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什么是气候变化税 气候变化税是英国的一种能源税。经向工商业广泛咨询后于2001年正式实施，同步出台的还有一系列配套措施。也是“气候变化计划”中提出的一项实质性政策手段，气候变化税旨在鼓励高效利用能源及推广可再生能源，借此帮助英国实现温室气体减排国内国际目标。在英政府实施...
什么是初税亩 初税亩(公元前594年)是鲁国实行的以实物地租代替劳役地租的一项改革，它是承认私有土地合法化的开始。“亩”，指井田制下农民的份地，即所谓私田，与公田（或称“籍”）即领主自营地对称。税亩以前是“籍而不税”，即实...
什么是单一所得税制 单一所得税制是对各种所得按单一税率征一次税，即对全部净所得(资本所得、劳动所得、其他所得减去全部扣除)按统一的税率征税。 西方经济学家提出的国家以所得为唯一课税对象，以所得税取代其他一切税收的单一税制思想。16世纪后期法国人波丹，18世纪初的福班等人都主张过单一所得税制...
什么是单一消费税 单一消费税是由欧洲的重商主义较早提出的设想。英国哲学家T.霍布斯认为，消费税能够鼓励节俭，节制奢费；随价格附征可以保证税收收入；人人消费，人人纳税，可以革除封建贵族、僧侣阶层的不纳税特权。 单一消费税的相关理论 西方经济学家提出的国家应以消费为唯一课税对象，以消费税取代其...
什么是二元所得税制 二元所得税制是将个人来自不同经济活动(生产经营、雇佣、土地租赁)的所得分为劳动所得和资本所得两部分，作为个人所得税的两个独立税基，按不同税率征税(Eggert & Genser，2005)。劳动所得包括工资薪金、附加福利、社会保障收益，以及企业利润中的劳动所得；资本...
什么是方田均税法 方田均税法是北宋王安石所推行的新法之一，方田均税法首创为北宋大理丞郭谘，最早称“千步方田法”。制定此法的目的是清丈土地、规定赋额、均平负担、增加税收。 方田均税法的内容 景祐年间，郭咨和孙琳丈量肥乡县的土地，“除无地之租者四百家，正无租...
海关政务服务事项目录清单（2021年1月）
海关政务服务事项目录清单(2021年1月)
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什么是关税特惠制 关税特惠制是国家间的贸易协定，主要涉及来自协定伙伴国或受惠国的货物待遇问题。可以提升出口产品的竞争力，因为它使买主能在货物进口港要求特惠关税待遇。必须证明产品产自关税特惠制覆盖的国家，或需要从新加坡海关取得原产地证书(CertificateofOrigin)，以证明产品的&l...
什么是集团纳税制度 集团纳税制度是指在增值税制度安排上，允许具有共同控制性质的多个独立纳税人合并纳税。 增值税集团（VAT group）是适用集团纳税处理的一个独立的纳税人。集团纳税处理（group treatment）是对于一个企业集团的成员所适用的特别税收规则的非正式用语，前述企业集团...
什么是扣除制 扣除制是某些国家用来缓解国际重复征税的一种方法，指居住国在对本国居民纳税人计征所得税时，允许纳税人将其在国外已纳税款作为费用，在其应税所得中扣除的制度。这在一定的程度上减轻了纳税人的纳税负担，但却不能像免税制和抵免制那样地彻底避免国际重复征税。 扣除制与相关税制的区别 1.扣...
什么是厘金 厘金是从清朝晚期开始，至中华民国1930年代征收的一种地方商业税，因初定税率为一厘，“百分之一”为一厘，故名厘金。又称厘捐、厘金税。具体指对商人货卖的商品按1％抽税，按月征之。由于当时兵荒马乱，盐引停运，关税难征，地丁钱粮也因战乱中的益蠲免措施收不上来。所以...
美国税制概述 美利坚合众国税收法规和稽征管理制度的总称。是以所得税为主体的税制体系。 美国税制沿革 1775年英属北美13个殖民地人民进行争取民族独立的革命战争，次年宣布独立。1783年英国承认美国独立。1781～1787年这13个州组成邦联国会。此时这一松散的州际联盟尚没有征税权。部分州...
澳门税制概述 澳门税制是中国澳门地区税收法规和征收制度的总称。以直接税为主体税种。澳门属于实行避税港的地区之一。 澳门税制的特点：税种少、税负轻，实施收入来源地税收管辖权原则。 澳门的税种 税种主要有营业税、职业税、所得补充税、印花税、房屋税、物业转移税、旅游税、遗产税、专利税和消费税...
什么是青苗法 青苗法亦称“常平新法”。北宋王安石变法措施之一。主要是改变旧有常平仓制度的“遇贵量减市价粜，遇贱量增市价籴”的呆板做法。灵活地将常平仓、广惠仓的储粮折算为本钱，以百分之二十的年利率贷给农民、城市手工业者，以缓和民间高利贷盘剥的现象，...
什么是税收管理员制度 税收管理员制度，是指国家为了加强税源管理，建立的税务管理人员亲自接触纳税人、了解掌握辖区内纳税人税源及其变动情况，克服税务人员对纳税人税源情况了解不足，掌握不实，疏于管理等问题的一项制度。 在该制度下，税收管理员的职责范围包括：税收政策宣传送达、纳税咨询辅导；掌握所辖...
什么是税务约谈制度 税务约谈制度是指税务机关在税收征管查过程中，根据自行收集的资料以及案头分析所发现的问题和线索，约请纳税人、扣缴义务人沟通相关信息，并就所掌握的情况以及纳税人可以享受的豁免权与之谈判，并对涉税违法行为、违章行为进行处理和处罚的税收行政管理制度。 税务约谈制度的阶段 一般包...
什么是税收执法责任制 税收执法责任制是税务机关根据依法行政的要求和税收征收管理的特点，将税收执法责任具体分解落实到执法人员，并通过对执法行为评议考核和对执法过错行为的责任追究，规范税收征收管理，保证法律、法规得以正确贯彻实施的一项行政执法内部监督机制。 税收执法责任制的作用 (一)税务依法...
什么是双重不征税 双重不征税，是双重征税/重复征税的相对概念。跨国企业利用不同国家、地区之间的税率、税制结构差异，采取转让定价、关联交易、转移利润等手段，将利润由税负较高的国家转向税负较低的国家。 双重不征税的例子 例子1：某跨国企业，在国际市场销售产品价格100元，净利润约10元，需要交...
中国台湾省税制简介 台湾省税制是台湾税收法规和稽征管理制度的总称。 台湾省税制属于分类税制，包括所得税系、流转税系、财产税系，以所得税为主。具体有两大类：一类是直接税，包括营利事业所得税、综合所得税、遗产与赠与税、房屋税、地价税、土地增值税等；一类是间接税，包括货物税、营业税、印花税、使用...
什么是摊丁入亩 摊丁入亩，又称地丁合一，是把丁役银(即人头税)合并在田赋银(即土地税)中一起征收的一种赋税制度。清初的赋役制度沿用明代的一条鞭法，丁银和田赋仍然独立存在。随着土地兼并的加剧，穷丁、失地之丁越来越多，农民隐匿户口、流亡迁徙等逃避丁银的现象日益严重。为了增加人丁数量、稳定税收收入，...
信用税收机制的定义 税收是国家财政收入的主要形式，是实现国家职能的重要保证。在完善社会主义市场经济体制过程中，参照国际通行做法，加快构建科学、完善的信用税收机制，具有重要的现实意义。 所谓的信用税收机制是指以法律为基础，以信用为准则，在用税主体、征税主体和纳税主体之间建立的遵守法律规章，诚...
什么是限期险额结报制度 限期险额结报制度（也称双限结报制度）。对于当地没有国库经收处的征收单位自收的税款和扣缴义务人、代征单位及代征人代扣代征的税款，必须在规定的时间内（最长不得超过10天）或规定的税款金额内（如不超过500元），持“票款结报手册”，连同所征税款现金和已...
什么是一次课征制 一次课征制，与“多次课征制”的对称，指同一税种在—商品流转的全过程中只选择某一环节课征的制度。一次课征制是纳税环节的一种具体形式。 一次课征制的作用 实行一次课征制，纳税环节多选择在商品流转的必经环节和税源比较集中的环节，以便既避免重复...
香港税制概述 香港税制属于分类税制，以所得税为主，辅之征收行为税和财产税等，具体有两大类：一类是直接税，包括物业税、利得税、薪俸税；一类是间接税，包括遗产税、印花税、博彩税、差饷、汽车首次登记税、机场旅客离境税、商业登记费、酒店房租税、应课税品税等。 香港是一个税基窄、税种少、税法简单的最...
什么是一条鞭法 一条鞭法又称类编法、总编法等，是明代中后期在赋役制度方面的一项重要改革，一条鞭法就是将各种徭役、田赋和各种杂费，并而为一，针对土地多少折合银两征收。 明朝在实施一条鞭法之前采用累进税制，奉行有力者多承担的原则，因此财富较多的纳税人相应承担着较高的税负，但是这种较为公平的制度...
什么是占田课田制 占田课田制，是指东汉末年战乱蜂起，人民大量流亡，造成“土业无主，皆为公田”的情况，曹操在这种条件下推行屯田制度。随着曹魏社会经济的恢复发展，自耕农经济的复兴，屯田日益失去存在的条件和意义，于是魏末晋初宣布废除屯田。晋初社会经济和土地兼并有所发展，为加强...
什么是征税规制 征税规制是指公共部门采取征税的方式对某些经济活动进行限制。污染税就是一个典型的例子。征收污染税的想法，最初是由庇古提出来的。在《福利经济学》一书中，他建议应当根据污染所造成的危害对排污者征税，用税收来补偿私人成本与社会成本的差距。污染税使得制造污染的企业承担了原来由社会承担的部...
什么是租庸调制 租庸调制，唐时实行的赋税制度，以征收谷物、布疋或者为政府服役为主。租庸调定须均田制的配合，一旦均田破坏，租庸调法则失败，武周后由于人口增加，又不断土地兼并，公家已无土地实行均田制，男丁所得土地不足，又要缴纳定额的租庸调，使农民无力负担，大多逃亡。安史之乱后，朝廷负担遽增。唐德宗...
什么是暗税 暗税，就是政府在税务部门之外，通过其他渠道向民众取得的各项政府收入。明税加暗税就是政府在一定时期内取得的全部政府收入。 暗税的内容 从经济学意义看，仅仅考察明税而忽略暗税，既不能真实反映民众与政府在经济利益分配中的真实份额，也无法客观表现政府提供公共产品或公共服务时对经济资源的...
避税港概述 避税港是指对跨国纳税人提供低税、免税或给予大量税收优惠的国家和地区。又称“国际避税港”。关于避税港产生的历史认识不尽一致。英国的C.多加特在《避税港及其运用》一书中引证历史记载指出，12世纪的伦敦城已是一个避税港，当时对居住在该地的汉萨同盟贸易商们豁免了税收...
什么是补税 补税，即“追税”，是指按照税法规定，税务机关发现纳税人漏缴或少缴税款而令其补缴税款的行为。 补税的情形 由于造成漏缴或少缴税款的原因很多，所以对补税的措施也不尽相同。根据我国税法规定，补税措施大体有如下三种： 1、到期补税。即纳税人因有特殊困难，不能...
什么是报税 所谓报税：一是正常的增值税、营业税、消费税纳税申报，也就是每月10日前应该进行的，可以带增值税、营业税、消费税申报表到税务局申报，也可以通过网上申报； 二是增值税防伪税控系统的(抄)报税了，增值税防伪税控系统包括稽核系统(在税务机关)、开票系统、报税系统、认证系统。增值税一般纳...
什么是不予扣除项目 不予扣除项目是指纳税人在计算应纳税所得额时不能从收入总额中扣除的项目。 不予扣除项目的内容 按照《企业所得税法》及《企业所得税法实施条例》的规定，在计算应纳税所得额时，下列支出不得扣除： 1．向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项； 2．企业所得税税款； ...
什么是办税服务厅 办税服务厅是税务机关按统一规范设立，提供给纳税人、扣缴义务人办理纳税申报及其它涉税事项的综合服务场所。办税服务厅是税务机关依法组织收入，监控管理，提供优质服务，以及体现征纳双方依法行使权利和履行义务的多功能载体。办税服务厅分为多功能办税服务厅、电子办税服务厅。 办税服务厅的由...
什么是办税员 办税员是指受纳税单位指派、聘用或委托，参加税务机关自行组织或委托组织的培训并取得合格证明，为纳税单位办理各类涉税事项及可以在有关涉税文书、证件上签名、盖章的人员（法律、法规规定必须由企业法人签字、盖章的除外）。 办税员的基本条件 （一）具有完全民事行为能力； （二）坚持原...
什么是不予课税 不予课税是指当课税对象小于起征点和免征额时，都不予征税，即为不予课税。课税通常是指国家课税，指以国家为主体对社会剩余产品由私人部门向社会公共部门无偿让渡，是对私人财产的一种无偿转移或“剥夺”。免征额是税法规定的课税对象全部数额中免予征税的数额，是对所有纳...
什么是补贴计税 补贴计税是国家税务总局，就企业向职工发放交通通讯补贴扣缴个税等相关问题进行明确。如当地政府未制定公务费用扣除标准，按交通补贴全额的30%作为个人收入扣缴个人所得税。 补贴计税的内容 通讯补贴按20%缴个税 通知称，企业向职工发放的通讯补贴，扣除一定标准的公务费用后，按照...
什么是避免国际双重课税 避免国际双重课税指就一般情况而言，凡是用于避免国际双重课税的方法，都可以用来回避跨国纳税义务，这就从客观上为跨国纳税人实现其避税愿望提供了方便。避免因两个或两个以上国家，对同一跨国纳税人或不同跨国纳税人的同一跨国课税对象，同时行使税收管辖权所导致的国际重复课税。 避免国...
诚信纳税的含义 诚信就是诚实守信。按辞海中的解释“诚”是指真心实意。“信”是指诚实，不欺。“诚信”的含义主要是讲真心实意的待人，对人无欺，以信用取信于人，对他人给予信任。它要求人们诚善于心，言行一致。 美国学者福山在分...
什么是常年产量 所谓常年产量，是根据土地的自然条件和当地的一般经营情况及种植习惯，在正常年景下所收获的农产品产量。常年产量确定以后，在一定时期内不予变更，作为计征农业税的基础。故又叫农业税的计税产量。常年产量（1957年以前称“常年应产量”） 常年产量的评定 常年产...
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