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股息所得税是根据国家有关税法，对股票投资者获得的股息征收的税金。优先股股息有时是完全不征税的；在一些国家，股票股息不缴纳所得税，最后出售股票获利时只缴纳资本收益税。 中国政府颁布的《中华人民共和国个人所得税法》则规定：利息、股息、红利所得按每次收入额适用20%比例税率征税，1985年起按1...
概述 股息红利税是指对上市公司的分红征税。对一年以上的长线投资者，股息红利所得暂免征收个人所得税；对一月以内短期买卖的投资者加倍征收股息红利税。 简介 股息红利税：红利所得税属于“个人所得税”范畴。根据《个人所得税法》的有关条款，个人因持有中国的债券、股票、股权而从...
概述 个别财产税也称“特别财产税”。是对个人所有的土地、房屋、资本或其他财产分别课征的税收。个别财产税是财产税的最早形式，它是相对一般财产税而存在的税种。现代资本主义国家中，个别财产税的种类已经大大减少，有的只征土地税，有的只征房屋税，有的将前两种税合并为房地产税，有的...
概述
税后工资指的是税前工资扣除五险一金(养老保险、医疗保险、工伤保险、生育保险、失业保险、公积金)中的个人交纳部分、个人所得税后，实际到手的工资收入。社会保险中的个人交纳部分、住房公积金中的个人交纳部分是税前列支的。因此，税后工资是多少，公司实际发放的工资就是多少，不需要再另外扣费用，...
概述 工资基数可以理解为基本工资，基本工资的构成包括除奖金、加班加点工资以及特殊劳动补偿性津贴（如夜班津贴、高温、低温下、有毒有害津贴、流动施工津贴等）外的一切工资报酬。 应用 缴费工资基数是指企业或职工个人用于计算缴纳养老保险费用的工资基数，用此基数乘以规定的缴费比例，即为企业或个人缴费...
概述 职工平均工资指企业、事业、机关单位的职工在一定时期内平均每人所得的货币工资额。“职工平均工资”即“社会平均工资”，非“在岗职工平均工资”。按照国家统计局的统计标准，工资总额是指这些单位在一定时期内直接支付给本单位全部...
应发工资是所有劳动所得的现金总和，也称税前工资，没有扣除你应缴应扣的各种项目；对应的应该有实发工资，就是扣除了你缴纳项后的实际领到手的薪资。福利是一个很含糊的概念，比如年终红包、节假日的补助等，也是可以分开发放的，薪资管理制度上应该有规定，是薪资明细单上应该明确显示的。有的话也是包含在应发工资...
中央地方共享税简称“共享税” 。中央财政和地方财政按照一定比例分享收入的各种税。我国1985年以后列为中央地方共享税的税种有： (1) 产品税、营业税、增值税(均不包括石油部、电力部、石油化学总公司，有色金属总公司四个部门所属企业和铁道部以及各银行总行和保险总公司交纳的...
概述 国税是国家税务系统，与“地税”对称，是一个国家实行分税制的产物。在发展社会主义市场经济的过程中，税收承担着组织财政收入、调控经济、调节社会分配的职能。中国每年财政收入的90%以上来自税收，其地位和作用越来越重要。 组织职能 国税又称中央税，由国家税务局系统征收...
工商税法是指由国家立法机关制定并颁布的有关征收工商税的一种税法。它对于保证财政收入、维护税务工作的严肃性、完善经济法律体系，有着重要的作用。工商税收法律关系主体包括两个方面： 国家税务部门和纳税人。后者主要包括：(1) 从事工业生产、交通运输、商业零售及各种服务业的单位和个人。(2) 从事邮政...
概述 工商税收管理体制是一种主要是对工商业的管理权限设置的税收管理制度，立法权在于中央。 基本定义 中国划分中央与地方对工商税收管理权限的制度。财政管理体制的重要组成部分。工商税收管理体制实行“统一领导，分级管理”的原则，把税收管理的统一性和灵活性结合起来，有利于调...
固定资产投资方向税是国家对企业单位和个人用于固定资产投资的各种资金征收的一种税。开征目的是为了控制投资规模，引导社会投资方向符合国家产业政策，促进国民经济的均衡发展。投资方向调节税的纳税人，是指用各种资金进行固定资产投资的各级政府、机关团体、部队、国营企事业单位、集体企业事业单位、私营企业、个...
概述 中国现代企业的“两税”主要是指内资企业所得税和外资企业所得税这“两税”。1980年9月和1981年12月，全国人民代表大会分别通过了《中外合资经营企业所得税法》和《外国企业所得税法》，作为我国涉外企业所得税法的开始。后为平衡涉外企业税负，促...
简介 固定资产税是指我国70年代税制改革试点过程中对国营企业占用国家固定资产征收的一种税。1979年7月制订试行办法，拟定对国营工交企业全面征收此税。以企业固定资产原值为计税依据，实行行业差别比例税率，税率为每月2～5%，并有若干减免税和加倍征税规定。 概述 固定资产是指使用期限超过1年，...
概述 固定资产计价是指以货币形式，采用一定的价值标准，计算并反映固定资产价值的过程。 固定资产计价的正确与否，不仅关系到固定资产的管理和核算，而且也关系到企业的收入与费用是否配比，经营成果的核算是否真实。固定资产的计价包括两个方面，一是初始计价，是指取得固定资产时成本的确定，二是期末计价，...
概述 企业所得税应纳税所得额的确定以权责发生制为原则。应纳税所得额是企业所得税的计税依据，是企业每一纳税年度的收入总额，减除不征税收入、免税收入、各项扣除以及允许弥补的以前年度亏损后的余额。 概念 由于计算应纳税所得额是以企业每一纳税年度的收入总额为计算依据的，而各项收入又有其跨年度实现的...
概述 固定资产购置是指从固定资产购买或建造开始，直到固定资产交付使用为止的全过程。 特点 （一）购置活动的非重复性 对于某种固定资产，企业购置后将在相当长一段时间内不再购置，表现出相对的非重复性。某些易损耗设备及其配件需经常更换，因而其采购工作的特点与一般原材料的特点相类似。对于大多数...
概述 固定资产是指为生产商品、提供劳务、对外出租或经营管理而持有的，使用寿命超过一年会计年度的有形资产。 满足条件 固定资产同时满足下列条件的，才能予以确认： （1）与该固定资产有关的经济利益很可能流入企业； （2）该固定资产的成本能够可靠地计量。 固定资产不包括投资性房地产、...
概述 证券交易费用，是指投资者在委托买卖证券时应支付的各种税收和费用的总和。 交易费用通常包括印花税、佣金、过户费、其他费用等几个方面的内容。 印花税 印花税是根据国家税法规定，在股票(包括A股和B股)成交后对买卖双方投资者按照规定的税率分别征收的税金。印花税的缴纳是由证券经营机构在同投资...
概述 房地产营业税是指针对企业出售和个人转让房地产的税收。 自2009年1月1日起，采取预收款方式销售开发产品的，应当于收到预收款的当天缴纳营业税（《营业税暂行条例实施细则》第二十五条）。所以，此种情形不是预缴，而是实际发生的营业税。 相关政策 财税[2000]125号 《财政部 ...
概述
房地产税制是指与房地产有直接关系的各种税收制度，是国家调控房地产市场经济活动的有力杠杆。其中，房地产是指广义的房地产，即作为财产的房地产和附着在其上的各种权益的总称。中国税收制度中涉及房地产的主要包括10个税种，即营业税、耕地占用税、城镇土地使用税、契税、土地增值税、城市维护建设税...
概述 房地产保有环节税是指房地产的使用者或所有者在使用或持有房地产时应缴纳的税收。目前我国房地产保有环节税收主要包括房产税(对内)、城市房地产税(对外企或个人及港澳台)、城镇土地使用税三种。 税收意义 治本之策 开征住房地产保有环节税收的调控意义到底多大？要回答这些问题，需要先弄清住房...
概述 房产保有税实际上是物业税的变种，两者的不同之处在于物业税不但涉及房产还关系到地产。 房产保有税能否打压高房价 2010年4月8日，人们被一则可能征收房产保有税的消息震惊，而房产保有税征税试点地区可能在京、沪、深、渝四个城市。受此消息影响，当日地产股全线深度下挫。 当日傍晚，上海市...
概述 富裕税指印度1957年至1958年征税年度创设的对纯财产征收的一种税。属于财产税性质。纳税人是个人及未分劈的印度人家族。征税对象是纳税人在资产估价之日 (原则上是各年度的3月31日) 当时保有的总资产价格减去负债后的“纯财产”。按纳税人的纯财产扣除税法规定的基础扣...
概述
法人税是“法人所得税”的简称。指国际上许多国家对法人所得征收的一种税。一般以公司和公共团体及其他具有法人地位的经济实体为纳税人。通常把纳税人分为居民法人和非居民法人。对居民法人，对其来源于国内外的全部所得征税，对非居民法人，只就其来源于本国的所得征税。
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概述 房地产印花税是指因房地产买卖、房地产产权变动、转移等而对书立的或领受的房地产凭证的单位和个人征收的一种税赋。 特征 房地产印花税具有如下法律特征：房地产印花税是印花税在房地产领域中适用而形成的一种房地产税种；房地产印花税是同时针对房地产买卖、房地产产权转移变动以及相应的房地产产权凭证...
概述 房屋交易税费是签订预售合同时需缴纳的税费。 印花税：税率为1‰，买卖双方各0.5‰。公证费：费率为房款的3‰，计费前提为合同公证之时，缴纳人为买受人。 律师费：费率为房款的2.5‰-4‰，计费前提为签署房屋预售合同...
概述 反规避税是指反倾销调查机构依法对构成规避行为的产品延长适用对原倾销产品的反倾销税。从纳税人讲，反倾销税与反规避税的纳税人应为同一人，即一般意义上的“进口商”。但是由于规避行为表现的多样性，因此反规避税的纳税人与反倾销税的纳税人可能并不是同一人。例如，组装产品的零部...
定义 规避，是指一国出口的商品被另一进口国征收反倾销关税的情况下，出口商通过各种形式、手段来减少或避免被征收反倾销税的行为。 释义 它是出口商面临反倾销制裁而采取的应对措施，是反倾销措施的必然产物。反规避措施是指进口国为了防止出口商对被实施反倾销措施的涉诉产品采用各种方法逃避反倾销制裁，而向有...
概述 避税筹划是指纳税人采用非违法手段（即表面上符合税法条文但实质上违背立法精神的手段），利用税法中的漏洞、空白获取税收利益的筹划。 定义 纳税筹划既不违法也不合法，与纳税人不尊重法律的偷逃税有着本质区别。国家只能采取反避税措施加以控制（即不断地完善税法，填补空白，堵塞漏洞）。 应用 ...
修订历程
2004年10月10日国家税务总局令第9号公布，根据2018年6月15日《国家税务总局关于修改部分税务部门规章的决定》修正。
法规内容
第一条 为了规范税务机关的欠税公告行为，督促纳税人自觉缴纳欠税，防止新的欠税的发生，保证国家税款的及时足额入库，根据《...
修订历程
2004年12月22日国家税务总局令第10号公布，根据2018年6月15日《国家税务总局关于修改部分税务部门规章的决定》修正。
法规内容
第一条 为了加强电力产品增值税的征收管理，根据《中华人民共和国税收征收管理法》、《中华人民共和国增值税暂行条例》、《...
修订历程 2011年10月27日国家税务总局令第26号公布，根据2018年6月15日《国家税务总局关于修改部分税务部门规章的决定》修正。 法规内容 第一条 根据《中华人民共和国税收征收管理法》、《中华人民共和国消费税暂行条例》和《中华人民共和国消费税暂行条例实施细则》的规定，制...
修订历程 1994年12月26日国税发[1994]267号文件印发，根据2018年6月15日《国家税务总局关于修改部分税务部门规章的决定》修正。 法规内容 根据财政部、国家税务总局《关于调整金银首饰消费税纳税环节有关问题的通知》（以下简称《通知》）(财税字[94]095号)的有关规定，特制...
修订历程
1995年3月14日国税发[1995]050号文件印发，根据2018年6月15日《国家税务总局关于修改部分税务部门规章的决定》修正。
法规内容
第一条 为了加强对机动出租车驾驶员（包括大、中、小客货运机动出租车驾驶员，下同）个人所得税的征收管理，根据《中华人民共和国...
修订历程 1995年11月18日国税发〔1995〕171号文件印发，根据2016年5月29日《国家税务总局关于公布全文废止和部分条款废止的税务部门规章目录的决定》和2018年6月15日《国家税务总局关于修改部分税务部门规章的决定》修正。 法规内容 第一条 为加强演出市场个人所得税的征收管理...
修订历程 1996年7月22日国税发〔1996〕127号文件印发，根据2016年5月29日《国家税务总局关于公布全文废止和部分条款废止的税务部门规章目录的决定》和2018年6月15日《国家税务总局关于修改部分税务部门规章的决定》修正。 法规内容 第一条 为了加强对建筑安装业个人...
修订历程 1996年8月29日国税发〔1996〕148号文件印发，根据2016年5月29日《国家税务总局关于公布全文废止和部分条款废止的税务部门规章目录的决定》和2018年6月15日《国家税务总局关于修改部分税务部门规章的决定》修正。 法规内容 第一条 为了进一步加强对广告市场个人所得税的...
修订历程 1997年9月26日国税发〔1997〕147号文件印发，根据2016年5月29日《国家税务总局关于公布全文废止和部分条款废止的税务部门规章目录的决定》和2018年6月15日《国家税务总局关于修改部分税务部门规章的决定》修正。 法规内容 为贯彻《国务院办公厅关于转发国家税务总局深化...
修订历程 1998年4月15日国税发〔1998〕49号文件印发，根据2018年6月15日《国家税务总局关于修改部分税务部门规章的决定》修正。 法规内容 第一条 为了进一步加强对资源税的征收管理，根据《中华人民共和国税收征收管理法》（以下简称《税收征管法》）和《中华人民共和国资源税暂行条例》...
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