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发文字号： (2006) 第0号发文日期：2006年10月17日级次：中央重要级别：重要关注度：557 来源：财政部来源可信度：

　　一、固定资产的后续支出　　固定资产的后续支出是指固定资产在使用过程中发生的日常修理费用、大修理费用、更新改造支出等。　　固定资产的后续支出，满足本准则第四条规定的确认条件的，如固定资产发生的更新改造支出等，应当计入固定资产成本，同时将被替换部分的账面价值扣除；不满足本准则第四条规定的确认条件的，...

发文字号： (2006) 第0号发文日期：2006年10月17日级次：中央重要级别：重要关注度：168 来源：财政部来源可信度：

　　一、生物资产与收获时点的农产品　　本准则所称农业，包括种植业、畜牧养殖业、林业和水产业等行业。　　有生命的动物和植物具有生物转化的能力，这种能力导致生物资产质量或数量发生变化，通常表现为生长、蜕化、生产和繁殖等。生物资产的形态、价值以及产生经济利益的方式，随其出生、成长、衰老、死亡等自然规律和生...

发文字号： (2006) 第0号发文日期：2006年10月17日级次：中央重要级别：重要关注度：395 来源：财政部来源可信度：

　　一、本准则不规范商誉的处理　　本准则第三条规定，无形资产是指企业拥有或控制的没有实物形态的可辨认非货币性资产。　　无形资产主要包括：专利权、非专利技术、商标权、著作权、土地使用权、特许权等。　　商誉是企业合并成本大于合并取得被购买方各项可辨认资产、负债公允价值份额的差额，其存在无法与企业自身分离...

发文字号： (2006) 第0号发文日期：2006年10月17日级次：中央重要级别：重要关注度：242 来源：财政部来源可信度：

　　一、非货币性资产交换的认定　　非货币性资产交换是交易双方通过存货、固定资产、无形资产和长期股权投资等非货币性资产进行交换，有时也涉及少量货币性资产即补价。认定涉及少量货币性资产的交换为非货币性资产交换，通常以补价占整个资产交换金额的比例低于25作为参考。　　支付的货币性资产占换入资产公允价值（或...

发文字号： (2006) 第0号发文日期：2006年10月17日级次：中央重要级别：重要关注度：405 来源：财政部来源可信度：

　　一、估计资产可收回金额应当遵循重要性原则　　企业应当在资产负债表日判断资产是否存在可能发生减值的迹象。资产如果存在减值迹象的，应当进行减值测试，估计资产的可收回金额。在估计资产可收回金额时，应当遵循重要性原则。　　（一）以前报告期间的计算结果表明，资产可收回金额显著高于其账面价值，之后又没有消除...

发文字号： (2006) 第0号发文日期：2006年10月17日级次：中央重要级别：重要关注度：408 来源：财政部来源可信度：

　　一、职工薪酬的范围　　本准则将企业因职工提供服务而产生的义务，全部纳入职工薪酬的范围。对职工的股份支付也属于职工薪酬，但其以权益工具的公允价值为基础进行计量，由《企业会计准则第11 号——股份支付》进行规范。　　（一）职工，是指与企业订立劳动合同的所有人员，含全职、兼职和临时职工；也包括虽未与企...

发文字号： (2006) 第0号发文日期：2006年10月17日级次：中央重要级别：重要关注度：562 来源：财政部来源可信度：

　　一、企业年金基金是独立的会计主体　　本准则第二条、第三条规定，企业年金基金是指根据依法制定的企业年金计划筹集的资金及其投资运营收益形成的企业补充养老保险基金。　　根据国家有关规定，企业年金是指企业及其职工在依法参加基本养老保险的基础上，自愿建立的补充养老保险制度。企业年金基金由企业缴费、职工个人...

发文字号： (2006) 第0号发文日期：2006年10月17日级次：中央重要级别：重要关注度：165 来源：财政部来源可信度：

　　一、股份支付的含义　　本准则第二条规定，股份支付是指企业为获取职工和其他方提供服务而授予权益工具或者承担以权益工具为基础确定的负债的交易。　　企业授予职工期权、认股权证等衍生工具或其他权益工具，对职工进行激励或补偿，以换取职工提供的服务，实质上属于职工薪酬的组成部分，但由于股份支付是以权益工具的...

发文字号： (2006) 第0号发文日期：2006年10月17日级次：中央重要级别：重要关注度：162 来源：财政部来源可信度：

　　一、债务重组的基本特征　　本准则第二条规定，债务重组是指在债务人发生财务困难的情况下，债权人按照其与债务人达成的协议或者法院的裁定作出让步的事项。　　“债务人发生财务困难”，是指因债务人出现资金周转困难、经营陷入困境或者其他原因，导致其无法或者没有能力按原定条件偿还债务。　　“债权人作出让步”，...

发文字号： (2006) 第0号发文日期：2006年10月17日级次：中央重要级别：重要关注度：463 来源：财政部来源可信度：

　　一、或有事项的基本特征　　本准则第二条规定，或有事项是指过去的交易或者事项形成的，其结果须由某些未来事项的发生或不发生才能决定的不确定事项。　　（一）由过去交易或事项形成，是指或有事项的现存状况是过去交易或事项引起的客观存在。　　比如，未决诉讼虽然是正在进行中的诉讼，但该诉讼是企业因过去的经济行...

发文字号： (2006) 第0号发文日期：2006年10月17日级次：中央重要级别：重要关注度：555 来源：财政部来源可信度：

　　一、日常活动的界定　　本准则第二条规定，收入是指企业在日常活动中形成的、会导致所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益的总流入。其中“日常活动”，是指企业为完成其经营目标所从事的经常性活动以及与之相关的活动。　　比如，工业企业制造并销售产品、商业企业销售商品、保险公司签发保单、咨询公司提...

发文字号： (2006) 第0号发文日期：2006年10月17日级次：中央重要级别：重要关注度：408 来源：财政部来源可信度：

　　一、政府补助的基本特征　　本准则第二条规定，政府补助是指企业从政府无偿取得货币性资产或非货币性资产，但不包括政府作为所有者投入的资本。政府包括各级政府及其所属机构，国际类似组织也在此范围之内。　　（一）政府补助是无偿的、有条件的政府向企业提供补助具有无偿性的特点。政府并不因此而享有企业的所有权，...

发文字号： (2006) 第0号发文日期：2006年10月17日级次：中央重要级别：重要关注度：355 来源：财政部来源可信度：

　　一、符合借款费用资本化条件的存货　　根据本准则规定，企业借款购建或者生产的存货中，符合借款费用资本化条件的，应当将符合资本化条件的借款费用予以资本化。　　符合借款费用资本化条件的存货，主要包括房地产开发企业开发的用于对外出售的房地产开发产品、机械制造企业制造的用于对外出售的大型机械设备等。这类存...

发文字号： (2006) 第0号发文日期：2006年10月17日级次：中央重要级别：重要关注度：163 来源：财政部来源可信度：

　　一、资产、负债的计税基础　　资产的账面价值大于其计税基础或者负债的账面价值小于其计税基础的，产生应纳税暂时性差异；资产的账面价值小于其计税基础或者负债的账面价值大于其计税基础的，产生可抵扣暂时性差异。　　（一）资产的计税基础本准则第五条规定，资产的计税基础是指企业收回资产账面价值过程中，计算应纳...

发文字号： (2006) 第0号发文日期：2006年10月17日级次：中央重要级别：重要关注度：248 来源：财政部来源可信度：

　　一、即期汇率和即期汇率的近似汇率　　根据本准则规定，企业在处理外币交易和对外币财务报表进行折算时，应当采用交易发生日的即期汇率将外币金额折算为记账本位币金额反映；也可以采用按照系统合理的方法确定的、与交易发生日即期汇率近似的汇率折算。　　即期汇率，通常是指中国人民银行公布的当日人民币外汇牌价的中...

发文字号： (2006) 第0号发文日期：2006年10月17日级次：中央重要级别：重要关注度：167 来源：财政部来源可信度：

　　一、套期工具　　（一）根据本准则第五条规定，衍生工具通常可以作为套期工具。　　衍生工具包括远期合同、期货合同、互换和期权，以及具有远期合同、期货合同、互换和期权中一种或一种以上特征的工具。比如，企业为规避库存铜品价格下跌的风险，可以通过卖出一定数量铜品的期货合同加以实现，其中卖出铜品的期货合同即...

发文字号： (2006) 第0号发文日期：2006年10月17日级次：中央重要级别：重要关注度：167 来源：财政部来源可信度：

　　一、矿区的划分　　矿区，是指企业进行油气开采活动所划分的区域或独立的开发单元。矿区的划分是计提油气资产折耗、进行减值测试等的基础。矿区的划分应当遵循以下原则：　　（一）一个油气藏可作为一个矿区；　　（二）若干相临且地质构造或储层条件相同或相近的油气藏可作为一个矿区；　　（三）一个独立集输计量系统...

发文字号： (2006) 第0号发文日期：2006年10月17日级次：中央重要级别：重要关注度：387 来源：财政部来源可信度：

　　一、会计政策和会计估计的基本要求　　企业应当根据本准则的规定，结合本企业的实际情况，确定会计政策和会计估计，经股东大会或董事会、经理（厂长）会议或类似机构批准，按照法律、行政法规等的规定报送有关各方备案。　　企业的会计政策和会计估计一经确定，不得随意变更。如需变更，应重新履行上述程序，并按本准则...

发文字号： (2006) 第0号发文日期：2006年10月17日级次：中央重要级别：重要关注度：325 来源：财政部来源可信度：

　　一、以控制为基础确定合并财务报表的合并范围　　（一）应当纳入合并财务报表合并范围的被投资单位。　　母公司应当将其控制的所有子公司，无论是小规模的子公司还是经营业务性质特殊的子公司，均应纳入合并财务报表的合并范围。　　以控制为基础确定合并财务报表的合并范围，应当强调实质重于形式原则，综合考虑所有相...

发文字号： (2006) 第0号发文日期：2006年10月17日级次：中央重要级别：重要关注度：147 来源：财政部来源可信度：

　　一、发行在外普通股加权平均数的计算　　根据本准则第五条的规定，计算发行在外普通股加权平均数时，作为权数的已发行时间、报告期时间和已回购时间通常按天数计算；在不影响计算结果合理性的前提下，也可以采用简化的计算方法，如按月数计算。　　二、稀释每股收益的计算　　根据本准则第七条规定，企业存在稀释性潜在...

发文字号： (2006) 第0号发文日期：2006年10月17日级次：中央重要级别：重要关注度：332 来源：财政部来源可信度：

　　一、主要报告形式和次要报告形式　　根据本准则第十三条规定，企业应当区分主要报告形式和次要报告形式披露分部信息。在确定分部信息的主要报告形式和次要报告形式时，应当以企业的风险和报酬的主要来源和性质为依据，同时结合企业的内部组织结构、管理结构以及向董事会或类似机构的内部报告制度。　　企业的风险和报酬...

发文字号： (2006) 第0号发文日期：2006年10月17日级次：中央重要级别：重要关注度：366 来源：财政部来源可信度：

　　一、权益工具及所有者权益　　（一）权益工具，是指能证明拥有某个企业在扣除所有负债后的资产中的剩余权益的合同。比如，企业发行的普通股，以及企业发行的、使持有者有权以固定价格购入固定数量本企业普通股的认股权证等。　　企业发行权益工具所收到的对价扣除交易费用（不涉及同一控制下企业合并中合并方发行权益工...

发文字号： (2006) 第0号发文日期：2006年8月2日级次：中央重要级别：重要关注度：226 来源：财政部来源可信度：

　　为保证企业会计准则的顺利实施，财政部经过广泛调研，于近日发布了企业会计准则应用指南征求意见稿，向社会公开征求意见，截止日期为8月31日。会计准则应用指南是对财政部今年2月发布的《企业会计准则——基本准则》和《企业会计准则第1号——存货》等38项具体准则所作的解释性规定和说明，是企业会计准则体系的...

发文字号： (2006) 第0号发文日期：2006年7月27日级次：中央重要级别：重要关注度：758 来源：财政部来源可信度：

　　为了便于本准则的应用和操作，现就以下问题作出解释：　　（1）本准则适用范围和财务报表的组成；　　（2）财务报表的列报；　　（3）财务报表格式和附注的适用范围；　　（4）一般企业资产负债表、利润表和所有者权益变动表格式及列示说明；　　（5）一般企业附注内容及披露说明；　　（6）商业银行资产负债表、...

发文字号： (2006) 第0号发文日期：2006年7月27日级次：中央重要级别：重要关注度：435 来源：财政部来源可信度：

　　为了便于本准则的应用和操作，现就以下问题作出解释：　　（1）现金及现金等价物；　　（2）现金流量表格式及附注的适用范围；　　（3）现金流量表列报格式及有关内容说明；　　（4）现金流量表附注披露。　　一、现金及现金等价物　　现金流量，是指企业现金和现金等价物的流入和流出。企业从银行提取现金、用现金...

发文字号： (2006) 第0号发文日期：2006年7月27日级次：中央重要级别：重要关注度：401 来源：财政部来源可信度：

　　为了便于本准则的应用和操作，现就以下问题作出解释：　　（1）以控制为基础确定合并财务报表的合并范围；　　（2）对特殊目的主体的合并；　　（3）合并资产负债表、合并利润表、合并现金流量表、合并所有者权益（股东权益）变动表格式；　　（4）附注。　　一、以控制为基础确定合并财务报表的合并范围　　以控制...

发文字号： (2006) 第0号发文日期：2006年7月27日级次：中央重要级别：重要关注度：468 来源：财政部来源可信度：

　　为了便于本准则的应用和操作，现就以下问题作出解释：（1）发出存货的成本；（2）存货的可变现净值；（3）以确凿证据为基础计算确定存货的可变现净值。　　一、发出存货的成本　　根据本准则第十五条规定，在资产负债表日，存货应当按照成本与可变现净值孰低计量。存货的成本高于其可变现净值的，按其差额计提存货跌...

发文字号： (2006) 第0号发文日期：2006年7月27日级次：中央重要级别：重要关注度：191 来源：财政部来源可信度：

　　为便于本准则的应用和操作，现就以下问题作出解释：（1）本准则规范的长期股权投资的内容；（2）以投资者投入方式取得长期股权投资初始投资成本的确定；（3）长期股权投资的成本法核算；（4）长期股权投资的权益法核算。　　一、本准则规范的长期股权投资的内容　　本准则规范的长期股权投资的内容包括两个方面：一...

发文字号：财会便 (2006) 第30号发文日期：2006年7月27日级次：中央重要级别：重要关注度：187 来源：财政部来源可信度：

国务院有关部委、有关直属机构，各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局）、新疆生产建设兵团财务局、有关中央直属管理企业、会计准则委员会委员：　　我部于今年2月15日发布了“财政部关于《企业会计准则第1号——存货》等38项具体准则的通知”（财会［2006］3号），自2007年1月1日起在上市公司...

发文字号： (2006) 第0号发文日期：2006年7月27日级次：中央重要级别：重要关注度：512 来源：财政部来源可信度：

　　为了便于本准则的应用和操作，现就以下问题作出解释：（1）投资性房地产的范围；（2）投资性房地产的后续计量；（3）投资性房地产转换。　　一、投资性房地产的范围　　本准则第三条规定，投资性房地产是指为赚取租金或资本增值、或者两者兼有而持有的房地产，主要包括：已出租的建筑物、已出租的土地使用权、持有并...

发文字号： (2006) 第0号发文日期：2006年7月27日级次：中央重要级别：重要关注度：529 来源：财政部来源可信度：

　　为了便于本准则的应用和操作，现就以下问题作出解释：（1）固定资产的特征及确认条件；（2）固定资产的后续支出；（3）固定资产的弃置费用；（4）固定资产的折旧；（5）固定资产的处置。　　一、固定资产的特征及确认条件　　本准则第三、四条规定了固定资产的特征和确认条件，符合固定资产特征和确认条件的有形资...

发文字号： (2006) 第0号发文日期：2006年7月27日级次：中央重要级别：重要关注度：252 来源：财政部来源可信度：

　　为了便于本准则的应用和操作，现就以下问题作出解释：（1）生物资产的范围；（2）林木类消耗性生物资产的资本化；（3）消耗性和生产性生物资产的减值迹象；（4）天然起源的生物资产成本；（5）生物资产的后续计量。　　一、生物资产是指与农业生产相关的有生命的动物和植物，其中涵盖收获时点的农产品　　本准则所...

发文字号： (2006) 第0号发文日期：2006年7月27日级次：中央重要级别：重要关注度：420 来源：财政部来源可信度：

　　为了便于本准则的应用和操作，现就以下问题作出解释：（1）商誉不属于本准则规范的无形资产；（2）研究阶段与开发阶段的区分；（3）开发支出的资本化；（4）企业合并取得的无形资产；（5）估计无形资产使用寿命应当考虑的相关因素；（6）土地使用权的处理。　　一、商誉不属于本准则规范的无形资产、非专利技术、...

发文字号： (2006) 第0号发文日期：2006年7月27日级次：中央重要级别：重要关注度：188 来源：财政部来源可信度：

　　为了便于本准则的应用和操作，现就以下问题作出解释：（1）非货币性资产交换的认定；（2）商业实质的判断；（3）公允价值的可靠计量；（4）非货币性资产交换的会计处理。　　一、非货币性资产交换的认定　　（一）本准则第二条对非货币性资产及其交换行为作了规定。非货币性资产交换是交易双方通过存货、固定资产、...

发文字号： (2006) 第0号发文日期：2006年7月27日级次：中央重要级别：重要关注度：375 来源：财政部来源可信度：

　　为了便于本准则的应用和操作，现就以下问题作出解释：（1）职工薪酬的范围；（2）职工薪酬的确认和计量；（3）辞退福利。　　一、职工薪酬的范围　　本准则将企业因职工提供服务而产生的义务，全部纳入职工薪酬的范围。对职工的股份支付本质上也属于职工薪酬，但其具有期权性质，股份支付的确认和计量，由相关准则进...

发文字号： (2006) 第0号发文日期：2006年7月27日级次：中央重要级别：重要关注度：405 来源：财政部来源可信度：

　　为了便于本准则的应用和操作，现就以下问题作出解释：（1）企业年金基金是独立的会计主体；（2）企业年金基金管理各方当事人；（3）企业年金基金投资运营应当遵循谨慎、分散风险的原则；（4）企业年金基金投资运营的初始计量、估值日及其后续计量；（5）企业年金投资管理风险准备金的提取与补亏（6）企业年金基金...

发文字号： (2006) 第0号发文日期：2006年7月27日级次：中央重要级别：重要关注度：173 来源：财政部来源可信度：

　　为了便于本准则的应用和操作，现就以下问题作出解释：（1）债务重组的基本特征；（2）用以清偿债务的非现金资产的公允价值计量；（3）债务重组的会计处理；（4）修改其他债务条件涉及的或有应付（或者应收）金额。　　一、债务重组的基本特征　　本准则第二条规定，债务重组是指在债务人发生财务困难的情况下，债...

发文字号： (2006) 第0号发文日期：2006年7月27日级次：中央重要级别：重要关注度：618 来源：财政部来源可信度：

　　为了便于本准则的应用和操作，现就以下问题作出解释：（1）或有事项的基本特征；（2）或有事项相关义务确认为预计负债的条件；（3）亏损合同的相关义务确认为预计负债；（4）重组义务确认为预计负债。　　一、或有事项的基本特征　　本准则第二条规定，或有事项是指过去的交易或者事项形成的，其结果须由某些未来事...

发文字号： (2006) 第0号发文日期：2006年7月27日级次：中央重要级别：重要关注度：614 来源：财政部来源可信度：

　　为了便于本准则的应用和操作，现就以下问题作出解释：（1）日常活动的判断；（2）商品所有权上主要风险和报酬的转移；（3）销售商品收入金额的确定；（4）销售商品收入确认条件的具体应用；（5）提供劳务收入确认条件的具体应用。　　一、日常活动的判断　　本准则第二条规定，收入是指企业在日常活动中形成的、会...

发文字号： (2006) 第0号发文日期：2006年7月27日级次：中央重要级别：重要关注度：477 来源：财政部来源可信度：

　　为了便于本准则的应用和操作，现就以下问题作出解释：（1）政府补助的特征；（2）政府补助的主要形式；（3）政府补助的会计处理。　　一、政府补助的特征　　本准则第二条规定，政府补助是指企业从政府无偿取得货币性资产或非货币性资产，但不包括政府作为所有者投入的资本。其中，政府包括各级政府及其机构，国际的...

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