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出口退税是指一个国家或地区对已报关离境的出口货物，由税务机关根据本国税法规定，将其在出口前国内生产和流通环节缴纳的增值税、消费税等间接税款退还给出口企业的一种税收管理制度。 出口退税作为一种政策并不是一个纯粹的税收学概念，它既不完全从属于国家税收范畴，也不完全从属于国际税收范畴。它...
出口退税最早可追溯到15世纪资本主义发展的初期，在14-15世纪资本主义形成过程中，商业资本起了极为突出的作用。
商业和商业资本的发展扩大了国内的市场，同时又不断开辟新的市场，促进了欧洲各国国内市场的统一和世界市场的发展，这时的对外贸易是商业资本活动的重要方面，也是资本原始积累的手段。...
一、消费地课税原则 自由贸易要求对出口商品进行退税在世界各国已达成共识。 但在具体实施过程中，由于各国的国内商品课税原则不同，需要协调统一各国的国内商品课税原则，以消除出口国对国内商品征税所产生的税收效应对世界资源的有效配置所产生干扰和影响。 国内商品课税原则有两种：一是产地原...
个国政府对企业出口产品实行退税，降低了出口产品的成本，从而改变了该企业产品生产规模和结构。 一、出口退税对企业生产规模的影响 追求利润最大化是企业出口产品的终极目标。 经济学原理表明，出口企业利润最大化的条件是出口产品边际收益等于边际成本；如果边际收益小于边际成本，出口企业将达...
出口退税目前已成为国家宏观经济重要的调节手段，在调整产业结构、促进经济可持续发展等方面起着重要的作用。 一、出口退税与GDP 出口退税对国内生产总值（GDP）的影响主要是通过出口退税率的变动引起的微观企业产品成本变动进而引起出口数量的变动，最终传导到宏观经济总量变动。 我们知道...
概述
下列出口货物劳务，除适用财税[2012]39号《关于出口货物劳务增值税和消费税政策的通知》第六条和第七条规定的外，实行免征和退还增值税［以下称增值税退（免）税］政策：
出口企业
出口企业，是指依法办理工商登记、税务登记、对外贸易经营者备案登记，自营或委托出口货物的单位或个体工商户...
按现行政策规定，出口货物退税的税种为增值税和消费税。
增值税是指对在中华人民共和国境内的销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人，就其应税货物销售、加工、修理修配过程中的增值额和进口货物金额征收的一种税。
其特点是：①征税范围广泛。
包括一切有...
根据财税[2012]39号《关于出口货物劳务增值税和消费税政策的通知》适用增值税退（免）税政策的出口货物劳务，按照下列规定实行增值税免抵退税或免退税办法。
（一）免抵退税办法。生产企业出口自产货物和视同自产货物（视同自产货物的具体范围见附件4）及对外提供加工修理修配劳务，以及列名生产企业（...
出口退税关系中央财政和地方财政的分配利益。 2004年以前，出口退税的财政负担体制是，以1993年底各地实际退税为基数，中央财政负担80%，地方财政负担20%，对于超基数部分的出口退税全部由中央财政负担。 2004年出口退税机制改革，建立了中央和地方共同负担出口退税体制，即从2004年起，以...
国家税务总局自1992年开始进行出口退税的信息化研究与实践，成立了国家税务总局出口退税项目开发组，致力于出口退税信息化建设，开发研制了“出口退税电子化管理系统”，经国家税务总局、海关总署、国家外汇管理局、外经贸部（现商务部）等部委的通力协作，在国内率先实现了跨部门、跨地域...
从1985年开始，我国全面地实行了出口退税政策，其基本内容是对企业报关出口的货物免征或退还在国内已征收的增值税和消费税。 其目的是使出口货物以不含税价格进入国际市场，符合WTO规则，是国际贸易参与公平竞争的通行作法。 早期的出口退税主要采取手工操作的办法，退税人员就单审单，这样不可避免会出现...
一、统一性原则。 按照国家税务总局的出口退税的法规政策，兼顾各地业务处理的特殊性，制定统一的出口退税业务规范。 二、适用性原则。 系统提供灵活的设置，保证各地在不违反基本退税流程规范的前提下，适应其手段和操作方法的不同。 另外，本系统应是一个不断提高完善的系统，系统要能够进行不断的发展，...
一、在出口退税的业务及管理设计方面，主要考虑以下三点： 1. 按国家规定的出口退税政策、退税率，设定出处理各项政策的程序以及退税率数据库，用计算机处理，以此检测企业申报的退税是否符合政策规定，确保退税准确性； 2. 对企业申报的退税凭证内容与执法部门的电子信息实行计算机对审，以此确定退税凭证...
出口企业在进行出口业务操作的时候，取得报关单、核销单、增值税专用发票以及专用税票等出口退税凭证，同时相关执法部门将相应的电子信息向上传递，通过中国电子口岸，传递至国家税务总局，由国家税务总局通过税务系统广域网向下传递到基层的退税机关，由出口退税审核系统进行企业申报电子数据与执法部门电子底账数据的...
出口退税申报系统供出口企业申报退税使用，主要完成退税申报数据的采集、上报、管理、对税务机关审核情况的反馈处理及其它退税相关业务的处理。 分为外贸企业专用、生产企业专用两个版本。 主体思路适用于稳定与灵活相结合的中小型管理信息系统的快速构建。 主要考虑出口退税企业端应用的特性，选用微软的Vi...
出口退税审核系统是出口退税管理系统的核心，是出口退税业务全面纳入电子化管理的标志，仅供退税机关使用。 完成退税机关出口退税的审核审批及管理工作，主要包括八个部分：管理服务、外贸企业退税管理、生产企业退税管理、退税审批、单证开具、检查监控、统计分析、系统维护。 一、软件的技术特色 出口退税审...
国家税务总局出口退税数据分析系统由国家税务总局信息中心与龙图信息联合开发研制，主要是对国家税务总局所掌握的出口报关单信息、专用发票信息、从各地抽取的出口退税应用数据等进行综合性分析利用，系统设计遵循金税三期规范。 新系统应基于J2EE应用体系结构，客户端采用瘦客户端方案。 其中应用服务器采用...
概述
工商业税是对工商营利企业的营业额和所得额征收的一种税，是我国最早建立的主要税种之一。
分类
工商业税按照工商业者经营方式，分为固定工商业、临时商业及摊贩业，分别采用不同的征收方式：
①固定工商业的营业税和所得税分别征收，并根据其会计制度的健全情况，分别采用自报查账、依率...
概述
税收效率是国家征税必须有利于资源的有效配置和经济机制的有效运行，必须有利于提高税务行政效率。它包括税收经济效率原则和税收行政效率原则，前者是指国家征税应有助于提高经济效率，保证经济的良性、有序运行，实现资源的有效配置。该原则侧重于考察税收对经济的影响。税收行政效率原则是指国家征税应以最小...
税收专项检查是指税务机关根据特定目的在一定时期内对相关行业或领域的纳税人、扣缴义务人履行纳税义务、扣缴义务和税法遵从情况所进行的检查。 税务机关是指各级税务局和所属稽查局。按照国家税务总局规定的职责分工，税收专项检查属于税务机关的工作内容，其部署由稽查局负责牵头统一组织。 税收专项检查的形式...
差饷的正式名称是地税或土地税（Rates，Land Rates），是间接税的一种，差饷是香港对地税的说法，承袭自中国的古文。中国内地目前并没有差饷。差饷是一种源于英国的税款，在英国、美国、澳大利亚以及很多国家和地区都存在，金额主要按土地价值、房产价值或物业租值根据一个比例作为计算，由政府向房屋或...
计税销售额又称应税销售额是指纳税人销售应税消费品向购买方收取的全部价款和价外费用，但不包括应向购买方收取的增值税税额。
对外贸易经营者应按照备案登记的身份名称开展出口业务和申请出口退（免）税。 个人（包括外国个人，下同）须注册登记为个体工商户、个人独资企业或合伙企业，方可申请出口退（免）税。 出口退（免）税认定的作用，是记载退（免）税企业的基本信息和确定退（免）税企业的退税办法及审核配置条件，它是...
对前期申报错误的，在当期进行调整。在当期用负数将前期错误申报数据全额冲减，再重新全额申报。
发生本年度退运的，在当期用负数冲减原免抵退税申报数据；发生跨年度退运的，应全额补缴原免抵退税款，并按现行会计制度的有关规定进行相应调整。
本年度已申报免抵退税的，如须实行免税办法或征税办法，在...
生产企业货物出口后，须在规定的时间内取得相关凭证，否则出口的货物要视同内销货物进行征税。 一、相关凭证的取得时限 1. 出口报关单（退税专用联）申报的最后时限：货物报关出口之日起（以出口报关单上的“出口日期”为准）90日后的第一个退税申报期结束前。 2....
生产企业出口货物报关离境后出口报关单（退税专用联）丢失的，在到海关补办出口报关单之前，需先到退税部门办理补办报关单手续。 一、纳税人申报 申报时间：从货物报关出口之日起，截止至报关出口90日后的第一个退税申报期结束前。 申报资料： ⑴《关于申请出具〈补办出口货物报关单证明〉的...
生产企业遗失出口收汇核销单（出口退税专用）在向主管外汇管理局申请补办之前，需先到退税部门办理补办核销单手续。 一、纳税人申报 申报时间：货物报关出口之日起210日内。 申报资料： ⑴《关于申请出具〈补办出口收汇核销单证明〉的报告》（一式四份）； ⑵出口货物报关单（出口退税专...
委托方（生产企业）遗失受托方（外贸企业）主管退税部门出具的《代理出口货物证明》需申请补办的，应由委托方先向其主管退税部门申请出具《代理出口未退税证明》。 然后由受托方持委托方主管退税部门出具《代理出口未退税证明》及相关资料到受托方主管退税部门申请出具《代理出口货物证明》。 一、委...
生产企业已报关离境的出口货物发生退运的，生产企业需到退税部门申请办理《出口货物退运已办结税务证明》。
一、纳税人申报
申报时间：发生退运业务后即可办理。
申报资料：
⑴《关于申请出具〈出口货物退运已办结税务证明〉的报告》（一式三份）；
⑵出口货物...
对新发生出口业务的生产型出口企业实行免抵退税管理办法，但退税审核期为12个月。
在审核期间出口的货物，应按统一的按月计算免抵退税的办法分别计算免抵税额和应退税额，税务机关对审核无误的免抵税额可按现行规定办理调库手续，对审核无误的应退税额暂不办理退库，可在退税审核...
对小型出口企业实行免抵退税管理办法，退税审核期为12个月。
在审核期间出口的货物，应按统一的按月计算免抵退税的办法分别计算免抵税额和应退税额。
税务机关对审核无误的免抵税额可按现行规定办理调库手续，对审核无误的应退税额暂不办理退库，其各月累...
序
对小规模纳税人自营出口或委托外贸企业代理出口的自产货物及视同自产货物实行免税办法，其免税申报的流程如下：
一、小规模纳税人免税申报
生产型小规模纳税人在货物出口并按会计制度的规定在财务上做销售后，应在次月增值税纳税申报期内（逢节假日顺延）先向主...
序 海关特殊监管区域是我国改革开放30年来的重要成果，它参照国际同类区域，继设立经济特区、沿海开放城市和经济技术开发区之后设立的第四类深化改革、扩大开放的先导区。 在不同的阶段为我国承接国际产业转移、促进加工贸易发展、转变外贸增长方式、提高我国开放水平、提升区域竞争力、扩大就业等...
序 此项规定所称的“海关特殊监管区域”是指具有保税加工功能的出口加工区、保税港区、综合保税区、珠澳跨境工业区（珠海园区）和中哈霍尔果斯国际边境合作中心（中方配套区域）。 对国内采购已经取消出口退税的材料进入上述海关特殊监管区域，适用下列退税政策。 1.对...
保税区的全称为加工贸易保税区，即一个国家划出一定范围，在海关的监管之下，对为制造出口货物而进口的原材料、零部件以及在区内储存、加工、装配后需复出境的货物，准予暂缓办理纳税手续。 进入保税区货物属于海关保税货物，自进口之日起至全部出口之日止，受海关监管。 保税区内的生产型出口企业出口货物实行免...
出口加工区是指经国务院批准，由海关监管的特殊封闭区域。 加工区必须设立符合海关监管要求及隔离设施和有效的监控系统；海关在加工区内设定专门的监管机构，并依照《中华人民共和国海关对出口加工区监管的暂行办法》对进、出加工区的货物及区内相关场所实行24小时监管制度。 对于出口加工区内的生...
对保税区外的出口企业运到保税区（不包括保税物流园区）、海关监管仓以及仓储保税库的货物按规定征收增值税，不予办理退（免）税。 但有以下情况的除外，仍实行免抵退税政策： ⑴通过海关监管仓出口的货物； ⑵通过保税区内的仓储企业出口的货物。 保税区外的生产企业通过上述两种方式出口的货...
区外生产型企业销售给出口加工区、保税物流园区、保税港区、珠澳跨境工业区珠海园区内企业（以下简称区内企业）并运入区内的货物比照自营或代理出口货物办理免抵退税。 退税部门在办理退税时须注意以下问题： 1. 允许办理退（免）税的货物包括： 区外企业销售给区内企业并运入出口加工区、保税...
生产企业出口非自产产品视同内销货物征收增值税，不享受出口退（免）税政策。 但有以下情形的可以办理免抵退税： （一）列名生产企业出口的非自产产品可以办理免抵退税； （二）生产企业出口的视同自产产品可以办理免抵退税，视同自产产品的条件是： 1. 生产企业出口的同时符合以下条件的外...
概述
个人收入调节税是1987年1月1日起国家向居住在中国境内的公民征收的。是为了要有利于善于经营的企业和诚实劳动的个人先富起来，合理拉开收入差距，又要防止贫富悬殊，坚持共同富裕的方向，在促进效率提高的前提下体现社会公平。对过高的个人收入，要采取有效措施进行调节，运用税收杠杆适当调节各类...
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