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自2005年5月1日起，出口企业出口含金（包括黄金和铂金）成份的产品实行免征增值税政策，相应的进项税额不再退税或抵扣，须转入成本处理。 自2008年12月1日起，出口企业出口海关商品代码为91111000的“黄金、铂金或包黄金、铂金制的表壳”及商品代码为91...
生产企业出口按简易办法征税的货物，免征增值税、消费税。 相关政策规定 国家税务总局关于出口货物退（免）税若干问题的通知（国税发［2003］139号）
出口计算机软件产品实行免税政策。 其工作流程比照小规模纳税人工作流程管理。 相关政策规定 计算机软件出口（海关出口商品码9803）实行免税，其进项税额不予抵扣或退税。
国家税务总局要求出口企业自营或委托出口属于退（免）增值税或消费税的货物，最迟应在申报出口货物退（免）税后15天内，将出口货物相关单证在企业财务部门备案，以备税务机关核查。 相关政策规定 国家税务总局关于出口货物退（免）税实行有关单证备案管理制度（暂行）的通知（国税发[2005]1...
国家税务总局要求出口企业自营或委托出口属于退（免）增值税或消费税的货物，最迟应在申报出口货物退（免）税后15天内，将出口货物相关单证在企业财务部门备案，以备税务机关核查。 相关政策规定 国家税务总局关于出口货物退（免）税实行有关单证备案管理制度（暂行）的通知（国税发[2005]1...
进料加工，是指有进出口经营权的企业，为了加工出口货物而用外汇从国外进口原料、材料、辅料、元器件、配套件、零部件和包装材料（以下称进口料件），经加工生产成货物收回后复出口的一种出口贸易方式。 进料加工复出口货物的退税办法与一般贸易出口货物退税办法基本上是一致的，但由于进料加工复出口货...
序 有出口卷烟经营权的企业出口国家出口卷烟计划内卷烟，免征增值税、消费税。 其他非计划内出口的卷烟照章征收增值税和消费税，出口后一律不退税。 一、免税出口卷烟的企业管理 （一）卷烟出口企业购进卷烟出口的，卷烟生产企业将卷烟销售给卷烟出口企业时，免征增值税、消费税，出口卷烟的增...
间接出口，是指进料加工下的产品或半成品不直接出口而结转给另一承接进料加工企业再加工后出口。 海关对经批准的企业进料加工项下半成品结转办理保税结转手续，深加工企业承接的半成品予以全额保税，这种保税货物在不同企业之间的结转业务，海关称为“结转加工”或&ldquo...
序
不予退（免）税货物是指国家规定出口应当征税（含增值税和消费税）的货物，如：原油、轻柴油、木材、纸浆等。
对于不予办理退（免）税的出口货物，又分为以一般贸易方式...
序 按照现行会计制度的规定，对于生产企业免抵退税的会计核算，主要涉及到“应交税费-应交增值税”和“其他应收款-出口退税”两个科目。 “应交税费-应交增值税”的科目设置及核算内容 为了归集和全面反映生产型出口...
一、出口销售收入的核算要求 1. 出口货物销售收入的记账时间 出口货物销售收入的记账时间是按权责发生制的原则确定的。 陆运以取得承运货物收据或铁路联运单，海运以取得出口装船提单，空运以取得运单，并向银行办理交单后作为收入的实现。 预交货款不通过银行交单的，取得以上提单、运单后...
（1）货物出口并确认收入实现时，根据出口销售额（FOB价）做如下会计处理： 借：应收账款（或银行存款等） 贷：主营业务收入（或其他业务收入等） （2）根据《生产企业出口货物免、抵、退税申报汇总表》中计算出的“免抵退税不予免征和抵扣税额”做...
基本概念
税负归宿（Incidence Tax）亦称“税收归宿”、“赋税归宿”、“课税归宿”。它是税收负担的最后归着点。即是税收负担运动的最后归着环节，表明全部税收负担最后是由谁来承担的。国家对纳税人课税...
对纳税人应纳消费税予以减征或免征。
我国消费税减免可分为政策性减免和监时性减免。
政策性减免主要是国家为了鼓励出口创汇以及根据国际通行作法对纳税人出口的应税消费品免征消费税。
临时性减免有：对香皂、甲类卷烟暂时按5%的税率征收消费税，对金银首饰暂按5%税率征收消费税；从1996...
税权，是税法学和税收学的核心词汇之一，是国家权力的重要组成部分，一般包括税收立法权、税收执法权和税收司法权。在国内法上，税权可从广义与狭义、主体与客体等层面分别定位为国家权力、国民权利、国家管理权、国家财产权的重要组成部分。
消费税是流转税，征收的对象是“在中华人民共和国境内生产、委托加工和进口本条例规定的消费品的单位和个人”(《消费税暂行条例》)，实际上是由生产企业和进口汽车企业向税务机关缴纳，而不是由汽车购买者缴纳(当然最终还是消费者负担)。目前汽车消费税征收对象包括：汽油、柴油、汽车轮胎...
基本概念 税收痛苦指数，福布斯公布的这个指数全称为“福布斯全球税收痛苦和改革指数”，简称“全球税收痛苦指数”，是公司所得税、个人所得税、雇主和雇员的社会保险税（费）、商品税以及财产税等六大税种的最高一档名义税率加总得出的。 痛苦指数是由...
序 对于按会计制度规定允许扣除的运费、保险费和佣金，在实际结算时与原预估入账金额有差额的，可以在结算月份进行调整。 对于企业已经申报的数据发现错误，不能够直接调整原申报数据的，应在以后月份通过红蓝字调整法进行调整。 对于出口退税申报与增值税纳税申报不一致，产生差额的，须在下期进...
序 实行免抵退税管理办法的生产型出口企业在货物报关出口后，发生退关退运的，应根据不同情况进行不同的会计处理。 一、本年度出口货物发生退关退运时 根据退关退运货物的原出口销售额冲减当期出口销售收入： 借：应收账款（或银行存款等科目）（红字） 贷：主营业务收入（红...
序 生产企业出口货物，逾期没有收齐相关单证的，须视同内销征税。 具体会计处理如下： 一、本年出口货物单证不齐，在本年视同内销征税。 冲减出口销售收入，增加内销销售收入。 借：主营业务收入-出口收入 贷：主营业务收入-内销收入 按出口销售收入补提销项税额。 ...
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