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国际收入和费用分配原则之一。 该原则要求关联企业进行内部交易，按照某种方式对利润进行合理划分时，如果是在有关国家税务当局规定的安全地范围之内，即被认为是合理的而予以承认，并据以征税。 合理利润划分安全地原则是针对正常交易原则和合理原则的不足所提出的一种补充原则。 跨国关联企业之间的某些交易...
国际收入和费用分配原则之一。 该原则要求以“经济合理性”为基础进行跨国关联企业间收入和费用的分配。 其要点是： （1）税收原则对合法营业不进行不适当的干预；（2）保持税收中性；（3）对企业正当的税收计划有不进行干扰，以保持税收的效率和公正；（4）维护国际税收公平和防...
概述
国际反避税是指一些国家在国际税务关系中对某些避税地活动所采取的强硬措施。重点是运用法律手段，在立法和执法上下功夫，如制订一系列一般性的和特殊性的条款进行反避税活动；扩大和加强政府间的联系，共同对付各种避税及国际偷税漏税活动；寻求在更大国际范围内进行反避税的多边合作。
具体措施
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法院或税务法院和税务官员就有关税收事宜作出的裁定。 税收裁决是自下而上逐级作出。 最初由税务官员作出，如纳税人不服提出异议，可上诉至税务法院，由税务法院作出裁决，如纳税人还不服，可上诉至行政法院，行政法院作出的裁决为最终的税收裁决。 对各级税收裁决，纳税人如无异议应立即执行。 税收裁决往...
指税务当局和纳税人之间在对税法理解和解释不一致时，采用相互让步的折中办法来达成协议。 这是在税法条文不可能完全适应复杂的经济活动的背景下发生的。 税收妥协的结果与税收立法的结果相似，因为在实际工作中，有关税务官员具有广泛的处理权，如对某些纳税义务的裁决或签署这类协议等。 在国际避税的某些领...
税务部门防范纳税人避税和偷漏税所采用的一种税务调查方法。 这种方法根据纳税人申报的所得和资产负责表，就一个或两个税收年度的某项营业净值的增减额进行估计，并与其申报的所得相比较，由此推断出纳税人的应税所得。 利用净值法可审核和检查纳税人申报应税所得的真实性。 这种方法始于美国，现为许多国家所...
防范国际避税和逃税、完善税收征管的一项具体措施。 指在纳税人不能提供准确成本和费用凭证，不能正确计算应税所得时，可由税务机关参照一定标准，估计或核定一个相应的所得额，然后据以征税的制度。 在许多国家的税法中，都有所得核定的条款。 核定所得的方法主要有三种：一是定率法，即核定利润率，然后据以...
亦称“国际逃税”。参见“国际逃税”。
确定关联企业之间转让价格的标准之一。 该标准要求关联企业间交易的转让价格，应以产品生产成本加合理毛利所确定的价格为准。 这里的毛利指生产加工企业的利润加销售费用。 合理的毛利率是通过参照国内外交易的各种因素制定的。 该标准是在既无可比不受控价格作参照，又无法采用转售价格标准的情况下适用的...
确定关联企业之间转让价格的标准之一。 该标准要求关联企业间交易的转让价格，应以转入企业的市场销售价格减去合理的销售毛利的价格为准。 合理的销售毛利是根据转入企业所在地的不受控制转售者类似转售交易的销售毛利得出的。 当关联企业间销售产品没有可比不受控价格供参照，且产品购入方不再对购入产品进行...
确定关联企业之间转让价格的标准之一。 该标准要求关联企业之间交易的转让价格，应该和这些企业在不受控制的销售中制定的价格一致。 所谓不受控制的销售，是指交易双方中至少有一方是非关联企业集团的成员，属非受控的无关联企业间的销售，所谓可比，是指交易情况包括产品质量、销售条件、市场容量及交易地理位置...
国际收入和费用分配的具体标准之一。 它是以实际发生的成本费用额作为关联企业之间某些交易的收入和费用标准。 成本标准不包括利润因素在内，它通常只适用于跨国关联企业之间非主要业务的费用分配，以及非商品收入如贷款、劳务提供和财产租赁等收入的分配。 成本标准要求以转出企业账册上正确记载的，与该项交...
国际收入和费用分配的具体标准之一。 它是用成本加利润的方法来组成一种相当于市场价格的标准，作为跨国关联企业之间产品销售收人分配的依据。 组成市场标准也是市场标准的一种延伸，在既无市场标准，又无比照市场标准条件下，可以使用该标准。 它是一种运用顺算法计算出来的市场价格。 它要求关联企业遵循...
国际收入和费用分配的具体标准之一。 它是以转入企业的产品的市场销售价格减去合理销售毛利后的价格，作为关联企业之间产品销售收入分配的标准。 比照市场标准是市场标准的一种延伸。 在无转出企业销售给无关联企业同类产品的价格，也没有转出企业所在地同类产品市场价格作分配标准的情况下，可按照通过进价销...
国际收入和费用分配的具体标准之一。 跨国关联企业之间的交易价格，应以无关联的独立竞争企业之间在市场上相互进行同类交易的市场价格为准。 这种市场价格，可以是交易发生的当地当时，关联企业集团成员与无关联企业进行同类交易的成交价格，也可以是交易发生时当地同类交易的一般市场价格。 市场标准是完全符...
指一国政府给予本国境内的外国人以等同于本国人的税收待遇，不加歧视。 税收无差别待遇是国家间签订国际税收协定中的一项特别规定条款，是处理国家间税收分配关系的一条重要原则。 其具体要求是缔约国一方的公司或个人，在缔约国另一方负担的税收和有关条件，不能比缔约国另一方的国内公司或个人在相同情况下负担...
全称为《联合国关于发达国家与发展中国家间避免双重征税的协定范本》。 它是由联合国专家小组制定，于1977年公布的签订国际税收协定的示范文本。 该范本是继经合发范本之后产生的具有广泛国际影响的另一个协定范本。 现已被许多发展中国家作为对外签订国际税收协定的依据和蓝本。 鉴于经合发范本较多地...
亦称“经合发组织协定范本”、“OECD范本”。 全称为《经济合作与发展组织关于避免所得和财产双重征税的协定范本》，它是由经济合作与发展组织（OECD）制定、于1977年公布的签订国际税收协定的示范文本。 该范本是在国际上具有广泛影响的协定范本之...
各国之间签订税收协定所依据或参照的规范性样本。 目前主要有经合组织范本和联合国范本。 在这两个税收协定范本面世以前，有关国家间自发地签订的税收协定涉及内容少，条文不够规范，随机性、盲目性很大。 更重要的由于没有可参考的协定范本，给有关国家签订和执行国际税收协定带来很大的困难。 国际税收协...
亦称“一般税收协定”。“特定税收协定”的对称。见“一般税收协定”。
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