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个人所得税纳税义务人应当承担纳税义务的起始时间，即纳税义务人取得应纳税所得额的计征期终了日。 我国个人所得税法及实施条例规定：（1）当实行按次计征时，每次取得所得的时间为纳税义务发生时间；（2）当实行按月计征或分月预缴时，每一月份的最后一日为纳税义务发生时间；（3）当实行按年计征时，纳税年度的最后一日为纳税义务发生时间。
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