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国际收入和费用分配原则之一。 该原则要求关联企业进行内部交易，按照某种方式对利润进行合理划分时，如果是在有关国家税务当局规定的安全地范围之内，即被认为是合理的而予以承认，并据以征税。 合理利润划分安全地原则是针对正常交易原则和合理原则的不足所提出的一种补充原则。 跨国关联企业之间的某些交易...
国际收入和费用分配原则之一。 该原则要求以“经济合理性”为基础进行跨国关联企业间收入和费用的分配。 其要点是： （1）税收原则对合法营业不进行不适当的干预；（2）保持税收中性；（3）对企业正当的税收计划有不进行干扰，以保持税收的效率和公正；（4）维护国际税收公平和防...
概述
国际反避税是指一些国家在国际税务关系中对某些避税地活动所采取的强硬措施。重点是运用法律手段，在立法和执法上下功夫，如制订一系列一般性的和特殊性的条款进行反避税活动；扩大和加强政府间的联系，共同对付各种避税及国际偷税漏税活动；寻求在更大国际范围内进行反避税的多边合作。
具体措施
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法院或税务法院和税务官员就有关税收事宜作出的裁定。 税收裁决是自下而上逐级作出。 最初由税务官员作出，如纳税人不服提出异议，可上诉至税务法院，由税务法院作出裁决，如纳税人还不服，可上诉至行政法院，行政法院作出的裁决为最终的税收裁决。 对各级税收裁决，纳税人如无异议应立即执行。 税收裁决往...
指税务当局和纳税人之间在对税法理解和解释不一致时，采用相互让步的折中办法来达成协议。 这是在税法条文不可能完全适应复杂的经济活动的背景下发生的。 税收妥协的结果与税收立法的结果相似，因为在实际工作中，有关税务官员具有广泛的处理权，如对某些纳税义务的裁决或签署这类协议等。 在国际避税的某些领...
税务部门防范纳税人避税和偷漏税所采用的一种税务调查方法。 这种方法根据纳税人申报的所得和资产负责表，就一个或两个税收年度的某项营业净值的增减额进行估计，并与其申报的所得相比较，由此推断出纳税人的应税所得。 利用净值法可审核和检查纳税人申报应税所得的真实性。 这种方法始于美国，现为许多国家所...
防范国际避税和逃税、完善税收征管的一项具体措施。 指在纳税人不能提供准确成本和费用凭证，不能正确计算应税所得时，可由税务机关参照一定标准，估计或核定一个相应的所得额，然后据以征税的制度。 在许多国家的税法中，都有所得核定的条款。 核定所得的方法主要有三种：一是定率法，即核定利润率，然后据以...
亦称“国际逃税”。参见“国际逃税”。
确定关联企业之间转让价格的标准之一。 该标准要求关联企业间交易的转让价格，应以产品生产成本加合理毛利所确定的价格为准。 这里的毛利指生产加工企业的利润加销售费用。 合理的毛利率是通过参照国内外交易的各种因素制定的。 该标准是在既无可比不受控价格作参照，又无法采用转售价格标准的情况下适用的...
确定关联企业之间转让价格的标准之一。 该标准要求关联企业间交易的转让价格，应以转入企业的市场销售价格减去合理的销售毛利的价格为准。 合理的销售毛利是根据转入企业所在地的不受控制转售者类似转售交易的销售毛利得出的。 当关联企业间销售产品没有可比不受控价格供参照，且产品购入方不再对购入产品进行...
确定关联企业之间转让价格的标准之一。 该标准要求关联企业之间交易的转让价格，应该和这些企业在不受控制的销售中制定的价格一致。 所谓不受控制的销售，是指交易双方中至少有一方是非关联企业集团的成员，属非受控的无关联企业间的销售，所谓可比，是指交易情况包括产品质量、销售条件、市场容量及交易地理位置...
国际收入和费用分配的具体标准之一。 它是以实际发生的成本费用额作为关联企业之间某些交易的收入和费用标准。 成本标准不包括利润因素在内，它通常只适用于跨国关联企业之间非主要业务的费用分配，以及非商品收入如贷款、劳务提供和财产租赁等收入的分配。 成本标准要求以转出企业账册上正确记载的，与该项交...
国际收入和费用分配的具体标准之一。 它是用成本加利润的方法来组成一种相当于市场价格的标准，作为跨国关联企业之间产品销售收人分配的依据。 组成市场标准也是市场标准的一种延伸，在既无市场标准，又无比照市场标准条件下，可以使用该标准。 它是一种运用顺算法计算出来的市场价格。 它要求关联企业遵循...
国际收入和费用分配的具体标准之一。 它是以转入企业的产品的市场销售价格减去合理销售毛利后的价格，作为关联企业之间产品销售收入分配的标准。 比照市场标准是市场标准的一种延伸。 在无转出企业销售给无关联企业同类产品的价格，也没有转出企业所在地同类产品市场价格作分配标准的情况下，可按照通过进价销...
国际收入和费用分配的具体标准之一。 跨国关联企业之间的交易价格，应以无关联的独立竞争企业之间在市场上相互进行同类交易的市场价格为准。 这种市场价格，可以是交易发生的当地当时，关联企业集团成员与无关联企业进行同类交易的成交价格，也可以是交易发生时当地同类交易的一般市场价格。 市场标准是完全符...
指一国政府给予本国境内的外国人以等同于本国人的税收待遇，不加歧视。 税收无差别待遇是国家间签订国际税收协定中的一项特别规定条款，是处理国家间税收分配关系的一条重要原则。 其具体要求是缔约国一方的公司或个人，在缔约国另一方负担的税收和有关条件，不能比缔约国另一方的国内公司或个人在相同情况下负担...
全称为《联合国关于发达国家与发展中国家间避免双重征税的协定范本》。 它是由联合国专家小组制定，于1977年公布的签订国际税收协定的示范文本。 该范本是继经合发范本之后产生的具有广泛国际影响的另一个协定范本。 现已被许多发展中国家作为对外签订国际税收协定的依据和蓝本。 鉴于经合发范本较多地...
亦称“经合发组织协定范本”、“OECD范本”。 全称为《经济合作与发展组织关于避免所得和财产双重征税的协定范本》，它是由经济合作与发展组织（OECD）制定、于1977年公布的签订国际税收协定的示范文本。 该范本是在国际上具有广泛影响的协定范本之...
各国之间签订税收协定所依据或参照的规范性样本。 目前主要有经合组织范本和联合国范本。 在这两个税收协定范本面世以前，有关国家间自发地签订的税收协定涉及内容少，条文不够规范，随机性、盲目性很大。 更重要的由于没有可参考的协定范本，给有关国家签订和执行国际税收协定带来很大的困难。 国际税收协...
亦称“一般税收协定”。“特定税收协定”的对称。见“一般税收协定”。
亦称“单项税收协定”。 “一般税收协定”的对称。 两个以上主权国家为处理相互间某一特定税收关系或特定税种问题所签订的协定。 特定税收协定主要包括以下几个方面的税收协定：关于关税方面的协定，如关贸总协定、早期的荷比卢关税同盟等；关于避免海运和空...
亦称“单项税收协定”。 “一般税收协定”的对称。 两个以上主权国家为处理相互间某一特定税收关系或特定税种问题所签订的协定。 特定税收协定主要包括以下几个方面的税收协定：关于关税方面的协定，如关贸总协定、早期的荷比卢关税同盟等；关于避免海运和空...
亦称“综合税收协定”。 “特定税收协定”的对称。 指两个或两个以上国家签订的广泛涉及处理相互间各种税收关系的协定。 早期的一般税收协定是有关缔约国之间边界地区居民税收制度的协定。 现阶段，一般税收协定通常已包括缔约国之间所有有关各种所得税和...
“国际公法”的简称。 以国家间相互关系为主要调整对象的具有法律约束力的行为规范总称。 其渊源主要是各国公认的国际条约、国际惯例以及国际组织的某些协议。 与国内法相比，国际法的特点主要有： （1）国际法的主体主要是主权国家。 国际法的主体具有享受国际法权利、承担国...
国际税收协定中规定的缔约国之间相互协商税收问题所应遵循的规范化程序。 税收协定本是缔约国之间对有关税收事务进行相互协商的产物，但由于协定的许多条款在文字上只能作准则性的规范，需要通过相互协商作出具体的解释。 还由于缔约国经济情况、税收制度经常处于变动之中，协定签订之后有可能出现新情况和新问题...
指税收协定缔约国之间互相提供包括其国内税法规定和有关跨国纳税人纳税情况的税收信息。 税收情报交换是保证税收协定正确实施、实现国家间国际合作，逃税的一项最为基本的措施。 税收情报交换是国际税收协定中的常见条款。 税收情报交换的内容大致有三个方面：一是交换为贯彻税收协定的规定所需要的情报；二是...
指在税收协定中保存有利于纳税人的条文规定。 税收协定属于国际法的范畴。 国内税法与税收协定是国内法和国际法之间的关系。 根据国际惯例，国际法是高于国内法的。 当税收协定和国内税法不一致时，税收协定一般处于优先地位，但又应保存纳税人优先适用对其有利规定的权利，以免与税收协定主旨相悖。 凡...
“独立代理人”的对称。 指不具备法律和经济上的独立地位，在委托人的领导和控制下，完全按照委托人的旨意从事业务活动的经纪人。 非独立代理人可以是个人，也可以是公司。 在国际税收协定中，缔约国一方企业通过非独立代理人在缔约国另一方进行营业活动，缔约国另一方可将其视为常设...
亦称“独立地位代理人”。 “非独立代理人”的对称。 税收协定用语。 指接受委托从事业务活动，但在经济上和法律上都独立于委托人的专业经纪人。 独立代理人可以是个人，也可以是公司。 委托人与代理人之间根据委托协议明确双方的义务。 独立代理人...
指参加签订国际税收协定的国家。 任何缔约国都应是一个主权国家，只有具备独立自主的权力，才能对等地和其他国家签订国际税收协定。 一项国际税收协定的缔约国可以是两个国家，也可以是三个以上的国家。
亦称“国境税收调整”。 指基于保护贸易的要求，国家对商品进出本国国境所采取的鼓励出口、控制进口的税收政策措施。 一般对进口的外国货物，除征收进口关税外，还征收与本国货物一样的按产品征收的税收，以平衡国内外货物的税收负担，保护本国产品的生产和国内市场；对出口的本国货物一...
指国际税收协定实施的区域范围因某种原因而扩大。 明确协定实施的地域范围是非常重要的，因为它关系到所得来源地和应税一般财产所在地的确定。 当缔约国一方领土的疆域发生变化，或是从别处获得的一部分新领土时，就会涉及到协定区域扩大问题。 经合发范本特别规定了关于区域扩大情况的解决办法。 它建议遇...
国际法的一个常用概念。 指在国际关系中，对国家具有法律约束力的行为规范和典范。 国际重复征税的发生，都是有关国家之间税收分配关系矛盾冲突的反映，都应当通过缔结税收协定或有关国家公认的国际规范来解决。
亦称“法律适用规范”或“法律选择规范”。 指在签订国际税收协定时，对课税主体指明由某种国际经济活动所产生的税收法律关系应适用何国法律的规范。 在国际经济关系中，由于不存在超国家的政治权力。 因此，冲突规范作为一种法律规范，在法律效果上，是一种...
亦称“国际习惯”。 指国际交往过程中形成的一些习惯做法和先例。 国际惯例通常是不成文的，即没有一个法律文本来表现它的原则、准则和规则。 它是在国家 之间往来关系中逐步形成的。 最初为某些国家在实践中长期反复地使用，后被各国所普遍接受和引用。 它具有国际法的性质，...
一国政府确定涉外纳税人税收负担所遵循的指导思想。
涉外税收负担原则具有重要的财政意义和经济意义。
其财政意义体现在它通过影响一国的近期税基大小与长期 的税源发展状况，最终会影响到有关国家的税收收入水平。
其经济意义体现在，它不仅会引起国际投资流向、规范与结构的变动，还会影响国际...
亦称“平等原则”。参见“平等原则”。
亦称“平等原则”。参见“平等原则”。
亦称“平等原则”。参见“平等原则”。
概述
优惠原则是指一国涉外税制中为外来投资者提供特殊税收优惠待遇，使其承受轻于本国投资者税收负担的原则。主权国家在制订对外税制时、首先要考虑外来投资者税收负担的轻重，对此有可供选择的三种原则，优惠原则为其中之一。在具体做法上，该原则有全面性优惠和特定优惠两种。前者指为外来投资者单独制订一...
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