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概述 强制执行制度是指在纳税主体未履行其纳税义务，经由征税机关采取一般的税收征管措施仍然无效的情况下，通过采取强制执行措施，以保障税收征纳秩序和税款入库的制度。实行强制执行措施是实现强制执行制度的目标的关键，但在具体实行时必须严格遵循税收程序法的有关规范。 完善 税收强制执行是《税收征管法...
概述 税收保全制度是指为了维护正常的税收秩序，预防纳税人逃避税款缴纳义务，以使税收收入得以保全而制定的各项制度。税收保全制度具体表现为各类税收保全措施的实行以及征纳双方在税收保全方面所享有的权利和承担的义务。 要点 1、税收保全的行为对象：从事生产、经营的纳税人（不含扣缴义务人、以及非生产...
概述 税收执法权是税务人员在执行税法过程中，国家法律、法规赋予的各种权力。即依法行政、征收税款的权力，主要包括：税款征收权、税法解释权、估税权、税务检查权、行政处理权等。 正确、及时、有效地行使税收执法权是为了充分发挥筹集国家收入和凋控宏观经济的作用，以满足社会公共需求和公共商品的需要。随...
概述 税收法治是指依据税收法定主义原则，通过税收立法、税收执法、税收司法和税收法律监督等一系列税收法律制度的创建，使征税主体与纳税主体的税收行为纳入现代法治轨道。从而实现依法征税和依法纳税的良性社会秩序状态，它是法治国家基本原则在税收领域的表现与运用。 内涵 税收法治的内涵是指： 1、...
概述 立法体制是指对立法权限进行划分的制度，意指在一个国家中哪些国家机关有权制定法律，它们的立法权力之间的关系如何。一个国家的法体制如何安排，与该国的政治制度、具体国情、历史传统等因素有密切关系。 概念内涵 立法体制是关于立法权、立法权运行和立法权载体诸方面的体系和制度所构成的有机整体。其...
概述 国家税收立法权，是指特定的国家机关依法享有的制定、修改和废止税法的权力，即特定的国家机关依法享有的进行税收立法的权力。 简介 国家税收立法权，是国家税权的一个重要组成部分，也称课税权，依照我国《立法法》的规定，税收立法权由国家最高权力机关即全国人大及其常委会行使。依据税收法定原则，国...
概述 税制模式是指一个国家税收制度结构的总体形式，包括若干税种的构成、地位及其相互关系。税制模式通常具有高度概括性和整体性，集中反映税收制度的总体特征，其描述的对象为整个税制结构，并从税制内部表示各个税种之间的有机联系。世界各国大都采用由两个以上税种组成的复合税制。根据不同税种在税制中的地位不...
舍型税收管理体制是指税收管理权限和税收收入相对均衡地分厉于中央政府和地方政府的管理体制。具体地说，税收政策、税收法律制度的制定权和执行权，一部分归属中央政府，一部分归属地方政府，实行由中夷和地方平行管理，税收收入由中央政府和地方政府各掌握50%左右。 如美国、联邦德国等国的税收管理体制，棊...
结合型税收管理体制是指税收管理权限和税收收入相对均衡地分属于中央政府和地方政府的管理体制。具体说，税收政策、税收法律制度的制定权和执行权，一部分归属中央政府，一部分归属地方政府，实行由中央和地方平行管理，税收收入中央政府和地方政府各掌握50%左右。如目前美国、联邦德国等国的税收管理体制，基本上...
集中型税收管理体制指税收管理权限和税收收入大部分集中于中央政府，小部分属于地方政府的管理体制。按集中的程度差别，还可进一步分为高度集中型税收管理体制和相对集中型税收管理体制两种。高度集中型税收管理体制的特点是，税收政策、税收法律制度的制定权全部属于中央税收政策、税收法律制度的执行权，大部分属于...
概述 地方税收管理体制是对属于地方财政固定收入的税种在地方各级之间划分其各自管理权限的一项根本制度。它既是国家税收管理体制的一个重要组成部分，也是地方财政管理体制的一项重要内容。 税收管理体制需要划分的税收管理权限主要包括：税收政策的制定；税法的制定和颁布，如税法、税收条例、税则等基本法规...
税收滞纳金征收制度，是指纳税人未按照规定期限缴纳税款的，扣缴义务人未按照规定期限解缴税款的，税务机关除责令限期缴纳外，从滞纳税款之日起，按日加收滞纳税款万分之五的滞纳金。 加收滞纳金的具体操作应按下列程序进行：1．先有税务机关发出催缴税款通知书，责令限期缴纳或解缴税款，告知纳税人如不按期履...
概述 亦称纳税年度。也就是对于那些按年计算征收的税种，如外商投资企业和外国企业所得税，企业所得税、城市房地产税等，由税法规定的计算征税的起止日期。 简介 亦称纳税年度。也就是对于那些按年计算征收的税种，如外商投资企业和外国企业所得税，企业所得税、城市房地产税等，由税法规定的计算征税的起止日...
纳税期间指每一个纳税期限的起讫时间。纳税期限可分为以天为单位的纳税期限、以月为单位的纳税期限、以季为单位的纳税期限和以年为单位的纳税期限等多种，每一个纳税期限都有一个起讫时间(以1天为单位的纳税期限除外) ，这就是纳税期间。 如以10天为纳税期限，以四月份为例，当月3个纳税期限的纳税期间分...
概述 累进所得税(progressive income tax)是指税率随着个人应纳税款的增加而上升(直至达到某一点为止)的所得税制度。即为根据收入的高低确定不同的税率，对高收入者按高税率征税，对低收入者按低税率征税。 作用 个人所得税是税收的一项重要内容，它通过累进所得税制度来调节社会成...
简介 最优所得税理论旨在分析和解决所得课税在公平与效率之间的权衡取舍问题。 理论概述 谈及所得税问题，我们立即面临有名的“做蛋糕”与“切蛋糕”之间的权衡问题。 一种观点认为，所得税是为满足公平目标而有效实施再分配的手段； 另一种观点认...
概述 离境清税制度，是指欠缴税款的纳税人离开国境前，必须向税务机关缴清所欠税款及滞纳金或提供担保，否则税务机关可以通知边防或海关限制其出境的一项制度。 概念 离境清税制度，是指欠缴税款的纳税人离开国境前，必须向税务机关缴清所欠税款及滞纳金或提供担保，否则税务机关可以通知边防或海关限制其出境...
概述 把现存的各类旨在反欠税的制度加以整合，使相关制度融为一体，以发挥整个反欠税制度的整体效益。 定义 经济和社会的发展水平，特别是税法意识与税收征管能力，不仅是决定一国能否依法有效征税的重要因素，而且同样也是反向影响欠税规模的主要原因。与此相关，近些年来，受经济景气变动、税法意识淡薄以及...
概述 环境税制是政府为实现特定的环境保护目标、筹集环境保护资金、强化纳税人环境保护行为而建立的一系列税种以及采取的各种税收措施的制度。 主要内容 从国外的实施情况看，其相关税种主要包括： 1.污染税 污染税主要是对污染源或污染行为征收的，其种类繁多，如对废气排放征收的二氧化硫税、二...
概述 税收环境是指影响或决定税收制度产生、运行及其成效的各种外部因素的总和。税收环境有广义和狭义之分。广义的税收环境包括政治法制环境、经济技术环境、社会文化环境、生态环境、国际环境等内容。税收环境与政治体制、经济运行、历史、传统、思想文化密切相关。狭义的税收环境主要包括体制环境、法制环境、道德...
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