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特别目的税是为实现国家特殊目的而征收的税类的统称。 特别目的税作为一个税类是现代社会的产物，但就单个税种而言，它在世界税制发展史上早有记载，在封建社会，许多君王都曾运用过这类税种来实现自己特殊的需要，到了近代，特别目的税的种类逐步增多，如欧洲在第一次世界大战和第二次世界大战期间，一些国家就曾开...
亦称“课税对象”、“课税客体”，是税法规定的必须征税的客观对象，它表明国家对什么样的标的物征税，与纳税人、税率等共同构成税收制度的基本要素。 征税对象是税收制度的首要因素。 它决定纳税人与税率，不同征税对象又构成不同税种。 根据课税对象的不同...
税收漏洞是指一国政府在制定税法过程中，自觉或不自觉地在某些方面制定的能够使不同纳税人在相同条件下，或者相同纳税人在不同条件下少纳或不纳税的条款。 税收漏洞具体包括两种情况： （1）在政府制定税法时，不自觉地遗留一些缺口，致使纳税人有空隙可钻； （2）在政府制定税法时，自觉、有意识地敞开口子...
定义 额外税收负担，是指按照税法规定应当予以征税，但却完全可以避免的税收负担，亦称“税收成本负担”或“税收拖累”，是指课税除了给纳税人带来正常的经济负担之外，对资源配置和经济运行产生的不良影响。 税收额外负担是西方现代税收理论中研究征税使消费者与生...
一般反避税调查是税务机关运用税务检查权对有避税嫌疑的纳税人进行税务检查的行政执法行为，是税务机关税收管理的重要手段。 税务机关可依法对存在以下避税安排的企业，启动一般反避税调查： 1、滥用税收优惠； 2、滥用税收协定； 3、滥用公司组织形式； 4、利用避税港避税； 5、其他不具有合理...
一国为限制进口而采取的非关税壁垒进口配额制中的措施之一。 指对某种商品在一定时间内，在数量和金额上规定一个限额，当超过这一额度后绝对不允许再进口的限制措施。 在具体实施过程中又可分为全球配额、国别配额和进口商配额。 全球配额是指将某商品进口制定一个总额度，但没有具体的国家地区限制，可从全球...
序 推定课税是指税务机关因无法依据法定的账簿、凭证等直接资料和方法计算税基，而使用各种间接资料以合理方式予以确定的征税方法。 推定课税是世界各国在税收征管活动中广泛运用的一种征税方法，它或是作为某一税种具体课征制度的组成部分，或是作为独立的税种而存在。 推定课税方法也是我国税收征管实践中采用的...
商品出口退税就是增值税，企业在生产过程中要向国家缴纳各种税，增值税是其中之一。 假如商品要出口，国家会退还部分税金，就是商品出口退税。 具体数目按商品种类划分，如果政策较支持此类商品出口，则多退（增值税），有时可全额退税。 如果支持度一般，则少退。 享有出口退税的商品可以凭海关的凭证到税...
现行的免退税方法计算公式表述为： 一、增值税 出口退税额＝出口货物的应退税额－销售进口料件的应交税额 出口货物应退税额＝出口货物数量×加权平均进价×退税率 销售进口料件的应交税额＝销售进口料件金额×抵扣税率－海关已对进口料件的实征增值税税款...
什么是纳税质押 纳税质押，是指经税务机关同意，纳税人或纳税担保人将其动产或权利凭证移交税务机关占有，将该动产或权利凭证作为税款及滞纳金的担保。 纳税人逾期未缴清税款及滞纳金的，税务机关有权依法处置该动产或权利凭证以抵缴税款及滞纳金。 纳税质押分为动产质押和权利质押。 动产质押包括现金以及其他...
什么是税收歧视 税收歧视是指一国税制对不同国籍个人纳税人和公司纳税人，实行不同等的税收差别待遇，导致不同纳税人在相同经营条件下的税收负担不同。 比如，征税率的差别、扣除项目的差别、优惠适用的差别、居民身份判定的差别等等。主要表现 按照税法规定，企业应纳所得税额等于应纳税所得额乘以税率，因此，现...
经济工具的一种形式，根据每种物品产生的环境损害水平或消费他们所产生的废物，对不同的物品收取不同的税收。 差异税收已经被运用在一些物品，尤其是燃料上，例如，对含铅汽油收取的税款比对不含铅汽油收取的税款高得多，这就使得对含铅汽油的使用成比例减少。
什么是纳税审计
纳税审计是指对企业的纳税业务所实施的审计。
纳税审计的主要内容
纳税审计的主要对象是税收会计提供的资料及其纳税行为。
其目的是判定纳税报表是否符合公认的会计准则及税法，并对此作出结论。
纳税审计与财务审计
纳税审计与...
基本解释 全额计税，是按照销售收入的金额乘于3%计税缴纳营业税，不能抵扣增值税进项，一般用于小规模纳税户。 相对应的增值税计税，就是按照销售收入的金额乘于17%后扣除当月已认证的增值税进项额，其差额就是应缴的增值税。 要在具备一般纳税人资格才可实施。优缺点 全额计税就是对企业的销售额全额为计...
激励性税收支出是税收支出的一种形式，主要是指用来改善资源配置，增进经济效率的特殊减免规定。 其主要目的在于正确引导产业结构，产品结构，进出口结构以及市场供求，促进纳税人开发新产品，新技术以及积极安排劳动就业等。 根据支出对象不同，刺激性税收支出分为二类：即针对特定纳税人的税收支出和针对特定课...
税收庇护是指一国政府为了达到一定目的，而在税法上自觉地、有意识地降低税率或者规定减免税优惠等措施，给予纳税人以保护的税收政策。
税收庇护是一国政府在税法上故意制造的税收漏洞，用以吸引国外的投资，加快其国内一些落后地区和行业的开发、建设和经济发展。
对税收鼓励措施的泛称。
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亦称“正当避税”。 “不可接受避税”的对称。 指纳税人以不违反税法规定为前提，采用税收筹划的方法而减少纳税义务的行为。 这种避税行为既不违法，又大都符合政府的税收政策导向，因而各国政府一般认为可以接受，并不反对。 例如，某人针对国家课征酒税...
营业利润 销售利润（Sales profit） 营业利润＝营业收入-营业成本-营业税费-销售费用-管理费用-财务费用-资产减值损失+公允价值变动净收益+投资净收益 2006年财政部颁布的新企业会计准则-30号财务报表列报中已对营业利润进行了调整，将投资收益调入营业利润，同时取消了主营业务利润和...
营业利润率(Operating Profit Ratio)的概念 营业利润率是指企业的营业利润与营业收入的比率。它是衡量企业经营效率的指标，反映了在不考虑非营业成本的情况下，企业管理者通过经营获取利润的能力。其计算公式为： 营业利润率=营业利润/营业收入(商品销售额)×100% ...
辅导期一般纳税人对收取的增值税专用发票实行“先比对，后抵扣”，“先比对，后抵扣”是指辅导期一般纳税人企业取得的增值税进项发票认证后，先通过防伪税控系统将认证信息上传至国家税务总局进行比对，总局比对结束后将比对结果下发各省市，各主管国税局将比对无误的...
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