根据《财政部关于公布废止和失效的财政规章和规范性文件目录（第十一批）的决定》（中华人民共和国财政部令第62号）要求，本法规全文失效。
国务院有关部门，各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局）：
为了分别反映企业欠交增值税税款和待抵扣增值税情况，根据国家有关税收规定，现对增值税的会计处理作如下补充：
一、企业应在“应交税金”科目下设置“未交增值税”明细科目，核算一般纳税企业月终时转入的应交未交增值税额，转入多交的增值税也在本明细科目核算。
在“应交税金－－应交增值税”科目下增设“转出未交增值税”和“转出多交增值税”专栏，分别记录一般纳税企业月终转出未交或多交的增值税。
月份终了，企业应将当月发生的应交未交增值税额自“应交税金－－应交增值税”科目转入“未交增值税”明细科目，借记“应交税金－－应交增值税（转出未交增值税）”科目，贷记“应交税金－－未交增值税”科目。将本月多交的增值税自“应交税金－－应交增值税”科目转入“未交增值税”明细科目，借记“应交税金－－未交增值税”科目，贷记“应交税金－－应交增值税（转出多交增值税）”科目。
当月上交本月增值税时，仍应借记“应交税金－－应交增值税（已交税金）”科目，贷记“银行存款”科目。
二、“应交税金－－应交增值税”科目的期末借方余额，反映尚未抵扣的增值税。
“应交税金－－未交增值税”科目的期末借方余额，反映多交的增值税；贷方余额，反映未交的增值税。
三、企业应对“应交增值税明细表”作相应的调整，具体格式如下：
应交增值税明细表
会工（或会商等）01表附表1编制单位： ＿＿年＿＿月 单位：元
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项目 │行次│本月数│本年累计数
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一、应交增值税： │ │ │
1．年初未抵扣数（用“－”号反映） │ 1│× │
2．销项税额 │ 2│ │
出口退税 │ 3│ │
进项税额转出 │ 4│ │
转出多交增值税 │ 5│ │
│ 6│ │
│ 7│ │
3．进项税额 │ 8│ │
已交税金 │ 9│ │
减免税款 │10│ │
出口抵减内销产品应纳税额 │11│ │
转出未交增值税 │12│ │
│13│ │
│14│ │
4．期末未抵扣数（用“－”填列） │15│× │
二、未交增值税： │ │ │
1．年初未交数（多交数以“－”填列） │16│× │
2．本期转入数（多交数以“－”填列） │17│ │
3．本期已交数 │18│ │
4．期末未交数（多交数以“－”填列） │19│× │
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编制说明：
１．本表“应交增值税”各项目，应根据“应交税金－－应交增值税”科目有
关专栏的记录填列。
２．本表“未交增值税”各项目，应根据“应交税金－－未交增值税”科目的
有关记录填列。
中华人民共和国财政部
一九九五年七月五日
