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增值税有销项税和进项税之分，进货时的增值税叫进项税，销售时的增值税叫销项税。期末汇总计算应交税金时，当销项税大于进项税时，就需交税，而销项税小于进项税时，就不交税，其中未抵扣完的进项税可以留到下期继续抵扣。这些纳税人在销项税额中未抵扣完，留待下期继续抵扣的进项税额就叫“留抵税款&r...
留抵退税，其学名叫”增值税留抵税额退税优惠”，就是对现在还不能抵扣、留着将来才能抵扣的”进项”增值税，予以提前全额退还。 3月21日晚间，财政部、税务总局、海关总署三部门联合发布《关于深化增值税改革有关政策的公告》（以下简称《公告》），其中提...
专用缴款书指纳税人直接向国库或国库经收处缴纳税款时使用的一种缴款书。是一种在票面上指定税种的专用凭证。它既作征收凭证，又作入库凭证，同时也是纳税人的完税证明。其格式、联别，按照国家税收法令和国家金库条例实施细则的规定统一设计。 一般对税源较大的税种设专用缴款书，目前使用的有产品税、增值税、...
概述 准备金（reserve）是商业银行库存的现金按比例存放在中央银行的存款。实行准备金的目的是为了确保商业银行在遇到突然大量提取银行存款时，能有相当充足的清偿能力。自20世纪30年代以后，法定准备金制度还成为国家调节经济的重要手段，是中央银行对商业银行的信贷规模进行控制的一种制度。中央银行控...
概述 保险准备金是指保险人为保证其如约履行保险赔偿或给付义务，根据政府有关法律规定或业务特定需要，从保费收入或盈余中提取的与其所承担的保险责任相对应的一定数量的基金。为了保证保险公司的正常经营，保护被保险人的利益，各国一般都以保险立法的形式规定保险公司应提存保险准备金，以确保保险公司具备与其保...
概述 自2015年8月1日起，在北京、上海、浙江和深圳开展增值税电子发票试运行工作；非试点地区，2016年1月1日起使用增值税电子发票系统开具增值税电子普通发票。 推行历史 2015年07月20日，国家税务总局决定，自2015年8月1日起，在北京、上海、浙江和深圳开展增值税电子发票试运行工...
概述 税基侵蚀是指由于设置特别的减免税项目，从而增加对纳税人的某些税务优待，进而带来的税基的缩小。 原因分析 税基侵蚀表现形式多样，遭侵蚀的原因也十分复杂，从不同的角度考察有不同侵蚀分类。从征纳双方角度分为征税方和纳税方原因；从主动和被动角度看，分积极主动侵蚀和消极被动侵蚀；和消极后果的侵...
概述 BEPS： Base Erosion and Profit Shifting， 税基侵蚀和利润转移，是指跨国企业利用国际税收规则存在的不足，以及各国税制差异和征管漏洞，最大限度的减少其全球总体的税负，甚至达到双重不征税的效果，造成对各国税基的侵蚀。 税基侵蚀和利润转移（BEPS， B...
简介
避免双重税收协定(Double tax treaty)是指国家间为了避免和消除向同一纳税人、在同一所得的基础上重复征税，根据平等互惠原则而签订的双边税收协定。各国征收所得税，都不同程度地基于所得来源地原则和纳税人居住地原则行使税收管辖权。如果纳税人居住地国与其取得所得的来源地国之间...
（2016年12月25日第十二届全国人民代表大会常务委员会第二十五次会议通过） 目 录 第一章 总 则 第二章 计税依据和应纳税额 第三章 税收减免 第四章 征收管理 第五章 附 则 第一章 总 则 第一条 为...
概述 银行卡清算是指银行卡持卡人用卡消费或是缴费等交易后，银行与银行、银行与受理卡片的商家之间的资金结算、转账的过程。清算包括本行对本行，也包括本行对他行，还包括银行对商户，商户对银行等。 2014年10月29日，国务院常务会议决定，进一步放开和规范银行卡清算市场，提高金融对内对外开放水平...
概述 国家电子商务示范城市是指使电子商务应用较为普及，电子商务年度交易总额较高的城市。其目的是降低能耗，发展绿色经济。 示范城市 第一批 2009年9月，国家发改委和商务部日前正式批准深圳创建首个国家电子商务示范城市。按照规划，深圳力争花3年的时间，使电子商务应用较为普及，电子商务年度...
概述 土地增值税清算，是指纳税人在符合土地增值税清算条件后，依照税收法律、法规及土地增值税有关政策规定，计算房地产开发项目应缴纳的土地增值税税额，结清该房地产项目应缴纳土地增值税税款的行为。 土地增值税清算需要填写《土地增值税清算申报表》，向主管税务机关提供有关资料，办理土地增值税清算手续...
概述 走逃（失联）企业，是指不履行税收义务并脱离税务机关监管的企业。 走逃（失联）企业的判定 根据税务登记管理有关规定，税务机关通过实地调查、电话查询、涉税事项办理核查以及其他征管手段，仍对企业和企业相关人员查无下落的，或虽然可以联系到企业代理记账、报税人员等，但其并不知情也不能联系到企业...
概述 摊派税是“定率税”的对称。按照税收的计征方法划分的一类税。 亦称“摊派税”。配赋税是国家采取分摊税款的方法征收的税种。 基本作法 国家对需要开征的某个税种，事先不规定固定税率，只确定应征税总额，再按一定标准逐级、逐层分配摊派下去，具...
概述 杠杆率一般是指权益资本与资产负债表中总资产的比率。杠杆率是一个衡量公司负债风险的指标，从侧面反映出公司的还款能力。杠杆率的倒数为杠杆倍数，一般来说，投行的杠杆倍数比较高，美林银行的杠杆倍数在2007年是28倍，摩根士丹利的杠杆倍数在2007年为33倍。 什么是杠杆率 财务杠杆概念：无...
概述 “三去一降一补”即去产能、去库存、去杠杆、降成本、补短板五大任务。是习近平总书记根据供给侧结构性改革提出的。供给侧改革主要涉及到产能过剩、楼市库存大、债务高企这三个方面，为解决好这一问题，就要推行“三去一降一补”的政策。 提出时间 20...
概述 纳税信用级别是指税务机关根据纳税人履行纳税义务情况，就纳税人在一定周期内的纳税信用所评定的级别。 2014年10月1日起，《纳税信用管理办法（试行）》发布。2003年7月17日国家税务总局发布的《纳税信用等级评定管理试行办法》（国税发〔2003〕92号）同时废止。 2018年，国...
概述 （一）外商投资研发中心的形式可以是外国投资者（包括外商投资设立的投资性公司）依法设立的中外合资、合作、外资企业，也可以是设在外商投资企业内部的独立部门或分公司； （二）研发中心是从事自然科学及其相关科技领域的研究开发和实验发展（包括为研发活动服务的中间试验）的机构，研发内容可以是基础研究...
概述 内贸就是指国内贸易，在国内贸易公司买来货物，然后供应给另外一家更大的贸易公司，最后由大贸易公司直接跟买方交易，然后小的贸易公司吃中间的利益。 特点 说的最普通贸易公司就是“对缝”的公司，就是最早的皮包公司。国内贸易，相对内外贸区分应以进出海关为准，如出海关的，...
概述 弥补亏损是我国国营企业发生亏损时，由国家预算或上级部门拨款弥补的部分。国营企业的计划亏损由国家在当月一次或分次拨款弥补；超计划亏损以及经营性亏损，须由企业及其主管部门说明原因，提出改进措施，按照规定程序报经批准后由国家弥补。弥补亏损在“利润分配”帐户核算。月份终了...
概述 税收分配是指各级税务机关与纳税人之间的征纳关系。前者构成税收管理体制问题，后者形成税收征收管理的重要内容。 税收分配是从多环节参与国民收入的再分配的，税收分配对国民收入分配多环节的调节，使得税收分配成为国民收入分配体系的一个有机地组成部分。在商品价值实现、收入形成的环节，税收的课税对...
税收分配关系是指税收这一分配形式所体现的以国家为主体的特殊分配关系。税收作为分配国民收入和社会总产品的一种形式，与地租、利润、利息、工资等其他分配形式不同，上述这些分配形式是以生产资料所有制为依据，凭借财产权力分散地进行的，而税收是以国家为主体，以政治权力为依据，按照法律规定的对象和标准强制无...
概述 源泉扣缴是指以所得支付者为扣缴义务人，在每次向纳税人支付有关所得款项时，代为扣缴税款的做法。 定义 实行源泉扣缴的最大优点在于可以有效保护税源，保证国家的财政收入，防止偷漏税，简化纳税手续。 源泉扣缴常出现在非贸付汇领域。根据铂略咨询Linked-F对于最新非贸付汇最新文件国家税...
概述 免税备案是指为了享受到免征某某税种的优惠政策，预先在主管机关进行相应资料的认定确认工作。 涵义 免税备案是指为了享受到免征某某税种的优惠政策，预先在主管机关进行相应资料的认定确认工作。 引申 政策依据 财政部国家税务总局 财税【2013】106号 财税（2010）64号《...
是会计用语，一般是应税销售收入和销售收入在通常情况下是一致的，但特定情况下存在着一定的差异，其原因在于，为避免偷逃税收情况的发生，税法对某些非销售行为规定为视同销售，征收相关税收所致。 应税销售收入是是指的销售收入。 销售收入是会计用语，一般是应税销售收入和销售收入在通常情况下是一致的...
概述 应税销售额是指纳税人销售货物或提供应税劳务向购买方（承受应税劳务也应视为购买方）收取的全部价款和价外费用，但是不包括收取的销项税额。 应税销售额的内容 ①销售货物或应税劳务向购买方取得的全部价款。 ②向购买方收取的各种价外费用，是指价外向购买方收取的手续费、补贴、基金、集资费、返...
简介 视同销售行为，全称“视同销售货物行为”，意为其不同于一般销售，是一种特殊的销售行为，只是在税收的角度为了计税的需要将其“视同销售”。 中文名 视同销售行为 全 称视同销售货物行为 定 &nb...
概述 个税返还即个税手续费返还，是指企业代扣代缴员工个税时可以相应地从税务机关按2%比例取得返还的手续费。 《中华人民共和国个人所得税法》第九条规定“个人所得税，以所得人为纳税义务人，以支付所得的单位或者个人为扣缴义务人。”《中华人民共和国个人所得税法》第十七条规定...
概述 罕见病，指那些发病率极低的疾病。罕见疾病又称“孤儿病”，在中国没有明确的定义。根据世界卫生组织（WHO）的定义，罕见病为患病人数占总人口的0.65‰～1‰的疾病。世界各国根据自己国家的具体情况，对罕见病的认定标准存在一定的差异。例如，美...
概述 文化是一种生产力，是综合国力的重要组成部分。当今世界，文化与经济、政治相互交融，在综合国力竞争中的地位和作用越来越突出，越来越重要。因此，大力发展社会主义文化，建设社会主义精神文明，是我们全面建设小康社会必须完成的重任。要完成这一重任，改革文化体制是题中应有之义。深入推进文化体制改革，促...
永续债，是指没有明确到期日或期限非常长的债券，即理论上永久存续。此外，永续债还具有发行人赎回权、高票息率、票面利率跳升或重设机制等特征。
税负混转是指在现实经济生活中，税收负担的运动并不总是沿着一个方向变化，并不是单纯的税负前转或视负后转。税负转嫁与归宿的方向和程度，会受到多种经济因素和经济条件的制约，有时候税收负担的运动表现为其中的一部分通过提高售价向前转移，另一部分却通过压低进价向后转移。 还有一种更为特别的税收负担运动...
消转是税负转嫁方式的一种。指纳税人缴纳税收以后，在既不能前转又不能后转的情况下自行消化税负。其途径之一是延长雇佣人的工作时间，提高劳动强度、恶化劳动条件以节约耗费，从而增加产量和利润来弥补缴纳税款的损失。这种情况实际上是一种发生在生产领域内的转嫁，负担税款的是工人。 是税负转嫁的一种方式，...
向前转嫁(Shifting Forward)，简称前转嫁又称顺转嫁 向前转嫁(Shifting Forward)是指纳税人通过交易活动，将税款附加在价格之上，顺着价格运动方向向前转移给购买者负担。前转嫁是税负转嫁的基本形式，也是最典型和最普遍的转嫁形式。这种转嫁可能一次完成，也可能多次方能...
转嫁筹划，是指纳税人为了达到减轻税负的目的，采用纯经济的手段，通过产品交易的价格变动将税款部分或全部地转移给他们负担的一个客观经济过程，是对自身生产经营活动的安排。 纳税人在商品流通过程中提高销售价格或压低购进价格，将税负转移给购买者或者供应商的做法就是典型的税负转嫁。税收负担能否转嫁以及...
向后转嫁（Shifting Backward)是指纳税人通过压低购进商品(劳务)的价格，将其缴纳的税款冲抵价格的一部分，逆着价格运动方向，向后转移给销售者负担。属于由买方向卖方的转嫁。 后转嫁可能一次完成，也可能多次才会完成。当销售者无法再向后转嫁时，销售者就是税负承担者，转嫁一次完成。当...
列举税目就是将每一种商品或经营项目采用一一列举的方法，分别规定税目，必要时还可以在税目之下划分若干个细目。 税目一般可分为列举税目和概括税目。列举税目就是将每一种商品或经营项目采用一一列举的方法，分别规定税目，必要时还可以在税目之下划分若干个细目。 制定列举税目的优点是界限明确，便于征...
概述 “零散税”不是一个具体的税种，而是多种税的集合，一般是指“易漏难管”的印花税、车船税等“小税种”及一些临时性经营所交的税收，如集贸市税收、建筑队税收等，主要针对的群体是小微企业及个体户等。国家规定的税种依法征收、应收...
概述 利税总额是指企业产品销售税金及附加、应交增值税、管理费用中税金和利润总额之和。利税总额是将企业（集团）的利润和税金之总和进行观察的一个指标。它反映企业（集团）在一定时期内实现的全部利润额和对社会承担义务的量化。报告期内如出现亏损以“—”号表示。 定义 ...
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