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税率定义 税率是税额与课税对象之间的数量关系或比例关系，是指课税的尺度。 税率是整个税收范畴和税收制度的核心要素，是计算税额的依据和标准。在课税对象既定的前提下，国家征税的数量与纳税人的微观税收负担水平主要取决于税率，国家一定时期的税收政策导向也在很大程度上体现在税率方面。科学合理地设计税...
什么是差别税率 指对不同纳税人或不同课税对象分别高低不同的税率，是税率的一种类型。差别税率通常在比例税率和定额税率形式下，用于体现不同的税收负担政策。如对统一进口货物，各国往往根据其是否属于贸易互惠国而分别规定最低关税率和普通关税率。中国的农业税按照各地区的土地肥瘠程度，分别不同地区规定高低不...
什么是差额税率 差额税率是指一国对外资企业和本国企业实行两种或两种以上的税率。 差额税率的概述 一国对外资企业和本国企业之间的差额大致有两种不同税率： 一种是外资企业的税率低于本国企业， 另一种则相反即外资企业的税率高于本国企业。 前者多在吸引外资，引进技术时采用，这种差额的存...
什么是差别定额税率 差别定额税率是指对不同的征税对象适用不同税率的一种定额税率。 差别定额税率的分类 差别定额税率包括地区差别定额税率和分类分级差别定额税率。 地区差别定额税率即对同一征税对象按照地区规定不同的征税数额。现行的资源税、土地使用税、耕地占用税就采用这一税率形式。其中土地使...
什么是从价定率 从价定率是指以应税消费品的价格为计税依据， 并按一定百分比税率计税的方法。 从价定率的内容 实行从价定率征收的应税消费品，其计税依据为含消费税而不含增值税的销售额。消费税应纳税额=销售额（或者组成计税价格）×消费税税率。其计算公式为：从价定率办法计算的应纳税额=...
定额税率定义 定额税率（又称固定税额）是指按照课征对象的一定数量，直接规定固定的税额. 按征税对象的计量单位直接规定应纳税额的税率形式。征税对象的计量单位可以是其自然单位，也可以是特殊规定的复合单位。如现行税制的资源税中盐以吨数作为计量单位，天然气以于立方米为计量单位。采用定额税率征税，税...
什么是递减累进税率 递减累进税率，亦称“边际递减累进税率”、“减速累进税率”。税率增加幅度递减的累进税率。表现为应税所得越高，运用的税率也越高，但应税所得每增加一定数额，其增加部分适用税率的提高幅度是递减的。 举例说明 如年所得为1000元时...
什么是递增累进税率 递增累进税率，亦称“边际递增累进税率”、“增速累进税率”。税率增长幅度相对于课税对象的增长幅度呈递增趋势的累进税率。表现为税基越大，税率也随之提高，且提高的幅度呈递增趋势。 递增累进税率的特点 递增累进税率的显著特点是：税...
什么是分级比例税率 分级比例税率也是比例税率的一种，指将同一征税对象按一定的标准划分为若干等级，每一等级规定一个税率的比例税率。 分级比例税率的作用 如我国现行的产品税中对卷烟产品征税，按价格分为甲、乙、丙、丁、戊五个等级，甲、乙级卷烟的税率为60％，丙级卷烟的税率为56％，丁级卷烟税率为...
什么是复合税率 复合税率是指同一种消费品同时适用比例税率与定额税率的一种特殊税率形式。复合税率适用于价格和利润差异较大、容易采用转让定价方法来规避纳税的应税消费品，目前白酒及甲类、乙类卷烟的消费税税率采用复合税率形式。如粮食白酒定额税率为每斤(500克)0.5元，比例税率为20％，即生产粮食类...
什么是分类比例税率 分类比例税率是比例税率的一种，指将同一征税对象按一定标准划分为若干类型，每一类别规定一个税率的比例税率。 分类比例税率的作用 如我国现行的产品税中对产品中的酒进行征税，先将酒按原料和生产工艺过程分为白酒、黄酒、土甜酒、啤酒、复制酒、果木酒、汽酒等类别，分别规定差别比例税...
什么是划分税率 划分税率是指按照税源实行同源课税，分率计征的方式。 划分税率的做法 划分税率的具体做法是： (1)上级政府对某一税基按照既定比率征税并将税款留归本级财政之后，再由下级政府采用自己的税率，对相同的税基课征且自行支配该税收款项。 (2)采用所谓“税收寄征&r...
什么是基本税率 基本税率是指增值税一般纳税人销售或者进口货物，提供加工、修理修配劳务，除低税率适用范围和销售个别旧货适用征收率外，税率一律为17％。 基本税率的适用范围 基本税率的适用范围纳税人销售或进口除适用低税率的货物外，均适用17％的基本税率。销售加工、修理修配应税劳务的，亦应按17...
什么是累退税率 累退税率是累进税率的对称。是指随课税对象数额的增大，而税率逐级降低的税率制度。 累退税率的特点 这种税率，课税对象数量越大，税率越低；课税对象数量越小，税率越高。由于这种税率不符合税收合理负担、应能负担的原则，一般不被采用。但在某种特定条件下，为达到特定目的，作为一种过渡办...
什么是名义税率 名义税率是税法上规定的税率。由于税法中规定的税率，是应纳税额与征税对象的比。因税率制度、计税依据、减税、免税、加成加倍征税等原因造成纳税人的实际税率与税法规定的税率不相等，故将税法中规定的税率称为名义税率。以税率制度而言，超额累进税率与超率累进税率的名义税率与实际税率不等。以计...
什么是纳税成本率 纳税成本率指一定时期的纳税成本占税收收入的比重。 纳税成本率的计算公式 纳税成本率＝纳税成本\纳税收入×100% 从理论上讲，纳税成本率越高，税收效率越低；反之，则税收效率越高。从公式上反映出，纳税成本率与纳税成本呈正相关关系，与税收收入呈负相关关系。通过...
什么是平均税率 平均税率是指全部应纳税额占全部课税对象总额的比率。 举个例子，某纳税人今年应计税总额为50，000，本年实际缴税4，500，那么平均税率就是用4，500/50，000，得出结果为：9%。 平均税率的适用 在实际工作中，平均税率的适用主要有以下4种情况： 1．用于衡量纳税...
什么是普惠制税率 普惠制税率是发达国家向发展中国家提供的优惠税率，这种税率在最惠国税率的基础上实行减税或免税，并且不是互惠的，是单向优惠。 普惠制税率的使用 一般地说，订有双边或多边协议的国家，对持有一般原产地证的货物按正常税率（最惠国税率）征税，普惠制给惠国对持有普惠制原产地证的货物，按...
什么是全率累进税率 全率累进税率，是“超率累进税率”的对称。全率累进税率是指按课税对象的相对额划分若干级距，每个级距规定的税率随课税对象相对额的增大而提高，纳税人的全部课税对象都按与课税对象相对额所对应的税率计算纳税的税率制度。 所谓课税对象的相对额，如以利润额为课...
什么是企业所得税率 企业所得税率是企业应纳所得税额与计税基数之间的数量关系或者比率，也是衡量一个国家企业所得税负高低的重要指标，是企业所得税法的核心。 企业的所得税率都是法定的，所得税率愈高，净利润就愈少。我国现在有两种所得税率，一是一般企业33％的所得税率，即利润总额中的33％要作为税收...
什么是所得税率 所得税率是指所缴纳的所得税与利润总额的比例。 所得税率和净资产收益率的关系 因为净资产收益率的分子是净利润即税后利润，因此，所得税率的变动必然引起净资产收益率的变动。通常．所得税率提高，净资产收益率下降；反之，则净资产收益率上升。 下式可反映出净资产收益率与各影响因素之...
什么是全倍累进税率 全倍累进税率是“超倍累进税率”的对称。全部课税对象数额均按其累进依据适用的最高级次的征税比例计税的一种累进税率。中国从未采用过这种税率。 全倍累进税率的特点 1、计算简便，纳税人课税对象的相对数仅作为确定适用税率的依据，税率确定后，实际上直接按课...
什么是实际税率 实际税率是“名义税率”的对称。是实征税额占征税对象数额的比率。在实纳税额与应纳税额相等，征税对象的全部数额与应税的征税对象数额相等时，实际税率与名义税率相等。如果不相等，则实际税率与名义税率不等。如对个人所得征税时，假定应税所得额为1000 元，税率为1...
什么是税率差异技术 税率差异技术是指在合法和合理的情况下，利用税率的差异而直接节减税收的纳税筹划技术。 税率差异技术的意义 与按高税率缴纳税收相比，按低税率少缴纳的税收就是节减的税收。因为税率差异是普遍存在的情况，一个企业完全可以根据国家的有关法律和政策决定自己企业的组织形式、投资规模和投...
什么是税收负担率 税收负担率是指负税人所负税款占其全部收入的比率。在负税人与纳税人相同时，税收负担率等于实际税率，在负税人与纳税人不相同时，只有负税人有税收负担率，纳税人的税收负担率为零。 税收负担率的分类 税收负担率简称“负担率”。分为纳税人负担率、负税人负担率两...
什么是税率差异 税率差异是指性质相同或相似的税种适用税率的不同。 税率差异主要是出于财政、经济政策原因，比如，一个国家对不同企业组织形式规定不同的税率，公司的适用税率为50％，经济合作社的适用税率为45％；又如，一个国家对不同地区的纳税人规定不同的税率，一般地区的公司所得税税率为35％，某...
什么是所得税税负率 所得税税负率，即所得税税收负担率。为年度交纳所得税税额占该企业销售额或者营业额百分比。 税负是指实际应计缴的税款占相对应的应税销售收入的比例。税负可以单指增值税税负、所得税税负、营业税税负等。也可以把所有本年度上交的所有税款加总计算一个总体税负。 所得税税负率的公式 ...
什么是弹性税率 弹性税率是指由中央政府规定税率区间或基本原则并由地方政府根据当地实际需要制定的税率形式。 弹性税率的计算公式 弹性税率可以通过税率弹性值来认定。根据弹性原理，税率弹性按下列公式计算： 税率弹性＝税基发生一定程度变动后的适用税率/某一税基的适用税率 按上式计算的税率弹...
什么是应税所得率 所谓应税所得率是指对核定征收企业所得税的企业计算其应纳税所得额（不是应纳所得税额）时所确定的比例，是企业应纳税的所得额占其应税收入的比例。该比例根据各个行业的实际销售利润率或者经营利润率等实际情况分别测算得出，而不是税率。应税所得率的作用主要是用于确定纳税人的应纳税所得额，从...
什么是约束税率 约束税率是指经过关贸总协定/WTO谈判而确立的关税率，列在一各国家的关税减让表中，可作为总协定的一部分而得到执行。关贸总协定第2条强制各国实行约束关税。如果一WTO成员国把税率提高到约束水平以上，受影响的出口国家有权对进口国的等价值出口产品采取报复性措施或接受赔偿，其形式通常为...
什么是增值税征收率 增值税征收率是指对特定的货物或特定的纳税人销售的货物、应税劳务在某一生产流通环节应纳税额与销售额的比率。 与增值税税率不同，征收率只是计算纳税人应纳增值税税额的一种尺度，不能体现货物或劳务的整体税收负担水平。适用征收率的货物和劳务，应纳增值税税额计算公式为应纳税额=销售...
什么是增值税税率 增值税税率是指增值税税额占货物或应税劳务销售额的比率，是计算货物或应税劳务增值税税额的尺度。 增值税税率的种类 由于增值税的中性税收特征及其一般实行税款抵扣的计税方法，增值税的税率档次不宜过多。从世界各国增值税税率的设置情况来看，一般有以下几种类型： 1.基本税率。这...
什么是最适税率 最适税率是指一国适度的税收规模。从不同的角度研究可得出不同的最适税率。例如，有学者从公共品供给的角度研究，认为最适税率是与政府和国民对公共产品和私人产品的边际替代率相等的税率，因为此时在市场机制的调节作用下，全社会的资源可以达到帕累托有效配置。也有学者从经济增长及投资增长的角度...
什么是奥运税 奥运税指的是对奥运运动员在奥运会上所获得奖金进行征税。 中国奥运税收优惠政策的适用范围 主要包括北京奥组委、国际奥委会、中国奥委会、奥运会参赛运动员、向第29届奥运会进行捐赠、赞助的企业、社会组织和团体以及占用耕地的奥运场馆和配套设施。 伦敦征收奥运税现象 2011年温网...
什么是毕业生税 毕业生税是指高校毕业生就业以后，如果他们的收入达到一定的水准，他们就必须为自己曾接受过的高等教育交纳专门的税款。 毕业生税的理论解释 我国学者认为，高等教育税或高等教育人才税、高等教育保障税是以高等教育毕业生个人所得税应税所得额为税基，以供给非义务教育所需经费，保障公民接受...
什么是贬值税效应 贬值税效应是指货币贬值后，在进口商品需求弹性较低的情况下，即进口商品的数量难以压缩时，国内货币购买力的较大部分将转向这些进口商品，由于本币贬值后，购买一定数量的外币需要更多的本币，从而导致对本国产品需求的下降。即： 本币贬值→本国进口商品的需求难以压缩&rarr...
什么是兵役免除税 兵役免除税是英国中世纪的一类税种。威廉一世统治初期，英格兰内部政局尚不稳定，外部与苏格兰、威尔士和维金人的战争连绵不断，军役成为直属佃户向英王承担的首要义务。但是，由于种种原因，英王的某些直属佃户无法身体力行提供兵役，遂产生兵役免除税。这种做法对各方而言往往都是有利的，因为，...
船舶吨税概述 船舶吨税（Tonnage Tax），简称吨税，是海关对进出一国港口的外籍船舶按其净吨位征收的一种税。是一国船舶使用了另一国家的助航设施而向该国缴纳的一种税费，专项用于海上航标的维护、建设和管理。 这一税种为世界多数国家开征，其征税根据是因为外籍船舶使用了本国港口及助航设备，具...
什么是主体税种 主体税种是指在一个国家的税收制度中居于主导地位，起主导作用的税种。 主体税种的条件 作为主体税种一般应具备下列条件： (1)在全部税收收入中占有较大比重； (2)在体现国家政策和履行税收职能方面起主要作用； (3)税法和征税方法的变化会对整个财政经济和税收制...
什么是超额粪便税 超额粪便税是对产生粪便的农场征收的税。税基是粪便的排放量，由农场饲养牲畜的数量，加上一些调整因素计算出来。 荷兰超额粪便税 荷兰于1987年开始征收超额粪便税，它是中央政府对国内产生粪便的农场征收的一种税，税率是根据农场每公顷农田所产生的磷的重量来确定的。 征收标准为...
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