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农业税地方附加的简称。 中国地方政府按农业税的一定比例加征的税款。《中华人民共和国农业税条例》规定，为了兴办地方性公益事业的需要，省、市、自治区政府经本级人民代表大会通过，可以随同农业税征收地方附加。 但一般不得超过纳税人应纳税额的15%。在种植经济作物、园艺作物比较集中而获利又超过种植粮食...
概述
“实物税”的对称。
是以纳税手段是实物还是货币为标准各税种进行的一种分类。
货币税是指纳税人以货币形式缴纳的税收。
货币税由于缴纳货币，对国家税收管理和纳税人纳税均方便易行，避免了可能产生的各种弊端，有利于顺利组织财政收入；同时，还能...
亦称“复合关税”。
是指对一种进口商品同时订出从价、从量两种税率，分别计算出税额，以两个税额之和作为该商品的应征税额的一种征收关税标准。
这是因为从价税或从量税各有利弊，使用混合关税可以取长补短，相互补充。在物价波动时，可以减少对财政收入的影响，又可起一定的保...
实行“免、抵、退”税办法的“免”税，是指对生产企业出口的自产货物，免征本企业生产销售环节增值税； “抵”税，是指生产企业出口自产货物所耗用的原材料、零部件、燃料、动力等所含应予退还的进项税额，抵顶内销货物的应纳...
1．企业向主管税务机关办理增值税纳税申报时，除按纳税申报的规定提供有关资料外，还应提供下列资料：
（1）主管税务机关确认的上期《免抵退税申报汇总表》；
（2）主管税务机关要求提供的其他资料。
2．企业向主管税务机关办理增值税免抵退税申报，应提供下列凭证资料：
（1）《免抵...
出口报关单是办理免抵退税的重要凭证之一，生产企业在办理免抵退税申报时所提供的出口报关单必须是“退税专用联”，即黄联报关单，且报关单上必须盖有防伪印油的“验讫章”。 出口企业在货物报关出口之日起（以报关单上注明的出口日期为准）90日后的...
序 收汇核销单也是办理免抵退税的重要凭证之一，它是指由外汇管理局制发、出口单位凭以向海关出口报关、向外汇指定银行办理出口收汇、向外汇管理局办理出口收汇核销、向税务机关办理出口退税申报的有统一编号及使用期限的凭证。 一、基本管理规定 收汇核销单共为三联，第一联为企业存根联；第二联为外管局存根...
生产企业委托外贸企业代理出口的货物在委托方办理出口退税，受托方须向委托方提供代理出口货物证明。 在一般情况下，代理出口货物证明由受托方在代理出口货物已实际结汇后，到主管出口退税的税务机关办理。 出口企业代理其他企业出口后，须在自报关出口之日起60天内凭出口货物报关单（出口退税专用...
海关总署、国家税务总局关于加强协调配合严格出口退税报关单管理和加强防伪鉴别的通知（署监［1996］32号） 海关总署、国家税务总局关于出口退税报关单管理有关问题的通知（署监［1996］396号） 财政部、国...
生产企业在办理免抵退税的过程中，除了要提供纸质凭证，其申报的出口数据必须与海关、外汇管理局等部门提供的电子数据核对通过后才能办理免抵退税。
对于申报出口货物没有电子信息或电子信息核对不上的，不予办理免抵退税。
相关政策规定
国家税务总局关于利用“口岸电子执法系统&r...
（一）生产企业出口货物劳务（进料加工复出口货物除外）增值税退（免）税的计税依据，为出口货物劳务的实际离岸价（FOB）。实际离岸价应以出口发票上的离岸价为准，但如果出口发票不能反映实际离岸价，主管税务机关有权予以核定。
（二）生产企业进料加工复出口货物增值税退（免）税的计税依据，按出口货物的...
相关政策规定
免抵退税不得免征和抵扣税额＝当期出口货物离岸价×外汇人民币牌价&time...
相关政策规定 免抵退税额＝出口货物离岸价×外汇人民币牌价×出口货物退税率－免抵退税额抵减额 免抵退税额抵减额＝免税购进原材料价格×出口货物退税率 免税购进原材料包括国内购进免税原材料和进料加工免税进口料件，...
相关政策规定 1、当期期末留抵税额≤当期免抵退税额时， 当期应退税额＝当期期末留抵税额 当期免抵税额＝当期免抵退税额－当期应退税额 2、当期期末留抵税额>当期免抵退税额时， 当期应退税额＝当期免抵退...
序 进料加工是指经营企业专为加工出口商品而用外汇购买进口原辅材料、零部件、元器件、包装物料，经加工或者装配后，将制成品和半成品复出口的经营活动。 我国进料加工贸易海关一般对进口材料按85%或95%的比例免税或全额免税，货物出口后按免抵退计算退（免）增值税时，须考虑进口环节海关已减免的部分不能...
例1：（一般贸易） 某生产型外商投资企业，2009年3月出口销售收入（FOB）100万美元，内销销售收入（不含税价）200万元人民币，当期进项发生额80万元人民币，该企业销售的货物的征税税率适用17%，退税率适用13%，美元汇率为6.84。 假设当月出口单证、信息全部齐全。 则本期免抵退税...
一、纳税人申报 增值税纳税人须按规定定期进行增值税纳税申报，对于属于增值税一般纳税人的生产型出口企业最好在进行免抵退税预申报之后进行增值税纳税申报，这样可以提高增值税纳税申报的准确性。 每月纳税申报期内，生产企业向主管征税机关提供下列资料进行增值税纳税申报： ⑴《增值税纳税申报表》及其规定...
一、纳税人申报 生产企业完成预申报并进行了预审反馈信息处理之后，便可以进行免抵退税的正式申报。 在正式申报之前，企业需要先将已经申报的并经征税部门签章的增值税纳税申报表中的部分信息录入到出口退税申报系统中，然后录入免抵退税申报汇总表（该表可以由出口退税申报系统自动计算得出）。 对于没有经过...
概述
普遍征税是指征税遍及税收管辖权范围内所有法人和自然人，所有的有纳税能力的人只要发生了纳税义务，都必须毫无例外的依法纳税。
所谓的普遍征税原则也称税收普遍原则，它是税收原则之一。
税收普遍原则首先是作为公平原则的一个方面被西方经济学家所提出来的。
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什么是工商业所得税
工商业税中依所得额计算征收的部分，简称“所得税”。
对以营利为目的之工商业征收所得税，是国际上的普遍做法，在中国，国民政府于1936年建立所得税制，开征营利事业所得税，中华人民共和国成立后，1950年1月27日政务院第17次会议...
概述
自主关税是指一国立法机构根据关税自主原则单独制订，不受贸易条约或协定牵制或约束的一种关税。。与协定关税相对。 不自主关税的对称，本国政府独立自主制订和征收的关税。实行自主关税的国家。可同时对缔有贸易协定、在自愿对等基础上相互减让关税的国家实行协定关税。
自主关税是一国不受贸...
概述
自行申报纳税制度是指建立在纳税人自核、自填、自缴方式基础上的一种纳税申报制度。
所谓自核、自填、自缴，是指纳税人在法律、行政法规规定或税务机关依法确定的纳税期限内，按照税收法律、行政法规的规定，自行计算应纳税额、自行填开税收缴款书、自行向国库缴纳税款的一种纳税方式。
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基本信息
国家为达到某种特定目的而设立的税种。
我国的特定目的税，是在经济体制改革过程中，根据宏观经济调控的需要而陆续设立的。
特定目的税是为了达到特定的目的，对特定对象和行为发挥调节作用而征收的税种，包括：
1、固定资产投资方向调节税；
2...
定义
关税退还是关税纳税义务人按海关核定的税额缴纳关税后，因某种原因的出现，海关将实际征收多于应当征收的税额（称为溢征关税）退还给原纳税义务人的一种行政行为。
根据《海关法》规定，海关多征的税款，海关发现后应当立即退还。
我国关税退还制度包括复出口退税和溢征退税两类退税。
对...
从国家宏观税负的角度理解，边际税负指的是国家在一定期间的税收增加总额，与同期实现的国家GDP增加总额的百分比。 从企业财务管理和税收筹划的角度理解，边际税负指由于收入增加所产生的税收增加，与相应的收入增加额的百分比。 在这里导致收入增加的因素包括价格、销售数量、以及经营品种三个方面。 边际...
劳动所得这两大基本所得类型的不同处理，可将个人所得税分为综合所得税制、二元所得税制和单一所得税制三种模式。 二元所得税（Dual Income Tax，简称“DIT）是人个或家庭所得税的一种设计税制设计模式，是指按照不同的税率对资本所得和劳动所得分别予以课税，而对劳动所得按累进税率...
概述
比例税制或称比例税率，对同一课税对象，不论数额大小，均按同一比例计征的一种税率制度。
说明
这种形式，计算简便，纳税人的负担稳定，一般适用于对商品流转额的征税。根据课税对象和纳税人的不同情况，分别规定高低不同税率计征的，称为“差别比例税制”。中国...
序 商品及劳务课税：商品及劳务课税是所有以商品及劳务为征收对象的税种的总称。 我国现行税制中对商品的课税包括增值税、消费税、营业税、关税及一些地方性工商税种。概况 从商品本身言，商品是社会产品在流通过程中的实物形式，区分为生产资料与消费资料两大类。 在消费资料中，有食、衣等必需品，日用消费品...
序
纳税抵押是指纳税人或纳税担保人不转移可抵押财产的占有，将该财产作为税款及滞纳金的担保。
纳税人逾期未缴清税款及滞纳金的，税务机关有权依法处置该财产以抵缴税款及滞纳金。纳税人或者纳税担保人为抵押人，税务机关未抵押权人，提供担保的财产为抵押物。
纳税抵押的范围 ...
概念 免税所得额，又叫扣除标准，是指在所得税征收的过程中，因国家政策的规定，应当扣除的免除征收的一部分所得额。 最常见的情况是在个人所得税和企业所得税的计算过程中。计算公式 应纳个人所得税税额=（应纳税所得－扣除标准）*适用税率-速算扣除数例如：个人所得税的计算过程中，应纳税所得额中包含免税所...
简介
亦称“虚拟抵免”和“饶让抵免”。
指居住国政府对其居民在国外得到减免税优惠的那一部分，视同已经缴纳，同样给予税收抵免待遇不再按居住国税法规定的税率予以补征。
税收饶让是配合抵免方法的一种特殊方式，是税收抵免内容的附加，它...
概述
实物税是“货币税”的对称。纳税人以实物形式缴纳的税收。是我国奴隶社会和封建社会占主导地位的税收课征形式。如夏“贡”、周“彻”、“粟米之征”、“布帛之征”以及田赋等...
概述
对物税亦称物税、客体税，“对人税”的对称。早期的对物税着眼于物，将人的关系排除在外，如对财产征税、对商品征税等。
现代意义上的对物税，通常是指税收主体与税收客体之间没有直接关联的税收。
对物税以客体的“物”为基础而不考虑...
序 两税并轨，即将《外商投资企业和外国企业所得税法》和《企业所得税暂行条例》统一成一部所得税法。在税率等方面对内外资企业一视同仁。两法的实质差别 主要是税前扣除标准不同，优惠条例不同。 前者比如员工工资扣除标准不一致等，内资企业只能按计税工资扣除，而外资企业可以据实扣除，这一差异为外资带来了用...
亦称“可抵免额”。
居住国政府允许本国居民从其应纳税额中抵免的已缴非居住国的所得税额。
允许抵免额可通过抵免限额与实缴非居住国税额这两个数额的比较来确定，即以其中数额较小者为允许抵免额。
具体说来有三种情况，当居住国税率高于非居住国税率时，国外实缴税额小...
出口退税制度是对出口商品实行退税的制度，是国家支持外贸出口的重要手段，也是国际通行做法。 为抵御亚洲金融危机的影响，1998年国家实施了提高出口退税率的措施，并主要由中央财政负担。 但由于我国税制以流转税为主，同时近年来外贸出口增长很快，使得出口退税额的增长高于中央财政收入的增长，出口退税改...
序 税收权限是指税收权利和收入在中央政府和地方政府之间的划分和管理问题。 税收权限的核心是税收立法权，同时还包括征收管理权、政策调整权等。介绍 中国的税收权限却是高度地集中于中央的。 几乎所有的地方税的税法、条例，以及大多数税种的实施细则，都由中央制定和颁布，地方只有征收管理权限及制定一些具...
对摊贩业征收的一种工商业税。
1950年1月公布的《工商业税暂行条例》第四条规定，对摊贩营业，按其超过规定之资本额及经营情况，课征定额摊贩牌照税。
于是财政部在同年3月16日公布《摊贩营业牌照税稽征办法》，规定从事固定经营或流动经营之摊床小贩，凡资本总额满20万元（旧币，下同）者，应...
概述 税务行政行为是指国家税务机关依法行使税收征收管理职能，并产生法律效果的行为。 税务行政行为是行政行为在税收征收管理领域的具体化，因此具有行政行为的一般特征，同时也具有自己特点： 1、必须是国家税务管理机关实施的行为； 2、是国家税务管理机关行使行政职权或行政职责的行为； 3、是税务机...
简介 以税还贷指企业用产品税或增值税归还贷款。 中国政府对企业因技术改造和基本建设而举借的贷款，经批准可用应纳的产品税、增值税归还的优惠措施。是国家鼓励投资的办法之一。规定 1979年以来，中国为鼓励国内企业投资扩大再生产，对国营企业和城镇集体企业使用银行的基本建设贷款或技术措施贷款，规定可以...
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