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但实质上节税筹划同税收筹划是有区别的。税收筹划是指国家及其税务机关所进行的一系列旨在为有效调控经济和取得最大的税收收入所进行的管理活动，它的主体是国家及其税务机关，它的目的是最佳地调控经济和最大地取得税收收入；而节税筹划的主体是纳税人，其目的是最有效地利用国家的税收政策和制度，从而取得最大的减少...
综合所得税概述
综合所得税，是对纳税人个人的各种应税所得（如工薪收入、利息、股息、财产所得等）综合征收。这种税制多采用累进税率，并以申报法征收。其优点是能够量能课税，公平税负。但这种税制需要纳税人纳税意识强、服从程度高，征收机关征管手段先进、工作效率高。综合所得税最先出现于德国，现...
亦称“全面纳税义务”。“有限纳税义务”的对称。指纳税人就其来源于全球范围内的所得或财产对其所在国负有纳税义务。无限纳税义务只适用于本国居民（公民）。如我国税法规定，1个公司其总机构若设在中国境内，则被认为是居民，是负有无限纳税义务的纳税人，即其来自...
概述 减税免税。主要是对某些纳税人和征税对象采取减少征税或者免予征税的特殊规定。 减税是对应纳税额少征一部分税款；免税是对应纳税额全部免征。减税免税是对某些纳税人和征税对象给予鼓励和照顾的一种措施。减税免税的类型有：一次性减税免税、一定期限的减税免税、困难照顾型减税免税、扶持发展型减税免税等。 ...
一、代理进口货物工作流程 生产企业进料加工委托外贸代理进口料件，生产加工后委托外贸复出口，是双代理业务。 按国家规定委托代理出口退税在委托方，由于生产企业在办理进料加工免税证明时，其进料加工手册及进口报关单名头是受托方，无法证明是委托方进口的料件，因此料件进口后由受托方办理代理进...
易货贸易是指在换货的基础上，把等值的出口货物和进口货物直接结合起来的贸易方式。 易货贸易在实际做法上比较灵活，例如：在交货时间上，可以进口与出口同时成交，也可以有先有后；在支付办法上，可用现汇支付，也可以通过账户记账，从账户上相互冲抵；在成交对象上，进口对象可以是一个人，而出口对象...
补偿贸易是指一方提供技术、设备，对方不付现汇，待工程建成投产后，以其产品或双方事先商定的其他商品偿还进口价款的一种贸易方式。 补偿贸易按照出口企业性质可分为工业企业直接承担的补偿贸易和外贸企业承担的补偿贸易两种。 生产企业以补偿贸易方式出口的货物比照自营或代理出口货物办理免抵退税...
境外带料加工贸易是指我国企业以现有技术、设备投资为主，在境外以加工装配的形式，带动和扩大国内设备、技术、原材料出口的国际经贸合作方式。 （一）生产企业对境外带料加工装配业务所使用（含实物性投资）的出境设备、原材料和散件，如果是自产的，实行免抵退税政策。 1. 纳税人申报 申报时...
对外承包工程又称国际承包，它是指我国对外承包公司承揽的外国政府、国际组织或私人为主的建设项目，以及物资采购和其他承包业务。 对外承包工程公司运出境外用于对外承包工程项目的设备、原材料、施工机械等货物，在货物报关出口后，可向当地主管出口退税的税务机关申请退税。 对外承包工程公司运出...
生产企业承接国外修理修配业务实行免抵退税政策。 1. 纳税人申报 生产企业承接国外修理修配业务，在修理修配的货物复出境后，须将明细数据录入到出口退税申报系统中的“出口货物明细表”中，并在“备注”栏内填写“XLXP&rdq...
生产型出口企业在国内采购并运往境外作为在国外投资的货物，实行免抵退税政策。 1. 纳税人申报 生产型出口企业在国内采购并运往境外作为在国外投资的货物，在货物报关出口后，须将明细数据录入到出口退税申报系统中的“出口货物明细表”中，并在“备注&rd...
一、援外出口的形式 我国援外出口有两种形式，一是对一般物资援助项下出口货物；二是对利用中国政府的援外优惠贷款和合资合作项目基金方式下的出口货物。 一般物资援助是指中国对外经济技术援助项下，由中国政府向受援国政府提供民用生产或生活等物资，承办企业代政府执行物资采购和运送任务，企业在...
国内生产企业中标销售的机电产品，实行免抵退税政策。 1. 《中标证明通知书》的传递 招标单位在招标完毕后，需填写《中标证明通知书》并报其所在地税务机关，由税务机关签署意见后直接寄送给中标企业所在地税务机关。 《中标证明通知书》的接收、传递和留存工作由中标企业所在地主管退税机关负...
国内航空供应公司生产并销售给国外航空公司的航空食品，视同出口货物，实行免抵退税政策。 1. 纳税人申报 申报时间：退税申报期（每月1-15日）之内，逢节假日顺延。 申报资料： ①与外国航空公司签订的配餐合同； ②外国航空公司提供的配餐计划表； ③外国航空公司每一个航班乘务...
外商投资企业采购国产设备退税，是指国家为了鼓励外商投资企业使用国产设备，对外商投资企业购买的属于《外商投资产业指导目录》中鼓励类和《中西部地区外商投资优势产业目录》的外商投资项目所采购的国产设备享受增值税退税政策。 目前该规定已经自2009年1月1日起停止执行。
国内生产企业向国内海上石油天然气开采企业销售海洋工程结构物产品视同出口，实行免抵退税政策。 1. 纳税人申报 国内生产企业向国内海上石油天然气开采企业销售海洋工程结构物产品在财务上做销售后，须将明细数据录入到出口退税申报系统中的“出口货物明细表”中，并在&...
生产企业出口的样品、展品，如最终在境外将其销售并收汇的，比照自营或代理出口货物办理免抵退税。 相关政策规定 国家税务总局关于出口退税若干问题的通知（国税发［2000］165号）
序 为促进“走出去”战略，根据《国家税务总局关于印发〈出口货物退（免）税管理办法〉的通知 》（国税发〔1994〕31号）及现行出口退（免）税相关规定，国家税务总局于2008年下了旧设备出口退（免）税的相关规定。...
序 为控制高耗能、高污染、资源性产品的出口，进一步优化我国出口产品的产业结构，自2004年起，财政部、国家税务总局等部门陆续下发了若干取消或降低出口产品退税率的文件，由于文件的下发时间和执行时间间隔很短，而出口企业原已签订的合同又无法更改，给企业造成了很大损失，为把损失降低到最小，...
免税货物是指国家规定免征增值税的货物，如：避孕药品和用具、古旧图书、军品以及军队系统企业出口军需工厂生产或军需部门调拨的货物等。 纳税人发生免税货物出口时，须在《增值税纳税申报表》第8栏“免税货物及劳务销售额”中的填列，不进行免抵退税申报。 其相应的进项税...
自2005年5月1日起，出口企业出口含金（包括黄金和铂金）成份的产品实行免征增值税政策，相应的进项税额不再退税或抵扣，须转入成本处理。 自2008年12月1日起，出口企业出口海关商品代码为91111000的“黄金、铂金或包黄金、铂金制的表壳”及商品代码为91...
生产企业出口按简易办法征税的货物，免征增值税、消费税。 相关政策规定 国家税务总局关于出口货物退（免）税若干问题的通知（国税发［2003］139号）
出口计算机软件产品实行免税政策。 其工作流程比照小规模纳税人工作流程管理。 相关政策规定 计算机软件出口（海关出口商品码9803）实行免税，其进项税额不予抵扣或退税。
国家税务总局要求出口企业自营或委托出口属于退（免）增值税或消费税的货物，最迟应在申报出口货物退（免）税后15天内，将出口货物相关单证在企业财务部门备案，以备税务机关核查。 相关政策规定 国家税务总局关于出口货物退（免）税实行有关单证备案管理制度（暂行）的通知（国税发[2005]1...
国家税务总局要求出口企业自营或委托出口属于退（免）增值税或消费税的货物，最迟应在申报出口货物退（免）税后15天内，将出口货物相关单证在企业财务部门备案，以备税务机关核查。 相关政策规定 国家税务总局关于出口货物退（免）税实行有关单证备案管理制度（暂行）的通知（国税发[2005]1...
进料加工，是指有进出口经营权的企业，为了加工出口货物而用外汇从国外进口原料、材料、辅料、元器件、配套件、零部件和包装材料（以下称进口料件），经加工生产成货物收回后复出口的一种出口贸易方式。 进料加工复出口货物的退税办法与一般贸易出口货物退税办法基本上是一致的，但由于进料加工复出口货...
序 有出口卷烟经营权的企业出口国家出口卷烟计划内卷烟，免征增值税、消费税。 其他非计划内出口的卷烟照章征收增值税和消费税，出口后一律不退税。 一、免税出口卷烟的企业管理 （一）卷烟出口企业购进卷烟出口的，卷烟生产企业将卷烟销售给卷烟出口企业时，免征增值税、消费税，出口卷烟的增...
间接出口，是指进料加工下的产品或半成品不直接出口而结转给另一承接进料加工企业再加工后出口。 海关对经批准的企业进料加工项下半成品结转办理保税结转手续，深加工企业承接的半成品予以全额保税，这种保税货物在不同企业之间的结转业务，海关称为“结转加工”或&ldquo...
序
不予退（免）税货物是指国家规定出口应当征税（含增值税和消费税）的货物，如：原油、轻柴油、木材、纸浆等。
对于不予办理退（免）税的出口货物，又分为以一般贸易方式...
序 按照现行会计制度的规定，对于生产企业免抵退税的会计核算，主要涉及到“应交税费-应交增值税”和“其他应收款-出口退税”两个科目。 “应交税费-应交增值税”的科目设置及核算内容 为了归集和全面反映生产型出口...
一、出口销售收入的核算要求 1. 出口货物销售收入的记账时间 出口货物销售收入的记账时间是按权责发生制的原则确定的。 陆运以取得承运货物收据或铁路联运单，海运以取得出口装船提单，空运以取得运单，并向银行办理交单后作为收入的实现。 预交货款不通过银行交单的，取得以上提单、运单后...
（1）货物出口并确认收入实现时，根据出口销售额（FOB价）做如下会计处理： 借：应收账款（或银行存款等） 贷：主营业务收入（或其他业务收入等） （2）根据《生产企业出口货物免、抵、退税申报汇总表》中计算出的“免抵退税不予免征和抵扣税额”做...
基本概念
税负归宿（Incidence Tax）亦称“税收归宿”、“赋税归宿”、“课税归宿”。它是税收负担的最后归着点。即是税收负担运动的最后归着环节，表明全部税收负担最后是由谁来承担的。国家对纳税人课税...
对纳税人应纳消费税予以减征或免征。
我国消费税减免可分为政策性减免和监时性减免。
政策性减免主要是国家为了鼓励出口创汇以及根据国际通行作法对纳税人出口的应税消费品免征消费税。
临时性减免有：对香皂、甲类卷烟暂时按5%的税率征收消费税，对金银首饰暂按5%税率征收消费税；从1996...
税权，是税法学和税收学的核心词汇之一，是国家权力的重要组成部分，一般包括税收立法权、税收执法权和税收司法权。在国内法上，税权可从广义与狭义、主体与客体等层面分别定位为国家权力、国民权利、国家管理权、国家财产权的重要组成部分。
消费税是流转税，征收的对象是“在中华人民共和国境内生产、委托加工和进口本条例规定的消费品的单位和个人”(《消费税暂行条例》)，实际上是由生产企业和进口汽车企业向税务机关缴纳，而不是由汽车购买者缴纳(当然最终还是消费者负担)。目前汽车消费税征收对象包括：汽油、柴油、汽车轮胎...
基本概念 税收痛苦指数，福布斯公布的这个指数全称为“福布斯全球税收痛苦和改革指数”，简称“全球税收痛苦指数”，是公司所得税、个人所得税、雇主和雇员的社会保险税（费）、商品税以及财产税等六大税种的最高一档名义税率加总得出的。 痛苦指数是由...
序 对于按会计制度规定允许扣除的运费、保险费和佣金，在实际结算时与原预估入账金额有差额的，可以在结算月份进行调整。 对于企业已经申报的数据发现错误，不能够直接调整原申报数据的，应在以后月份通过红蓝字调整法进行调整。 对于出口退税申报与增值税纳税申报不一致，产生差额的，须在下期进...
序 实行免抵退税管理办法的生产型出口企业在货物报关出口后，发生退关退运的，应根据不同情况进行不同的会计处理。 一、本年度出口货物发生退关退运时 根据退关退运货物的原出口销售额冲减当期出口销售收入： 借：应收账款（或银行存款等科目）（红字） 贷：主营业务收入（红...
序 生产企业出口货物，逾期没有收齐相关单证的，须视同内销征税。 具体会计处理如下： 一、本年出口货物单证不齐，在本年视同内销征税。 冲减出口销售收入，增加内销销售收入。 借：主营业务收入-出口收入 贷：主营业务收入-内销收入 按出口销售收入补提销项税额。 ...
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