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概述 强制执行制度是指在纳税主体未履行其纳税义务，经由征税机关采取一般的税收征管措施仍然无效的情况下，通过采取强制执行措施，以保障税收征纳秩序和税款入库的制度。实行强制执行措施是实现强制执行制度的目标的关键，但在具体实行时必须严格遵循税收程序法的有关规范。 完善 税收强制执行是《税收征管法...
概述 税收保全制度是指为了维护正常的税收秩序，预防纳税人逃避税款缴纳义务，以使税收收入得以保全而制定的各项制度。税收保全制度具体表现为各类税收保全措施的实行以及征纳双方在税收保全方面所享有的权利和承担的义务。 要点 1、税收保全的行为对象：从事生产、经营的纳税人（不含扣缴义务人、以及非生产...
概述 税收执法权是税务人员在执行税法过程中，国家法律、法规赋予的各种权力。即依法行政、征收税款的权力，主要包括：税款征收权、税法解释权、估税权、税务检查权、行政处理权等。 正确、及时、有效地行使税收执法权是为了充分发挥筹集国家收入和凋控宏观经济的作用，以满足社会公共需求和公共商品的需要。随...
概述 税收法治是指依据税收法定主义原则，通过税收立法、税收执法、税收司法和税收法律监督等一系列税收法律制度的创建，使征税主体与纳税主体的税收行为纳入现代法治轨道。从而实现依法征税和依法纳税的良性社会秩序状态，它是法治国家基本原则在税收领域的表现与运用。 内涵 税收法治的内涵是指： 1、...
概述 立法体制是指对立法权限进行划分的制度，意指在一个国家中哪些国家机关有权制定法律，它们的立法权力之间的关系如何。一个国家的法体制如何安排，与该国的政治制度、具体国情、历史传统等因素有密切关系。 概念内涵 立法体制是关于立法权、立法权运行和立法权载体诸方面的体系和制度所构成的有机整体。其...
概述 国家税收立法权，是指特定的国家机关依法享有的制定、修改和废止税法的权力，即特定的国家机关依法享有的进行税收立法的权力。 简介 国家税收立法权，是国家税权的一个重要组成部分，也称课税权，依照我国《立法法》的规定，税收立法权由国家最高权力机关即全国人大及其常委会行使。依据税收法定原则，国...
概述 税制模式是指一个国家税收制度结构的总体形式，包括若干税种的构成、地位及其相互关系。税制模式通常具有高度概括性和整体性，集中反映税收制度的总体特征，其描述的对象为整个税制结构，并从税制内部表示各个税种之间的有机联系。世界各国大都采用由两个以上税种组成的复合税制。根据不同税种在税制中的地位不...
舍型税收管理体制是指税收管理权限和税收收入相对均衡地分厉于中央政府和地方政府的管理体制。具体地说，税收政策、税收法律制度的制定权和执行权，一部分归属中央政府，一部分归属地方政府，实行由中夷和地方平行管理，税收收入由中央政府和地方政府各掌握50%左右。 如美国、联邦德国等国的税收管理体制，棊...
结合型税收管理体制是指税收管理权限和税收收入相对均衡地分属于中央政府和地方政府的管理体制。具体说，税收政策、税收法律制度的制定权和执行权，一部分归属中央政府，一部分归属地方政府，实行由中央和地方平行管理，税收收入中央政府和地方政府各掌握50%左右。如目前美国、联邦德国等国的税收管理体制，基本上...
集中型税收管理体制指税收管理权限和税收收入大部分集中于中央政府，小部分属于地方政府的管理体制。按集中的程度差别，还可进一步分为高度集中型税收管理体制和相对集中型税收管理体制两种。高度集中型税收管理体制的特点是，税收政策、税收法律制度的制定权全部属于中央税收政策、税收法律制度的执行权，大部分属于...
概述 地方税收管理体制是对属于地方财政固定收入的税种在地方各级之间划分其各自管理权限的一项根本制度。它既是国家税收管理体制的一个重要组成部分，也是地方财政管理体制的一项重要内容。 税收管理体制需要划分的税收管理权限主要包括：税收政策的制定；税法的制定和颁布，如税法、税收条例、税则等基本法规...
税收滞纳金征收制度，是指纳税人未按照规定期限缴纳税款的，扣缴义务人未按照规定期限解缴税款的，税务机关除责令限期缴纳外，从滞纳税款之日起，按日加收滞纳税款万分之五的滞纳金。 加收滞纳金的具体操作应按下列程序进行：1．先有税务机关发出催缴税款通知书，责令限期缴纳或解缴税款，告知纳税人如不按期履...
概述 亦称纳税年度。也就是对于那些按年计算征收的税种，如外商投资企业和外国企业所得税，企业所得税、城市房地产税等，由税法规定的计算征税的起止日期。 简介 亦称纳税年度。也就是对于那些按年计算征收的税种，如外商投资企业和外国企业所得税，企业所得税、城市房地产税等，由税法规定的计算征税的起止日...
纳税期间指每一个纳税期限的起讫时间。纳税期限可分为以天为单位的纳税期限、以月为单位的纳税期限、以季为单位的纳税期限和以年为单位的纳税期限等多种，每一个纳税期限都有一个起讫时间(以1天为单位的纳税期限除外) ，这就是纳税期间。 如以10天为纳税期限，以四月份为例，当月3个纳税期限的纳税期间分...
概述 累进所得税(progressive income tax)是指税率随着个人应纳税款的增加而上升(直至达到某一点为止)的所得税制度。即为根据收入的高低确定不同的税率，对高收入者按高税率征税，对低收入者按低税率征税。 作用 个人所得税是税收的一项重要内容，它通过累进所得税制度来调节社会成...
简介 最优所得税理论旨在分析和解决所得课税在公平与效率之间的权衡取舍问题。 理论概述 谈及所得税问题，我们立即面临有名的“做蛋糕”与“切蛋糕”之间的权衡问题。 一种观点认为，所得税是为满足公平目标而有效实施再分配的手段； 另一种观点认...
概述 离境清税制度，是指欠缴税款的纳税人离开国境前，必须向税务机关缴清所欠税款及滞纳金或提供担保，否则税务机关可以通知边防或海关限制其出境的一项制度。 概念 离境清税制度，是指欠缴税款的纳税人离开国境前，必须向税务机关缴清所欠税款及滞纳金或提供担保，否则税务机关可以通知边防或海关限制其出境...
概述 把现存的各类旨在反欠税的制度加以整合，使相关制度融为一体，以发挥整个反欠税制度的整体效益。 定义 经济和社会的发展水平，特别是税法意识与税收征管能力，不仅是决定一国能否依法有效征税的重要因素，而且同样也是反向影响欠税规模的主要原因。与此相关，近些年来，受经济景气变动、税法意识淡薄以及...
概述 环境税制是政府为实现特定的环境保护目标、筹集环境保护资金、强化纳税人环境保护行为而建立的一系列税种以及采取的各种税收措施的制度。 主要内容 从国外的实施情况看，其相关税种主要包括： 1.污染税 污染税主要是对污染源或污染行为征收的，其种类繁多，如对废气排放征收的二氧化硫税、二...
概述 税收环境是指影响或决定税收制度产生、运行及其成效的各种外部因素的总和。税收环境有广义和狭义之分。广义的税收环境包括政治法制环境、经济技术环境、社会文化环境、生态环境、国际环境等内容。税收环境与政治体制、经济运行、历史、传统、思想文化密切相关。狭义的税收环境主要包括体制环境、法制环境、道德...
经济性双重征税指的是同一或不同的征税权主体对不同纳税人的同一税源所进行的重复征税。较为典型的例子，就是对股份公司的利润和股东个人的利息分别课税。经济性重复征税有两种情形。国际双重征税是指某一或不同征税主体如果对某一或不同的征税对象或税源同时进行了两次或两次以上征税。 第一，如果不同的纳税人...
概述 双重课税是两个或两个以上国家的税收权力机关依照各自的税收管辖权对同一纳税人的同一笔所得，各自按其本国的税法在同一纳税期间内课税同一或类似的税种。按照国家税收管辖权是否实际发生冲突为准，双重课税可分为事实上的双重课税和潜在的双重课税。事实上的双重课税是指两个或两个以上国家已实际上行使了征税...
双边避免国际重复征税的方式是避免国际间重复征税的一种方式。指两个主权国家之间通过协商谈判，签订双边税收协定，以此来协调双方国家之间的税收分配关系，避免国际重复征税。这是避免国际重复征税的最普遍方式。双边免除国际重复征税的手段是双方达成税收协定。 各国家之间签订关于避免双重征税的协定一般参照...
概述 关税税率表即关税税则，指一国制定和公布的对进出其关境（customs boundary）的货物征收关税的条例和税率的分类表。 定义 表内包括各项征税或免税货物的详细名称，税率，征税标准（从价或从量），计税单位等。税则中的商品分类，有的按商品加工程度划分，有的按商品性质划分，也有的按两...
扣除项目指为生产、销售增值税应税产品所耗用的外购物料等项目。由于各国所选用的增值税类型不尽相同，因此其扣除项目的具体内容也不完全一致。我国增值税扣除项目的具体内容包括： 为生产、销售应税产品所耗用的外购原材料、低值易耗品、燃料、动力、包装物和为生产增值税应税产品所支付的委托加工费。上述各扣除项...
概述 合并纳税企业是指：国家税务总局的（国税发[2001]13号文件）关于汇总（合并）纳税企业实行统一计算、分级管理、就地预交、集中清算所得税问题的通知。 法规 各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局： 为进一步规范和完善汇总纳税企业所得税的征收管理，加强税务机关就地监...
概述 国际性双重征税是指两个或两个以上的国家，在同一时期内，对同一纳税人或不同纳税人的同一课税对象征收相同或类似的税收。 原因 两国同种税收管辖权交叉重叠 ；两国不同种税收管辖权交叉重叠，包括居民管辖权与地域管辖权的重叠，公民管辖权与地域管辖权的重叠，公民管辖权与居民管辖权的重叠 。
概述 赋税是中国古代国家宏观管理经济的重要手段。是统治者为维护国家机器运转而强制征收的。赋税制度是随土地制度或状况的变化而变化的。 中国封建社会的赋税制度含义很广泛，一般包括：以人丁为依据的人头税，即丁税；以户为依据的财产税，即调；以田亩为依据的土地税，即田租；以成年男子为依据的徭役和兵役；其...
概述 中国赋税制度起源甚早， 秦始皇统一全国后，进一步肯定和发展了已往的赋税制度。 公元前216年，颁布“使黔首自实田”的法令，令地主和有地农民自报占有土地数，按定制缴纳赋税。秦田律规定“顷入刍三石，二石”，即每顷土地应向国家缴纳饲草三石，禾秆二...
概述 亚当·斯密提出的赋税原则与其在经济学上享有的盛名不可分离，被当时许多理论家和政治家奉为圭臬。这四项依次被称为赋税平等性原则、确定性原则、便利性原则和经济性原则。 背景信息 西方宪政历史表明，赋税是促进现代法治和宪政发展不可或缺的因素之一。在以赋税收入为主的现代国家，赋税...
概述 分项课征制是“综合课征制” 的对称。指对个人所取得的各种来源的所得，分项适用不同的税率征税的一种征收制度。分项课征制的特点： 一是对不同性质所得采用不同税率； 二是对纳税人的多项所得分别征税； 三是可由支付所得者代扣代缴。 特点 一是对不同性质所得采用不同税率...
综合收入是“单项收入”的对称。指将个人取得的各种不同性质的收入加以合并计算作为计征所得税依据的综合性收入。我国个人收入调节税就是将工资、薪金收入，劳务报酬收入，承包奖、转包收入，财产租赁收入四项应税收入加以合并综合计征的。按综合收入征税，能比较全面地体现纳税人的负担能力...
单式税则是“复式税则”的对称。亦称“单一税则”、“一栏税则”。在关税的每一个税目中只规定一个税率。这种关税制对一切国家的商品按同一税率征税，不实行差额关税。在自由竞争资本主义时期，曾在各国实行。垄断资本主义时期各主要资本主...
单一税则是，是指对一个税目只设置一个税率，且对任何国家的任何商品都课征同一税率的关税制度，我国的出口税率不分销往的国家或地区，统一适用，实行单式税则。 把关税税则可分为单一税则和复式税则 且对任何国家的任何商品都课征同一税率的关税制度。由于单一税则难以体现区别对待政策，抑制了关税的调节...
概述 自主税则（Autonomous Tariff）又叫国定税则，是指一国政府自主的，单独的制订，并单方面有权加以变更的税则。可分为自主单式税则和自主复式税则。 详细属性 根据产生方式的不同，把关税税则可分为自主税则和协定税则。自主税则，是指一国自主制定的关税税则，也称国定税则。自主税则根...
概述 复式税则是“单式税则”的对称。亦称“多栏税则”、“多项税率”。一个税目下设有两个以上税率。在各项税率中，普通税率是最高税率，特惠税率是最低税率，其间还有最惠国税率、协定税率、普通优惠税率。对不同国家采用不同的税率。一...
分项综合课征制亦称“结合课征制”。 指将个人的所得按不同来源和不同性质加以区分，既分项征税又合并征税的征收制度。鉴于分项课征制和综合课征制各具特点，为扬长避短，可以将所得加以区分，然后根据需要选择具体的征收方法。具体做法一般是，对个人取得的所得按不同来源和性质进行划分，...
概述 分类综合所得税指分类所得税和综合所得税并行课征所得税的一种制度。即在分类课征的基础上，在纳税年度终了再综合纳税人的全年各种所得，使用累进税率加征一种辅助税。此法兼采分类所得税与综合所得税之长，能充分发挥量能课税的作用，而且稽征方便，减少逃税漏税，实为一种较好的税制。 税种介绍 分类综...
概述 根据《中华人民共和国刑法》第二百零三条规定，逃避追缴欠税罪，是指纳税义务人欠缴应纳税款，采取转移或者隐匿财产的手段，致使税务机关无法追缴欠缴的税款，数额在1万元以上的行为。 概念 逃避追缴欠税罪（刑法第203条），是指纳税人故意违反税收法规，欠缴应纳税款，并采取转移或者隐匿财产的手段...
多次课征制指的是一种在商品流转的许多环节征税多次的制度。一般可分为两种情况，一种是对同一商品在生产领域和流通领域的每一个流转环节都征税一次。这种课征制度在国际上只有墨西哥等少数国家采用。另一种是对同一商品在某一个环节上每流转一次征一次税，这种课征制度在国际上采用的国家较多。 1994年税制...
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