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什么是概括税目 概括税目是指按照商品类别或行业设计的税目。制定概括税目的优点是税目较少，查找方便；缺点是税目过粗，不便于贯彻合理负担政策。 概括税目的分类 1、小概括 即在本税目下属的各个细目中，凡不属于规定细目内的征税范围，但又同本税目征税范围的产品，在材质上或用途上或生产工艺上相近...
什么是国别报告 国别报告是税务机关实施高级别转让定价风险评估，或者评价其他税基侵蚀和利润转移风险的一项工具，是转让定价工具包中重要的组成部分。国别报告制度将对一国税务当局税制管理和跨国企业等方面产生影响。 国别报告的影响 对税收制度的影响 一是促进国际税收制度的优化国别报告制度影响超越...
什么是共同申报准则 共同申报准则正式名称是《金融账户资讯主动交换标准》（Standard for Automatic Exchange of Financial Account Information）是自动资讯交换（AEoI）中的资讯标准，是由经济合作与发展组织（OECD）所发展的。其资讯交...
什么是个人宽免 个人宽免，也称个人减免，是在计算个人所得税时给予个人所得中的扣除。通常是一种为了纳税人本人及其爱抚养人、妻子、孩子及贫困的扣除个人宽免。现在，在给予儿童减免的国家中有一种倾向，即对纳税人的儿童供养给予现金津贴而逐步取消对该儿童的税收减免。 国外的个人宽免 日本的个人宽免 ...
什么是公开办税 公开办税，是中国在税收征收管理工作中，向群众公开各项税收法规，从而对税务机关执法工作进行监督的制度。推行公开办税，凡是有利于纳税人知情、纳税人办税和纳税人监督的形式均可采用。各地应遵循“针对性、实用性、有效性、经济性”的原则，根据办税公开的具体内容，适当...
什么是汇算清缴 所谓汇算清缴，是指所得税的纳税人以会计数据为基础，将财务会计处理与税收法律法规规定不一致的地方按照税收法律法规的规定进行纳税调整，将会计所得调整为应纳税所得，套用适用税率计算得出年度应纳税额，与年度内已预缴税额相比较后的差额，确定应补或应退税款，并在在税法规定的申报期内向税务机...
什么是海关完税凭证 海关完税凭证是指根据《国家税务总局关于加强海关进口增值税专用缴款书和废旧物资发票管理有关问题的通知》（国税函〔2004〕第128号）规定，(以下简称《通知》)增值税一般纳税人取得所有需抵扣增值税进项税额的海关进口增值税专用缴款书。 增值税一般纳税人应根据相关海关完税凭证...
教育费附加概述 为了贯彻落实《中共中央关于教育体制改革的决定》，加快发展地方教育事业，扩大地方教育经费的资金来源，国务院于1986年4月28日颁布了《征收教育经费附加的暂行规定》的通知，规定凡缴纳产品税、增值税、营业税的单位和个人，除按照《国务院关于筹措农村学校办学经费的通知》的规定，缴纳农村...
什么是兼营 兼营是指增值税纳税人在销售增值税的应税货物或提供增值税应税劳务的同时，还从事营业税的应税劳务，并且这两项经营活动间并无直接的联系和从属关系。 兼营的税收筹划 兼营是指纳税人既销售增值税的应税货物或提供增值税应税劳务，同时还从事营业税的应税劳务，并且这两项经营活动间并无直接的联系...
什么是金税卡 金税卡是插入计算机内的一块智能IPC卡，是增值税专用发票防伪系统的核心。卡内含有三个功能部件：加密解密功能部件、税控黑匣子、IC卡读写接口。税控黑匣子中含有大容量的存储器，企业开具的发票数据被逐票存储于这个存储器中。该卡由各地国家税务局负责管理发行工作。 金税卡不能随便使用。...
什么是境内所得 境内所得指纳税人来源于本国境内的所得。境内所得是税收管辖权所涉及到的一个重要的概念。 境内所得的内容 世界各国在税收管辖权方面都同时实行地域税收管辖权和居民税收管辖权。地域管辖权的实质是，凡是来自本国境内的所得，无论纳税人是否属于本国的公民或居民，本国政府都有权对其征税。居...
什么是具体税收违法行为 具体税收违法行为是指税收主体在进行各种具体征纳活动时的行为违法，这是税收违法行为中最常见、最主要的类型，大量存在于税收征纳的各个环节。 具体税收违法行为的认定标准 在对具体税收违法行为情节轻重的认定标准上主要采取了五类标准： 一是有法律法规规定期限的行为以法定期...
什么是稽核评税 稽核评税是指主管税务机关根据纳税人报送的纳税申报资料和日常掌握的各种税收征管资料，依据国家有关法律和政策法规的规定，运用一定的技术手段和方法，对纳税人的纳税情况的真实性、准确性及合法性进行综合评定，查找具有普遍性和规律性的异常现象，及时发现、纠正和处理纳税人纳税行为中的错误和异...
什么是简易申报 简易申报是指实行定期定额征收方式的纳税人，经税务机关批准，以缴纳税款凭证代替申报并可简并征期的一种申报方式。这种申报方式是以纳税人便利纳税为原则设置的，不仅方便纳税人，而且能够减少征收成本。 简易申报的途径 简易申报仅限于实行定期定额征收方式的纳税人，其实现途径有两种： ...
什么是简并征期 简并征期是指实行定期定额缴纳税款的纳税人， 经税务机关批准，可以采取将纳税期限合并为按季、半年、年的方式缴纳税款，具体期限由省级税务机关根据具体情况确定。 简并征期的适用 (一)简并征期适用于经营地点偏远、缴纳税款数额较小，或者税务机关征收税款有困难的纳税人。简并征期最长不...
什么是进出口税费减免 进出口税费减免是指海关按照国家政策、《海关法》和其他有关法律、行政法规的规定，对进出口货物的关税和进口环节海关代征税给予减征或免征。税费减免可分为三大类，即法定减免税、特定减免税和临时减免税。 进口税费减免的内容 （一）法定减免税 法定减免税是指按照《海关法》、《...
抗税定义 抗税是指纳税人以暴力、威胁方法拒不缴纳税款的行为。 对抗税行为的处理 纳税人抗税的，除税务机关追缴其拒缴的税款、滞纳金外，由司法机关处以3年以下有期徒刑或者拘役，并处以拒缴税款一倍以上五倍以下的罚金；情节严重的，判处3年以上7年以下有期徒刑，并处以拒缴税款一倍以上五倍以下的罚金；...
什么是课税负效应 课税负效应指政府课税对经济运行和纳税主体决策产生了不可避免的扭曲，因而形成了除税额本身之外的超额税收负担。 课税负效应的内容 一是税款从纳税人手中转移到政府手中所可能形成的机会成本，可称“挤出效应”；二是课税对市场机制运行造成扭曲后形成的资源配置非...
什么是跨国课税对象 跨国课税对象是指能成为两个或两个以上的国家同时对它行使税收管辖权的目的物。现代社会，由于商品、劳务，资金和技术等生产要素在国际间大量流动，纳税人的经济活动因此而越出了一国的范围。纳税人经济活动的国际化，必然导致成为两个或两个以上国家同时对之行使课税权的目的物的出现。 跨国课...
什么是可税性 我国现行税收法律规范没有明文界定“可税性”的含义。因此，在现阶段，“可税性”只是一个学理上的概念。 从语法学角度分析，“可税性”是由“可”、“税”和&ldq...
什么是宽税基 宽税基是指应尽可能将个人（家庭）所有收入，包括货币性和非货币性的收入均纳入征税范围。对纳税人，应尽可能覆盖除低收入者之外的全部社会成员。据以计算应纳税额的基数”，包括实物量税基和价值量税基两大类。 宽税基的内容 在税率既定的情况下，税基的宽窄直接影响到税额的多少，...
什么是科技税制 科技税制从广义上说包括所有与科学技术相关的税种，即对科技企业、科技成果和对科技人员所征收的税收。从税收手段来讲，就是要通过科技税制的完善，来发挥税收对科技进步的调节作用。中国现行税制对科学技术的促进主要通过是低税率或减免税来实现的，主要涉及企业所得税、营业税、个人所得税、增值税...
什么是课税要素 课税要素，又称税法构成要素，是指各种单行税法具有的共同的基本要素的总称。这一概念包含有以下基本含义：一是税法要素既包括实体性的，也包括程序性的；二是税法要素是所有完善的单行税法都共同具备的，仅为某一税法所单独具有而非普遍性的内容，不构成税法要素，如扣缴义务人。 课税要素的内容 ...
什么是两税合一 两税合一是指将《中华人民共和国企业所得税暂行条例》和《中华人民共和国外商投资企业和外国企业所得税法》两部法律法规统一成一部所得税法，在税率等方面对内外资企业一视同仁。 有关研究也表明，两税合一主要应当包括：统一实行法人所得税制。对具有法人资格的企业征收法人所得税，对不具有法...
什么是产品对产品谈判 产品对产品谈判是指一个WTO成员根据对方的进口税则产品分类，向谈判方提出自己具有利益产品的要价单，被要求减让的一方根据有关谈判原则，对其提出的要价单按其具体产品进行还价。 产品对产品谈判的程序 提出要价单的一方通常称为索要方，索要方在提出的要价单中，一般包括具有主要供...
单独关税区的定义 （一）单独关税区是关贸总协定的缔约方 关贸总协定（GATT 1947）是WTO体系下最基础的同时也是最重要的多边协议。它在WTO产生之前一直作为事实上的国际组织协调各国的经济贸易秩序。为了便于在经济与贸易主体之间达成互惠互利协议，以实现其宗旨，GATT承认国家和单独关税区...
什么是复出口退税 我国的关税退还制度包括复出口退税和溢征退税两类退税。 对已纳进口关税的进境货物，在境内经加工、制造或修理后复出境时，海关退还全部或部分原已纳关税税额，称为复出口退税。我国海关目前仅对曾有违反海关法行为或长期不履行核销义务的加工企业的进料加工合同项下进口的原材料、辅料、零部...
什么是非优惠性关税配额 非优惠性关税配额是指对关税配额内进口的商品征收原来正常的进口税，一般按最惠国税率征收；对超过关税配额的部分征收较高的进口附加税或罚款。例如，1974年12月澳大利亚曾规定对除男衬衫、睡衣以外的各种服装，凡是超过配额的部分加征175％的进口附加税。 非优惠性关税配额与优惠...
什么是关税水平 关税水平是指一个国家进口关税的平均税率，用以衡量或比较一个国家进口关税的保护程度。 在关税与贸易总协定以及世界贸易组织的关税减让谈判中，关税水平被作为削减关税的指标。 关税水平的计算方法 关税水平有不同的计算方法，但基本上不外乎使用简单平均法和加权平均法两种。 最简...
什么是关税缓纳 关税缓纳是海关批准纳税义务人将其部分或全部应缴税款的缴纳期限延长的一种制度。关税缓纳仅适用于关税纳税义务人确有暂时的经济困难而不能按期缴纳关税的情况。 关税缓纳的相关说明 欲缓纳关税的纳税人应当在有关货物进口之前或其向海关办理该货物内销通关的申报手续后的7日内，向办理上述手...
什么是关税合作理事会 关税合作理事会是指1952年为统一各国关税制度、简化海关手续而建立的政府间的协调组织。 关税合作理事会的宗旨 其宗旨是：加强成员国间关税制度的合作，统一海关手续，研究和改进海关规章、技术，交流各国关税业务方面的资料，对各种公约的执行进行监督并调解纠纷。 关税合作理事会...
什么是公式减让谈判 公式减让谈判是指对所有产品或所选定产品的关税，按某一议定的百分比或按某一公式削减的谈判。公式减让谈判是等百分比削减关税，因而对高关税的削减幅度会较大，对低关税的削减幅度会较小。 公式减让谈判的规定 这个系数取决于谈判开始时各参加方的关税水平(或称最初关税税率高低)，最初...
什么是优惠性关税配额 优惠性关税配额是指对关税配额内进口的商品给予较大幅度的关税减让，甚至免税；超过配额的进口商品征收原来的最惠国税。欧盟在普惠制实施中所采用的关税配额就属此类。如欧盟原来对享受普惠制待遇的发展中国家进口的纺织品，规定限额内免税，超过限额部分征收6％的进口税。
什么是溢征退税 我国的关税退还制度包括复出口退税和溢征退税两类退税。 纳税人缴纳关税后，海关或纳税人发现应征税额少于实征税额，即构成溢征。海关将实征税额大于应征税额的部分追还给纳税人的行政行为，即称为溢征退税。 溢征退税的范围 根据我国现行海关法的规定，下列造成溢征关税的，情况属溢征退...
什么是瑞士公式 瑞士公式又称为“非线性瑞士公式”，是关税与贸易总协定多边贸易谈判中减税公式之一。在关贸总协定1975年至1979年的东京回合进行了旷日持久的讨论，为保证谈判的顺利进行，经广泛征求缔约方的意见，拟定和采纳一个为大多数国家愿意接受的和尽可能普遍适用的非农业部...
什么是关税等值 关税等值是指把五花八门的非关税措施对国内市场上某种进口商品的影响，统一用相应程度的名义关税税率来量化。
什么是关税约束 关税约束是指参加总协定的所有缔约国的关税，首先要约束在“复关”谈判所确定的税率水平上。“复关”谈判所确定的关税水平，包括在该国的总协定减让表中。总协定成员国不得征收超过减让表上规定的税率的关税或其他费用，并在此基础上本着互惠互利的...
概述 中文名：《避免双重征收版税马德里多边条约》 英文名：Madrid Multilateral Convention on the Avoidance of Double Taxation of Copyright Royalties 生效时间：1979年12月13日 修改历史 ...
简述 《关于发达国家与发展中国家间避免双重课税的协定范本》（Model Double Taxation Convention between Developed and Developin Countries）总标题是《联合国关于发达国家与发展中国家双重征税的协定范本》是联合国拟定的协调各国相...
滥用税收协定的含义及危害 滥用税收协定（treaty shopping）是指非税收协定缔约国的居民通过在税收协定缔约国设立中介公司的做法获取其本不应享有的税收协定中的税收优惠。 OECD关于对于所得和财产征税的协定范本中，并没有滥用税收协定这个概念。但事实上，OECD认同该概念的内涵，即&...
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