局）负责本辖区范围内会计信息质量检查的组织实施和汇总工作，独立处理处罚、独立发布公告，并按本通知要求向财政部报送有关材料。

　　（三）检查工作应以财政部门人员为主，可以适当聘用注册会计师及相关人员参加。聘用人员必须符合财政部《委托会计师事务所及聘用注册会计师等相关人员开展会计信息质量检查暂行办法》规定的条件，必须严格遵守财政部各项检查规则和保密制度。专员办聘用人员所需的费用，由财政部根据实际工作量和检查质量统一安排。地方财政部门开展检查有关费用由地方财政解决。

　　（四）各专员办检查单位涉及同一家会计师事务所的，由财政部统一协调，确定一家检查或指定由牵头的专员办组织联合检查。地方检查中涉及此类问题的，由财政厅（局）按此原则协调办理，以减轻被查单位负担。属于需跨省检查的事务所，检查单位应与被查事务所所在地的注册会计师协会及时沟通，取得支持。

　　（五）财政部将对此次检查工作的开展情况进行巡查和督导。财政部监督检查局具体负责会计信息质量检查工作的组织与协调。

　　三、检查重点内容

　　本次检查的内容为企业2001年会计信息的真实完整性，检查对象涉及会计报表的编制主体和审计主体。各级财政部门要按照《中华人民共和国会计法》第三十一条、第三十二条等规定，结合被检查单位的行业特点、特殊管理要求等确定检查的重点内容。

　　（一）会计基础工作及会计核算

　　1.是否依法设置会计账簿，有无账外账；

　　2.是否根据实际发生的经济业务事项进行会计核算，填制会计凭证，登记会计账簿，编制财务会计报告；

　　3.会计核算是否符合国家统一的会计制度规定，会计政策是否前后一致；

　　4.会计凭证是否合法，账证、账账、账表是否一致；

　　5.是否按规定建立并实施内部控制制度；

　　6.会计人员是否具备从业资格，会计机构负责人是否符合任职资格。

　　（二）报表编制及报送

　　1.是否按2001年会计决算报表的统一工作要求如实、准确填报，填报范围和上报程序是否符合规定；

　　2.是否按会计师事务所的审计意见调整或重新编制年度会计报表；

　　3.会计报表封面信息填报是否准确、是否有相关责任人签字、盖章；

　　4.会计报表“基本情况表”中的主要数据指标如职工人数、企业下岗职工情况、工资及福利以及不良资产及潜亏挂账等填报的真实性、全面性；

　　5.合并会计报表是否按规定要求进行合并，有无漏报下属企业和控股企业情况；

　　6.上报会计报表数与企业会计总账是否相符，有无虚拟报表的情况；

　　7.上报会计报表类别是否齐全；

　　8.是否按照会计报表工作要求编写报表附注并对企业有关重要事项如实予以披露；

　　9.核对“国有资产保值增值表”中各项客观因素是否符合2001年度会计报表文件规定，上述客观因素是否在年度审计报告中充分披露；

　　10.是否存在向不同使用人提供不同报表的情况。

　　（三）会计师事务所是否按《中华人民共和国注册会计师法》和独立审计准则的要求履行审计程序和出具审计报告

　　1.是否完整地实施了必要的审计程序：

　　（1）是否审查了企业内部控制制度；

　　（2）应收、应付账款的审计，对其债权、债务，是否按规定进行了函证，如因客观原因无法实施函证时，是否采用了相应的替代程序；

　　（3）对存货的审计，是否进行了监盘，抽样方法是否符合《独立审计具体准则第4号》规定，对存货的计价是否进行了测试；

　　（4）对固定资产的审计，是否实施了必要的实地检查，对折旧的计提是否进行了复核计算；

　　（5）对长期投资的审计，是否获取了有关的合同及授权文件，是否审查了长期投资收益核算的正确性；

　　（6）对所有者权益的审计，是否获取了投入资本的验资证明或其他证据，对企业调整的期初未分配利润以及弥补住房周转金赤字情况是否进行了审计鉴定，对当期计提的盈余公积是否进行了验证；

　　（7）对各种收益的审计，是否审查了与之相关账户的关系，是否存在重要审计遗漏事项，是否检查了有关的原始凭证；

　　（8）对成本的审计，是否核查了产品成本计算及产品销售成本的结转；

　　（9）对各种费用支出的审计，是否检查了有关的原始凭证，核查了相关计提方法与计算过程；

　　（10）是否了解了企业的或有事项，对或有事项是否进行了调查和取证；

　　（11）是否审查了实收资本到位和核算情况。

　　2.审计工作底稿是否完整，记录是否真实详细，已审过的审计程序和过程在审计工作底稿中是否如实体现。

　　3.审计结论是否与审计工作底稿记录相符，是否按规定出具审计报告，发表审计意见，有无用带说明段无保留意见代替保留意见审计报告，或用保留意见代替否定意见审计报告的问题。