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概述

　　下列出口货物劳务，除适用财税[2012]39号《关于出口货物劳务增值税和消费税政策的通知》第六条和第七条规定的外，实行免征和退还增值税［以下称增值税退（免）税］政策：

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出口企业

　　出口企业，是指依法办理工商登记、税务登记、对外贸易经营者备案登记，自营或委托出口货物的单位或个体工商户，以及依法办理工商登记、税务登记但未办理对外贸易经营者备案登记，委托出口货物的生产企业。

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出口货物

　　出口货物，是指向海关报关后实际离境并销售给境外单位或个人的货物，分为自营出口货物和委托出口货物两类。

　　生产企业，是指具有生产能力（包括加工修理修配能力）的单位或个体工商户。

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出口企业或其他单位视同出口货物

　　具体是指：

　　1.出口企业对外援助、对外承包、境外投资的出口货物。

　　2.出口企业经海关报关进入国家批准的出口加工区、保税物流园区、保税港区、综合保税区、珠澳跨境工业区（珠海园区）、中哈霍尔果斯国际边境合作中心（中方配套区域）、保税物流中心（B型）（以下统称特殊区域）并销售给特殊区域内单位或境外单位、个人的货物。

　　3.免税品经营企业销售的货物[国家规定不允许经营和限制出口的货物、卷烟和超出免税品经营企业《企业法人营业执照》规定经营范围的货物除外]。

　　具体是指：

　　（1）中国免税品(集团)有限责任公司向海关报关运入海关监管仓库，专供其经国家批准设立的统一经营、统一组织进货、统一制定零售价格、统一管理的免税店销售的货物；

　　（2）国家批准的除中国免税品(集团)有限责任公司外的免税品经营企业，向海关报关运入海关监管仓库，专供其所属的首都机场口岸海关隔离区内的免税店销售的货物；

　　（3）国家批准的除中国免税品(集团)有限责任公司外的免税品经营企业所属的上海虹桥、浦东机场海关隔离区内的免税店销售的货物。

　　4.出口企业或其他单位销售给用于国际金融组织或外国政府贷款国际招标建设项目的中标机电产品（以下称中标机电产品）。上述中标机电产品，包括外国企业中标再分包给出口企业或其他单位的机电产品。贷款机构和中标机电产品的具体范围。

　　5.生产企业向海上石油天然气开采企业销售的自产的海洋工程结构物。海洋工程结构物和海上石油天然气开采企业的具体范围见附件3。

　　6.出口企业或其他单位销售给国际运输企业用于国际运输工具上的货物。上述规定暂仅适用于外轮供应公司、远洋运输供应公司销售给外轮、远洋国轮的货物，国内航空供应公司生产销售给国内和国外航空公司国际航班的航空食品。

　　7.出口企业或其他单位销售给特殊区域内生产企业生产耗用且不向海关报关而输入特殊区域的水（包括蒸汽）、电力、燃气（以下称输入特殊区域的水电气）。

　　除本通知及财政部和国家税务总局另有规定外，视同出口货物适用出口货物的各项规定。

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出口企业对外提供加工修理修配劳务

　　对外提供加工修理修配劳务，是指对进境复出口货物或从事国际运输的运输工具进行的加工修理修配。

国家规定不允许经营和限制出口的货物

　　1.《中华人民共和国禁止出境物品表》（海关总署令1993第43号）所列的货物。

　　2.《卫生部、对外经贸经济合作部、海关总署关于进一步加强人体血液、组织器官管理有关问题的通知》（卫药发[1996]第27号）规定的血液和血液制品、人体组织和器官（包括胎儿）以及利用人体组织和器官（包括胎儿）加工生产的制剂。

　　3．商务部会同有关部门公布的《禁止出口货物目录》所列的货物。

　　4.《濒危野生动物国际贸易公约》所列的附录一、二、三级的动物、动物产品和植物、植物产品。

　　5.林业部、农业部发布的《国家重点保护野生动物名录》所列的一、二级保护的野生动物及货物。

　　6．国家食品药品监督管理局、公安部、卫生部发布的《精神药品管制品种目录》、《麻醉药品管制品种目录》所列的货物。

　　7.国家环保总局、海关总署发布的《中华人民共和国禁止或严格限制的有毒化学品目录》所列的货物。

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国家规定不允许经营和限制出口的货物

　　1.《中华人民共和国禁止出境物品表》（海关总署令1993第43号）所列的货物。

　　2.《卫生部、对外经贸经济合作部、海关总署关于进一步加强人体血液、组织器官管理有关问题的通知》（卫药发[1996]第27号）规定的血液和血液制品、人体组织和器官（包括胎儿）以及利用人体组织和器官（包括胎儿）加工生产的制剂。

　　3．商务部会同有关部门公布的《禁止出口货物目录》所列的货物。

　　4.《濒危野生动物国际贸易公约》所列的附录一、二、三级的动物、动物产品和植物、植物产品。

　　5.林业部、农业部发布的《国家重点保护野生动物名录》所列的一、二级保护的野生动物及货物。

　　6．国家食品药品监督管理局、公安部、卫生部发布的《精神药品管制品种目录》、《麻醉药品管制品种目录》所列的货物。

　　7.国家环保总局、海关总署发布的《中华人民共和国禁止或严格限制的有毒化学品目录》所列的货物。

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贷款机构和中标机电产品的具体范围

　　一、贷款机构的具体范围

美国进出口银行主权担保贷款项目清单

　　二、中标机电产品的具体范围

　　海关出口货物税则号第84－90章所列的货物，但不包括海关总署发布的《外商投资项目不予免税的进口商品目录》所列的货物。

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海洋工程结构物和海上石油天然气开采企业的具体范围

　　一、海洋工程结构物的具体范围

　　二、海上石油天然气开采企业的具体范围

　　（一）中国海洋石油总公司及其下属企业：

　　1.渤海石油实业公司

　　2.海洋石油工程股份有限公司

　　3.南海西部石油油田服务（深圳）有限公司

　　4.上海石油天然气有限公司

　　5.天津中海油能源发展油田设施管理有限公司

　　6.湛江南海西部石油合众近海建设有限公司

　　7.中海油田服务股份有限公司

　　8.中海油能源发展股份有限公司

　　9.中海油能源发展股份有限公司采油服务分公司

　　10.中海油能源发展股份有限公司采油技术服务分公司

　　11.中海油能源发展股份有限公司监督监理技术分公司

　　12.中海油能源发展股份有限公司油田建设渤海工程分公司

　　13.中海油能源发展股份有限公司油田建设渤海装备技术服务分公司

　　14.中海油能源发展股份有限公司油田建设工程分公司

　　15.中海石油环保服务（天津）有限公司

　　16.中海石油深海开发有限公司

　　17.中海石油研究中心

　　18.中海石油（中国）有限公司

　　19.中海石油（中国）有限公司天津分公司

　　20.中海石油（中国）有限公司渤中作业公司

　　21.中海石油（中国）有限公司上海分公司

　　22.中海石油（中国）有限公司深圳分公司

　　23.中海石油（中国）有限公司湛江分公司

　　24.中海石油（中国）有限公司番禹作业公司

　　25.中海石油（中国）有限公司文昌13-1/2油田作业公司

　　26.中海石油（中国）有限公司北部湾涠洲作业公司

　　27.中海石油（中国）有限公司丽水作业公司

　　28.中海石油（中国）有限公司荔湾作业公司

　　29.中国海洋石油有限公司

　　30.中国海洋石油总公司

　　（二）中国海洋石油对外合作公司：

　　1.BP勘探（阿尔法）有限公司

　　2.BP中国勘探及生产公司

　　3.CACT作业者集团

　　4.埃尼中国公司

　　5.埃尼中国公司深圳分公司

　　6.澳大利亚布莱石油有限公司

　　7.澳大利亚石油公司

　　8.阿吉普中国有限公司

　　9.柏灵顿资源中国有限公司

　　10.超准石油公司

　　11.超准能源服务国际有限公司

　　12.超准能源中国有限公司

　　13.哈维斯特海洋中国公司

　　14.哈斯基石油中国有限公司

　　15.海外石油及投资股份有限公司

　　16.豪信石油（北部）有限公司

　　17.康菲石油渤海有限公司

　　18.康菲石油中国有限公司

　　19.康菲石油中国有限公司塘沽分公司

　　20.康菲石油中国有限公司蛇口分公司

　　21.科麦奇中国石油有限公司

　　22.科威特石油勘探（中国）有限公司

　　23.能源开发公司（中国）有限公司

　　24.洛克石油（中国）公司

　　25.帕特赛克石油公司

　　26.派克顿东方有限责任公司

　　27.壳牌中国勘探与生产有限公司

　　28.台南-潮汕石油作业有限公司

　　29.新加坡石油勘探和生产（中国）有限公司

　　30.新田石油中国有限公司

　　31.雪佛龙中国能源公司

　　32.英国天然气国际有限公司

　　33.中海石油（中国）东海西湖石油天然气作业公司

　　34.中海石油（中国）有限公司秦皇岛32－6作业公司

　　35.中海石油（中国）有限公司崖城作业公司

　　（三）中国石油天然气集团公司下属企业：

　　1.中国石油海洋工程（青岛）有限公司

　　2.中国石油天然气股份有限公司辽河油田分公司

　　3.中国石油天然气股份有限公司大港油田分公司

　　4.中国石油天然气集团公司辽河石油勘探局

　　5.中国石油天然气集团公司大港油田集团有限责任公司

　　6.中国石油集团海洋工程有限公司

　　（四）中国石油化工集团公司下属企业：

　　1.胜利石油管理局海洋钻井公司

　　2.中国石化集团上海海洋石油局

　　3.中国石化股份有限公司上海海洋油气分公司

　　4.中国石化股份有限公司胜利油田分公司海洋采油厂

　　5.中国石化股份有限公司胜利油田分公司海洋石油船舶中心

　　6.上海海洋石油勘探开发总公司

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视同自产货物的具体范围

　　一、持续经营以来从未发生骗取出口退税、虚开增值税专用发票或农产品收购发票、接受虚开增值税专用发票（善意取得虚开增值税专用发票除外）行为且同时符合下列条件的生产企业出口的外购货物，可视同自产货物适用增值税退（免）税政策：

　　（一）已取得增值税一般纳税人资格。

　　（二）已持续经营2年及2年以上。

　　（三）纳税信用等级A级。

　　（四）上一年度销售额５亿元以上。

　　（五）外购出口的货物与本企业自产货物同类型或具有相关性。

　　二、持续经营以来从未发生骗取出口退税、虚开增值税专用发票或农产品收购发票、接受虚开增值税专用发票（善意取得虚开增值税专用发票除外）行为但不能同时符合本附件第一条规定的条件的生产企业，出口的外购货物符合下列条件之一的，可视同自产货物申报适用增值税退（免）税政策：

　　（一）同时符合下列条件的外购货物：

　　1.与本企业生产的货物名称、性能相同。

　　2.使用本企业注册商标或境外单位或个人提供给本企业使用的商标。

　　3.出口给进口本企业自产货物的境外单位或个人。

　　（二）与本企业所生产的货物属于配套出口，且出口给进口本企业自产货物的境外单位或个人的外购货物，符合下列条件之一的：

　　1.用于维修本企业出口的自产货物的工具、零部件、配件。

　　2.不经过本企业加工或组装，出口后能直接与本企业自产货物组合成成套设备的货物。

　　（三）经集团公司总部所在地的地级以上国家税务局认定的集团公司，其控股（按照《公司法》第二百一十七条规定的口径执行）的生产企业之间收购的自产货物以及集团公司与其控股的生产企业之间收购的自产货物。

　　（四）同时符合下列条件的委托加工货物：

　　1.与本企业生产的货物名称、性能相同，或者是用本企业生产的货物再委托深加工的货物。

　　2．出口给进口本企业自产货物的境外单位或个人。

　　3.委托方与受托方必须签订委托加工协议，且主要原材料必须由委托方提供，受托方不垫付资金，只收取加工费，开具加工费（含代垫的辅助材料）的增值税专用发票。

　　（五）用于本企业中标项目下的机电产品。

　　（六）用于对外承包工程项目下的货物。

　　（七）用于境外投资的货物。

　　（八）用于对外援助的货物。

　　（九）生产自产货物的外购设备和原材料（农产品除外）。

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列名生产企业的具体范围

列名原材料的具体范围

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含黄金、铂金成分的货物和钻石及其饰品的具体范围

　　一、含黄金、铂金成分的货物

　　是指下列两类货物：

　　（一）下列海关税则号的货物：2843100000、2843300010、2843300090、2843900090[不包括氯化钯、氯化钯晶体、氯化钯溶液、二氯二氨钯晶体、二氯四氨钯晶体、二氯四氨钯溶液、硝酸钯溶液、低酸硝酸钯溶液、醋酸钯晶体、硝酸铑溶液、三氯化铑晶体、三氯化铑溶液、硫酸铑溶液、碘化铑晶体、亚硫酸铑溶液、威尔金森催化荆、三（三苯基磷）氯化铑（I）、辛酸铑晶体、醋酸铑晶体]、3824909903、7111000000（不包括银焊料）、7112309000、7112911010、7112911090、7112912000、7112921000、7112922001、7112922090、7112992000、7112999000、7113191100、7113191910、7113191990、7113199910、7113199990、7114190010、7114190090、7114200010、7114200090（不包括镀银铁碟）、7115100000、7115901020、7115901090（不包括银线、铱坩锅、银铜化合物）、7115909000（不包括电弧焊用、锡合焊锡丝）。

　　（二）海关税则号为“9113100010、9113100090”中的“贵金属表带中的铂金表带”；海关税则号为“9111100010、9111100090”中的“黄金、铂金或包黄金、铂金制的表壳”；海关税则号为“9111900000”中的“黄金、铂金表壳的零件”；海关税则号为“7118900000”中的“猪年生肖彩色金币和猪年生肖金币”。

　　二、钻石及其饰品

　　是指下列海关税则号的货物：7102100000、7102310000、7102390000、7104201000、7104909100、7105101000、7l13111000、7113191100、7113199100、7113201000、7116200000。

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国家计划内出口的卷烟的具体范围

　　一、有出口经营权的卷烟生产企业（具体范围是指湖南中烟工业公司、浙江中烟工业公司、河南中烟工业公司、贵州中烟工业公司、湖北中烟工业公司、陕西中烟工业公司、安徽中烟工业公司）按国家批准的免税出口卷烟计划（以下简称出口卷烟计划）自营出口的自产卷烟。

　　二、卷烟生产企业按出口卷烟计划委托卷烟出口企业（具体范围是指深圳烟草进出口有限公司、中国烟草辽宁进出口公司、中国烟草黑龙江进出口有限责任公司）出口的自产卷烟；北京卷烟厂按出口卷烟计划委托中国烟草上海进出口有限责任公司出口的自产“中南海”牌卷烟。

　　三、口岸国际隔离区免税店销售的卷烟。

　　四、卷烟出口企业（具体范围是指中国烟草上海进出口有限责任公司、中国烟草广东进出口公司、中国烟草山东进出口有限公司、云南烟草国际有限公司、川渝中烟工业公司、福建中烟工业公司）按出口卷烟计划出口的外购卷烟。

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原料名称和海关税则号表