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国际避税的一种形式。 指非缔约国居民利用税收条约的某些优惠或漏洞，人为享有本不应由其享有的优惠待遇，从而达到减轻税负之目的。 国家之间签订国际税收条约，在条约中往往规定给缔约国双方居民到对方国家投资以一定的税收利益或优惠，这种优惠不能为非缔约国居民所享有。 但是有些缔约国居民为达到避税之目...
亦称“节税”。 国际避税的一种形式。 跨国纳税人为了达到避税之目的而制定的纳税计划。 这种纳税计划是在税法规定范围内，当存在着多种可选纳税方案时，以税收负担最低的方式来处理财务、经营、交易事项。 国际税收筹划的特点，一是不违反税收法规，是在对政府制定的税法进行精细...
概述
避税是指纳税人在不违反税法规定的前提下，将纳税义务减至最低限度的行为。西方经济学者一般认为，避税与逃税存在原则差别，即后者属于非法行为，而前者并不违法，它只是最大限度地利用税法中的漏洞，少纳或不纳税款而已。避税方式可分为两大层次： 低层次的避税可以是选用合法手段减少或避开纳税，如利...
居住国政府对其居民在某一纳税年度由于超限额未予抵免的已缴非居住国税款，允许在一定年限内，与其他纳税年度的不足限额相互冲抵。 这是对跨国纳税人发生在非居住国的不同纳税年度之间的不足限额与超限额进行的互相抵充，是对原属不予直接抵免税款的一种照顾。 抵免限额的年度结转可有前转和后转两种形式。 其...
居住国政府对其居民在某一纳税年度由于超限额未予抵免的已缴非居住国税款，允许在一定年限内，与其他纳税年度的不足限额相互冲抵。 这是对跨国纳税人发生在非居住国的不同纳税年度之间的不足限额与超限额进行的互相抵充，是对原属不予直接抵免税款的一种照顾。 抵免限额的年度结转可有前转和后转两种形式。 其...
亦称“专项抵免限额”。 “不分项抵免限额”的对称。 抵免限额的一种计算方法。 在一国或多国直接抵免条件下，居住国政府将居民纳税人的某些外国所得项目与其他项目分开，单独计算其抵免限额。 其计算公式为： 专项抵免限额=（来自居住国和非居住国全...
“分项抵免限额”的对称。 抵免限额的一种计算方法。 在一国或多国直接抵免条件下，居住国政府允许本国居民综合其来源于所有非居住国的适用不同税率的所得，合并计算出一个统一的抵免限额。 实行不分项抵免限额，跨国纳税人可以实现低税率项目的不足限额和高税率项目的超限额相互冲抵...
序 在加强税收征管的大背景下，白酒行业长期以来存在的利用关联交易避税的“潜规则”将不再被容忍。 国税总局在2009年7月23日出台了《加强白酒消费税征收管理工作的通知》，这也是继烟草消费税后调整的又一个消费税品种。 随着白酒消费税相关调整方案的正式出台，最近市场盛传啤酒...
概述
环境保护税是由英国经济学家庇古最先提出的，他的观点已经为西方发达国家普遍接受。欧美各国的环保政策逐渐减少直接干预手段的运用，越来越多地采用生态税、绿色环保税等多种特指税种来维护生态环境，针对污水、废气、噪音和废弃物等突出的“显性污染”进行强制征税。
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什么是复合计税
按计税标准的不同，可以把税收划分为从价税、从量税和复合税；
比如消费税中；从价税是化妆品是按30%，是根据化妆品的价格征税；
而黄酒是从量征税，即每吨黄酒交240元消费税；
而粮食白酒是既实行从价税-税率25%，又实行从量税-每斤0。5元，所以叫复...
概述
“无限纳税义务”的对称。纳税人只就其来源于征税国境内的所得或财产负有的纳税义务。有限纳税义务只适用于一国的非居民或非居民公司。
界定
在我国负有有限纳税义务的纳税人是指非居民和非居民公司(即一家总机构设在外国的公司)。如果一家非居民公司通过设在中...
序 国家发改委和财政部有关课题组经过调研，形成了“中国碳税税制框架设计”的专题报告。课题组表示，我国二氧化碳排放税比较合适的推出时间是2012年前后；由于采用二氧化碳排放量作为计税依据，需要采用从量计征的方式，所以适合采用定额税率形式；在税收的转移支付上，应利用...
概述
子口税，19世纪中叶至20世纪30年代进口洋货运销中国内地及自内地运送土货至通商口岸出口类似税票时所纳的抵代通过税的一种税款。
这种抵代税相当于进出口税的一半，故又称子口半税，这是帝国主义破坏中国内地税主权的一种税制。
其目的在于保证低水平的协定关税充分发挥作用，把进出口商品...
跨国纳税人为避税而设立的基地公司的所在国。基地国一般为避税地，即低税或无税的国家或地区。
“外国基地公司”的简称。 指一个公司的外国基地，即一个公司在国际避税地所组建的法人或其他有限责任公司。 基地公司一般具有如下特征：它是一个受控实体，由基地公司所在国之外的某一国居民公司或个人控制，这种控制关系主要是母子公司的控制关系。 它具有避税地的法人资格或居民公...
概述
转让定价 (Transfer Pricing)是指关联企业之间在销售货物、提供劳务、转让无形资产等时制定的价格。在跨国经济活动中，利用关联企业之间的转让定价进行避税已成为一种常见的税收逃避方法，其一般做法是：高税国企业向其低税国关联企业销售货物、提供劳务、转让无形资产时制定低价；低...
概述
临时纳税人指作为临时被派往其他国家工作，得到临时工作所在国减免所得税的特殊优惠，或者享受在该国只有临时住所或第二住所的税收待遇的跨国自然人。临时纳税人主要有两种： 一种是临时被派往其他国家工作而成为该国的临时纳税人； 另一种是在该国只有临时住所或第二住所的临时纳税人。这种临时纳税人...
指一国税法中可能导致纳税人多纳税的某些条款。 纳税人一旦大意或无意地落入规定条款的范围或界限中，就要缴纳更多的税款。 税收陷阱是税收漏洞的对立面。 税收陷阱的存在，使得纳税人不得不加以注意，否则就会落入税务当局设置的看似漏洞，实为陷阱的圈套，导致过分纳税。 如美国税法中就有此条款。 美...
一个国家境内的外国领土。 飞地一般属于殖民地或是一个国家的附属国，通常是一些很小的岛屿或地区。 这些岛屿或地区一般都是少税或低税的国际避税地。
亦称“独立竞争原则”或“正常交易原则”。国际收入和费用分配的主要原则，参见“正常交易原则”。
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