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当增值税一般纳税人既欠缴增值税，又有增值税留抵税额时，应以期末留抵税额抵减增值税欠税。 抵缴欠税的会计处理为： 借：应交税费-应交增值税（进项税额）（红字） 贷：应交税费-未交增值税 相关政策规定 国家税务总局关于增值税一般纳税人用进项留抵税额抵减增值税欠税问...
例：某生产型外商投资企业，2008年12月-2009年3月发生下列业务（该企业销售的货物的征税税率适用17%，退税率适用13%，美元汇率为6.84）。 企业12月份发生如下业务： （1）12月购入原材料，取得增值税专用发票上的税额为80万元（增值税税率为17%），已验收入库。 ...
出口企业应持对外贸易经济合作部及其授权单位批准其出口经营权的批件和工商营业执照于批准之日起30日内向所在地主管退税业务的税务机关办理出口退税认定。 未办理出口退税认定的出口企业一律不予办理出口货物的退税或免税。 未按规定办理出口退税认定、变更或者注销认定的，由税务机关责令其限期改...
出口企业在办理退（免）税过程中，无法提供购进出口货物的增值税专用发票（税款抵扣联）或普通发票，逾期无法提供出口货物报关单（出口退税联）、应提供而没有提供出口收汇核销单（出口退税联）的，不予办理出口货物退（免）税，已办理退（免）税的，一律扣回已退（免）的税款。 出口企业申请退税时，提...
由于出口企业过失而造成实际退（免）税款大于应退（免）税款的，主管出口退税的税务机关应当令其限期缴回多退或已免征的税款。 逾期不缴的，从限期期满之日起，依未缴税款额按日加收2‰的滞纳金。 出口企业多退或已免征的应补缴税款经税务机关责令限期缴纳，逾期仍未缴纳的，税务机关...
以假报出口或者其他欺骗手段，骗取国家出口退税款，由税务机关追缴其骗取的退税款，并处骗取税款一倍以上五倍以下的罚款；构成犯罪的，依法追究刑事责任。 为纳税人、扣缴义务人非法提供银行账户、发票、证明或者其他方便，导致未缴、少缴税款或者骗取国家出口退税款的，税务机关除没收其违法所得外，可...
企业采取伪造、涂改、贿赂或其他非法手段骗取退税的，以及从事“四自三不见”（指“客商”或中间人自带客户、自带货源、自带汇票、自行报关和出口企业不见出口产品、不见供货货主、不见外商）买单业务的，除按《征管法》处罚外，可由国家税务总局批准停止...
序 虚开增值税专用发票、用于骗取出口退税、抵扣税款发票罪，是指违反发票管理法规，为他人虚开、为自己虚开、让他人为自己虚开、介绍他人虚开增值税专用发票或者用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票的行为。 一、本罪的犯罪主体 本罪的主体是一般主体，自然人和单位都可以成为本罪的主体。 ...
序 非法制造、出售非法制造的用于骗取出口退税、抵扣税款发票罪，是指伪造、擅自制造或者出售伪造、擅自制造的，除增值税专用发票以外的，可以用于骗取出口退税的其他专用发票的行为。 一、本罪的犯罪主体 本罪的犯罪主体是一般主体，任何单位或者具有刑事责任能力的自然人均可构成非法制造、出售...
序 非法出售用于骗取出口退税、抵扣税款发票罪，是指违反国家发票管理法规，非法出售可以用于骗取出口退税、抵扣税款的非增值税专用发票的行为。 一、本罪的犯罪主体 非法出售用于骗取出口退税、抵扣税款发票罪主体是合法拥有可以用于骗取出口退税、抵扣税款的其他专用发票以及从合法拥有人手中买...
序 徇私舞弊出口退税罪是指税务机关工作人员违反法律、行政法规的规定，在办理出口退税工作中徇私舞弊，致使国家利益遭受重大损失的行为。 一、本罪的犯罪主体 徇私舞弊出口退税罪的犯罪主体是税务机关的工作人员。 二、本罪的客观表现 构成徇私舞弊出口退税罪，客观上行为人必须是在办理出...
中华人民共和国税收征收管理法规定：纳税人、扣缴义务人对税务机关所作出的决定，享有陈述权、申辩权；依法享有申请行政复议、提起行政诉讼、请求国家赔偿等权利。 我国除《税收征管法》外，《行政复议法》、《行政诉讼法》、《国家赔偿法》、《行政许可法》以及国家税务总局颁布的《税务行政复议规则》...
序
出口退税的行政复议是为了防止和纠正税务机关违法或者不当的具体行政行为，保护纳税人及其他当事人的合法权益，保障和监督税务机关依法行使职权而进行的行政司法活动。
它是指纳税人及其他当事人认为税务机关的具体行政行为侵犯其合法权益，依法向税务行政复议机关提出申诉，请求复议机关纠正，复...
序
出口退税行政诉讼，是指纳税人，扣缴义务人、纳税担保人或者其他当事人认为税务机关的具体行政行为违法或者不当，侵犯了其合法权益，或者对税务行政复议机关的复议决定不服，请求人民法院对税务机关的具体行政行为或者复议决定的合法性和适当性进行审理裁判的诉讼活动。
一、出口退税行政诉讼的特点
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序
出口退税行政赔偿，是指税务机关及其工作人员在行使职权过程中，因其行为违法而侵犯纳税人、扣缴义务人及其他当事人的合法权益并造成损害，由税务机关依法给予赔偿的一项法律责任。
出口退税行政赔偿是对纳税人、扣缴义务人或者其他当事人因出口退税税务行政违法侵权所受的损害给予救济的一种手段...
实行免退税办法的“免”税，是指对外贸企业出口的货物，免征出口销售环节增值税；“退”税，是指对外贸企业已出口的货物购进时所发生的进项税额予以退税。 外贸企业自营或委托其他外贸企业代理出口货物，一律实行免退税管理办法。其中外贸企业，是指独...
外贸企业在办理免退税时须提供以下凭证：增值税专用发票、出口货物报关单（出口退税专用）；出口收汇核销单（出口退税专用）、出口发票、对外贸企业购进出口的消费税应税货物，还须提供“税收（出口货物专用）缴款书”或“出口货物完税分割单”。另外，委...
增值税专用发票（抵扣联）是办理免退税的重要凭证之一，外贸企业在办理退税申报时所提供的增值税专用发票在退税管理上没有单独的规定，出口企业应完全按照增值税专用发票管理办法要求接收、开具、使用和保存增值税专用发票。 另外，从2005年4月1日起，凡外贸出口企业从小规模纳税人购进的货物出口...
序 收汇核销单也是办理免退税的重要凭证之一，它是指由外汇管理局制发、出口单位凭以向海关出口报关、向外汇指定银行办理出口收汇、向外汇管理局办理出口收汇核销、向税务机关办理出口退税申报的有统一编号及使用期限的凭证。 一、基本管理规定 收汇核销单共为三联，第一联为企业存根联；第二联为外管局存根联...
外贸企业委托其他外贸企业代理出口的货物在委托方办理出口退税，受托方须向委托方提供代理出口证明。在一般情况下，代理出口货物证明由受托方在代理出口货物已实际结汇后，到主管出口退税的税务机关办理。 外贸企业代理外贸企业出口后，须在自报关出口之日起30天内凭出口货物报关单（出口退税专用）和...
外贸企业出口的消费税应纳税货物，需要提供“税收（出口货物专用）缴款书”或“出口货物完税分割单”，统称专用税票。此凭证由供货企业所在地税务机关开具，“税收（出口货物专用）缴款书”实行一批销货开具一份办法。 目前增值税专用税票...
自2005年4月1日起，外贸企业凭普通发票退税政策已取消，本书之所以对普通发票进行阐述，是基于业务继承和政策全面的原因： 一、特准退税的12种商品、书刊、境外带料加工装配业务方式出口的非自产二手设备等可凭普通发票办理退税办法取消后，今后，凡出口企业从小规模纳税人购进的上述货物出口，一律凭防伪税...
海关总署、国家税务总局关于加强协调配合严格出口退税报关单管理和加强防伪鉴别的通知（署监［1996］32号） 海关总署、国家税务总局关于出口退税报关单管理有关问题的通知（署监［1996］396号） 国家税务总局关于出口退税若干问题的通知（国税发［2000］165号） 财政部、国家税务总局关于...
序 出口退税电子化管理自1992年启动，早期只有外贸企业出口退税业务，1995年大连国税局在承担全国出口退税项目开发的基础上，率先在大连开始系统运行，1996年全国全面推行出口退税电子化管理，早期外贸企业出口退税采用的是移动加权平均法，后期采用单票对应法。 一、单票对应法 免退...
一、预申报时间、方式 为提高企业申报的质量，保证正式申报的准确性，外贸企业在收齐出口货物退税凭证后，正式申报之前，可向主管税务机关的退税部门（以下简称退税部门）进行一批次或多批次的出口货物免退税预申报（以下简称预申报）。预申报主要有以下方式：上门预申报、远程预申报、自助预申报等。 ...
序 退税窗口接收外贸企业的出口货物免退税预申报，在“出口退税审核系统”（以下简称审核系统）进行预审核，并向企业反馈预审核疑点电子数据。 预审核主要包括以下项目： 1．自身审核 （1）数据唯一性审核、数据有效性审核； （2）审核分部核算：调取出口企业退...
一、外贸企业正式申报前的准备工作 增值税一般纳税人的外贸企业以一般贸易或进料加工贸易方式出口货物，申请办理出口货物免退税正式申报，包括以下准备工作： （一）当期（批次）出口货物退（免）税纸质凭证的收齐，具体包括： 1. 出口货物的增值税专用发票（抵扣联）； 2. 税收（出口货...
退税窗口的税务人员接收企业正式申报的资料后，对资料进行以下项目的检查： 1． 对企业申报电子数据进行病毒检测，确认数据安全后读入审核系统； 2 ．检查企业申报报表的种类、内容、联次和数量是否齐全； 3． 检查企业申报纸质凭证的种类和数量是否与汇总表所列一致； 4． 检查纸质凭...
序 税务机关对外贸企业正式申报资料的审核工作分为初审和复审两个步骤。 一、初审（人工审核） 初审是指人工对审。首先将电子数据与纸质申报表进行核对，然后将电子数据与原始凭证进行核对。 （一）初审的内容及注意事项 1. 企业身份审核：审核申报...
一般地，我们把在一般贸易、加工贸易等以外，对一些国家指定经营方式和通过特殊方式出口或交易的货物的退（免）税管理，称为特定企业或特准货物出口退（免）税，通常称为“特准退税”或“特殊退税”。 有的特准退税，可以通过特殊分类或标识的方式，纳...
签批，亦称为“审核审批”，是“退库审批”的前一道环节，在出口退税的管理中，原则上要求有签批环节。 退税部门负责人在接收到退税复审岗位人员已审核确认的申报数据和企业申报汇总表后，对退税审核结果进行最终确认，签批的主要数据来源为正常退税审...
外贸企业免退税经过申报、初审、复审、签批四个环节被确认没有问题后，继而转入审批环节，退税审批工作由地市级以上税务机关来完成。 对退税指标进行预处理是退税审批前的首要工作。在所属期内（年为单位），国家税务总局会根据不同阶段的实际情况给各地下达退税指标。地市级以上税务机关在接到总局下达...
概述
“直接抵免”的对称。
居住国政府对视同本国居民公司间接缴纳的外国所得税所给予的抵免。
间接抵免是适用于跨国母子公司之间的税收抵免。
母子公司之间是一种参股或控股的不同经济实体之间的关系。
母子公司分别核算盈亏，分别缴纳税款。
作为母公...
序
该税的征税范围是：
（1）凡未经工商行政管理部门核准发给营业执照而从事营业税征税范围的业务经营取得收入的。
（2）固定业户到外地销售商品或从事交通运输、建筑安装、服务业务，没有当地税务机关核发的固定工商业户外出经营税收管理证明的。
（3）农村...
词语内涵 公平税负是关于税收负担公平地分配于各纳税人的原则，它指国家征税要使每个纳税人承受的负担与其经济状况相适当，并使各纳税人之间的负担水平保持平衡。 公平税负是现代税收的重要原则，曾被亚当·斯密列为税收四大原则之首。其基本功能就是政府通过各种税收制度和税收政策来促进公平竞争，进...
关税税额大大超过进口货品成本与国内生产同类货品成本的差额，使进口成为不可能时的关税。
关税理论一般认为，如果国内某产品成本与国际上生产同类产品平均成本大体相同时，可以彼此竞争。
如果国内生产该产品成本高于国际上生产同类产品的成本，本国产品很难与进口产品竞争。
为保护本国产品与进...
税收抵扣是针对增值税来说的，就是实行增值税专用发票上注明税款及其他合法有效凭证包含的税款抵扣制度。 增值税的应纳税额=当期销项税额-当期进项税额 销项税额是指纳税人销售货物或应税劳务，按照销售额和增值税税率计算并向购买方收取的增值税额。 进项税额是指纳税人购进货物或接受应税劳务，所支付或负...
为了躲避纳税而不断从一个国家迁移到另一个国家的现象。 一个跨国自然人可以虚假地从一国迁往另一国，而实际上却不停地从这个国家流动到那个国家，并把在这些国家停留的时间缩短到征税起点时间以内，甚至根本不购置住所，而通过旅游的方式，有时住在旅馆里，有时住在船舶上，甚至常年住在游艇上，既能从这些国家取得...
序 成本调整法是指通过对成本的合理调整，抵消收益，减少利润，以达到躲避纳税义务的避税方法。它是企业税收筹划的方法之一，普遍适用于工矿企业、商业企业和各种经营实体。简介 在社会主义市场经济条件下，企业从事生产经营活动的要素是多方面的，因此，产品成本涉及的范围很广，包括的具体内容也很多。 为了划清...
概念
过境关税亦称“通过税”。
过境关税指一国对通过其关境的外国货物所征收的一种关税。征收过境关税的目的是增加财政收入。
随着国际贸易的发展，特别是交通条件的改善，关贸总协定通过协议的形式取消了各成员方过境关税。
按照《1994年关贸总协定...
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