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计算应税凭证税额的比例或定额。 各国印花税的税率，依征税凭证而异，对记载金额的经济凭证，一般以金额为计税依据，采取比例税率，全额累进税率（又称分级比例税率）、分级定额税率和定额税率。 对不记载金额的凭证及其他权利、许可证照等，一般按件选定计算较为简便的定额税率。 我国印花税的税率根据应税凭...
据以计算印花税应纳税额的基数。 印花税计税依据根据应税凭证的种类，分别规定以下几种：（1）合同或具有合同性质的凭证，以凭证所载金额作为计税依据；（2）营业账簿中记载资金的账簿，以固定资产原值和自有流动资金总额作为计税依据；（3）不记载金额的营业执照、专利证、专利许可证照，以及企业的日记账簿和各...
缴纳印花税的完税凭证。 现在国家税务总局印制的印花税票有一角。 二角、五角、一元。 二元、五元、十元、五十元、一百元九种，票面值以人民币为单位，是一种有价证券。 缴纳印花税时，即按税法规定的应纳税额，购贴相同金额的印花税票，凭以完税。
纳税人履行缴纳印花税义务的特定方法。 印花税的纳税方法较其他税种不同，主要是由纳税人根据税法规定，自行计算应纳税额，自行向税务机关或指定的代售单位购买印花税票，自行完成纳税义务。 就税务机关来说，印花税票一经售出，国家即可取得印花税收入。 但就纳税人来说，购买了印花税票，不等于履行了纳税义...
与税法有关的法的存在形式，主要为制定法。 在一些国家，判例法也成为税法的渊源之一。 我国税法渊源主要有： （1）宪法。 宪法作为国家的根本大法，是税法最根本的渊源。 它分为两种，一种是直接的渊源，即宪法中关于税收的直接规定，例如，我国宪法第56条规定：“中华人民共和国公民有...
为了体现国家有关政策精神，对某些特定项目或特定单位给予减轻或免除印花税税负的一种优惠。 根据印花税暂行条例及其施行细则的规定，下列凭证免纳印花税：（1）已缴纳印花税的凭证的副本或者抄本；（2）财产所有人将财产赠给政府、社会福利单位、学校所立的书据；（3）国家指定的收购合同；（4）无息、贴息、贷...
税法基本原则之一，指税法规定对纳税人而言必须公平合理不得岐视性对待。 税收公平主义是法的平等性原则在税法中的体现，与其他税法基本原则相比，税收公平主义渗入了更多的社会要求。 一般认为，税收公平最基本的含义为税收负担必须根据纳税人的负担能力分配，负担能力相等，税负相同，负担能力不等，税负不同。...
税法基本原则之一，亦称公众信任原则，是民法“诚信原则”在税收法律关系中的引用。 指税收法律关系的本质是一种相互合作。 相互信赖的关系，而不是对抗性的关系。 纳税人应按照税务机关的决定及时缴纳税款，税务机关有责任向纳税人提供完整的税收信息资料，征纳双方应建立起密切的税...
亦称固定资产投资方向调节税“课税范围”。 凡在我国境内用于固定资产投资的各种资金，均属固定资产投资方向调节税的征税范围。 各种资金包括：国家预算资金、国内外贷款、借款、赠款、各种自有资金、自筹资金和其他资金。 固定资产投资，是指全社会的固定资产投资，包括：基本建设投...
税法所确认和调整的，国家与纳税人之间以及各级政府之间在税收分配过程中形成的权利义务关系。 其特征为：（1）主体的二方只能是国家；（2）体现国家单方面的意志；（3）权利义务关系具有不对等性；（4）属于调整性法律关系。 税收法律关系包括主体、内容、客体三个要素，其主体由征税主体和纳税主体构成。 ...
征收固定资产投资方向调节税的具体项目。 固定资产投资方向调节税的税目分为两大系列。 （1）基本建设项目系列： ①对国家急需发展的项目投资。 列举规定的有农林、水利、能源、交通、邮电、原材料、科教、地质勘探、矿山开采等基础产业和薄弱环节的部分项目投资。 对城乡个人修建和购置住宅的投资、外...
计算固定资产投资方向调节税应纳税额的根据。固定资产投资方向调节税计税依据为固定资产投资项目实际完成的投资额，其中更新改造投资项目为建筑工程实际完成的投资额。
固定资产投资方向调节税纳税义务的承担者。 包括在我国境内使用各种资金进行固定资产投资的各级政府、机关团体、部队、国有企事业单位、集体企事业单位、私营企业、个体工商户及其他单位和个人。 外商投资企业和外国企业不纳比税。 固定资产投资方向调节税由中国人民建设银行、中国工商银行、中国农业银行、中...
认为税收法律关系是纳税人对国家课税权的服从关系的学说。 其代表人物为德国法学家奥特·麦雅（OttoMayer），认为在这种关系中，国家以优越的权利主体身份出现，国家课税权的行使以税法一一课税处分--滞纳处分一一税务罚则的模式进行。 这种“查定处分”是纳税...
计算固定资产投资方向调节税应纳税额的法定比例。 固定资产投资方向调节税根据国家产业政策确定的产业发展序列和经济规模的要求。 实行差别税率，具体适用税率为0％、5％、10％、15％、30％五个档次。 差别税率是按两大类来设计的，一类是基本建设项目投资；一类是更新改造项目投资。 （1）对基本...
概述
纳税主体，是指税收法律关系中依法履行纳税义务，进行税款缴纳行为的一方当事人。一种是狭义的纳税主体概念，即纳税主体仅指纳税人。另一种是广义的纳税主体概念，即将在税收征纳活动中所履行的主要义务在性质上属于纳税义务的有关主体均称为纳税主体。
定义
纳税主体，是指税收法律关系中...
由税法规定的，税务机关必须履行的义务。 税务机关的义务与权利在许多情况下处于复合状态；税务机关的义务与纳税人的权利相对应，在内容上是一致的。 一般认为我国税务机关的义务主要包括：（1）依法办理税务登记，开具完税凭证的义务。 只要符合规定的条件，税务机关必须为纳税人办理税务登记、开具完税凭征...
由税法规定的，税务机关在税收征收管理及税务纠纷处理过程中的权利。 我国税务机关的权利主要包括： （1）征税权。 这是税务机关最基本的权利，具体表现为因征税而进行征收管理的权利。 如要求纳税人依法办理税务登记、设置账簿、合法使用记账凭证、发票，提供纳税资料；依照税法规定采取一定的征收方式征...
固定资产投资方向调节税按固定资产投资项目的单位工程年度计划投资额预缴。 年度终了后，按年度实际完成投资额计算，多退少补，项目竣工后，按全部实际完成投资额进行清算，多退少补。 纳税人按照年度计划投资额一次缴纳全年税款确有困难的，经税务机关核准，可以于当年9月底之前分次缴清应纳税款。
固定资产投资方向调节税实行预征制，按固定资产投资项目的单位工程计划额预缴。 年度终了后，按年度实际完成投资额结算，多退少补；项目竣工后，按全部实际完成投资额进行清算，多退少补。 因此，税额计算应包括以下几方面的内容： （1）预缴税额的计算。 预缴税额应按批准的固定资产单位工程年度计划投资...
固定资产投资方向调节纳税人申报缴纳应纳税额的指定地方。 固定资产投资方向调节税一般由纳税人向项目所在地的税务机关缴纳。 如果个别项目不宜在当地缴税，纳税地点由上级税务机关确定。 纳税人在使用项目年度投资以前，应当先到项目所在地税务机关办理纳税事项。 纳税人按照规定预缴税款或者办理纳税手续...
减去或免除固定资产投资方向调节税税负的优待规定。 根据规定，除了起征点减免和国务院另有规定外，一律不得减免该税。 关于起征点减免服据规定，对不纳入计划管理的、投资额不满5万元的项目，投资方向调节税的征收和减免，由各省、自治区、直辖市人民政府自行确定。
定义
纳税人是中国税收法律关系的主体，是国家财政的主要承担者。中国税收法治的进展是否良好，国家财政收支的运行是否稳健，与纳税人的权利是否获得有效的保护，义务是否得到切实的履行，有着密不可分的联系。长期以来，中国对纳税人问题的研究，往往局限于纳税人的税收负担和履行纳税义务等方面，忽视了对纳税人权...
专门负责维护税收秩序的公安机关与人员。 其任务主要是揭露、防止和制止税收犯罪行为，保障税务机关工作安全监督、防止税务人员的违法犯罪行为。 税务警察通常被赋予普通警察所拥有的大部分权力，其职权主要包括实施税务检查，利用各种侦察手段调查税收违法犯罪活动，对犯罪嫌疑人进行行政拘留；执行对纳税人财产...
承担城市维护建设税纳税义务的单位和个人。 原规定缴纳产品税、增值税、营业税的单位和个人为城市维护建设税的纳税人，1994年税制改革后，改为缴纳增值税、消费税。 营业税的单位（不包括外商投资企业、外国企业和进口货物者）和个人为城市维护建设税的纳税人。
计算城市维护建设税应纳税额的根据。原规定以纳税人实际缴纳的产品税、增值税、营业税三种税的税额为计税依据。1994年税制改革后，改为以纳税人实际缴纳的增值税、消费税、营业税税额为计税依据。
根据法律、法规的规定，税务行政复议机关可以受理哪些行政复议案件。 我国税务行政复议的受案范围是： （1）税务机关作出的征税行为。 包括：征收税款的行为；加收滞纳金的行为；审批减免税和出口退税的行为；税务机关委托扣缴义务人作出的代扣代缴税款的行为。 （2）税务机关作出的责令纳税人提供纳税保...
税务争议当事人对税务机关及其工作人员的具体行政行为不服，依法向上一级税务机关提出申请，由其进行审查、裁决的活动。 税务行政复议制度的有效实施，有利于保护纳税人的合法权益，促进税务机关依法治税，提高税务管理效率，减少税务行政诉讼，减轻人民法院及税务机关的工作负担。 税务行政复议的特点主要有： ...
计算城市维护建设税应纳税额的法定比例。按纳税人所在地，分别规定为市区7%、县城和镇5%、其他地区1%。
减少或免除城市维护建设税税负的优待规定。 城建税以“三税”的实缴税额为计税依据征收，一般不规定减免税，但对下列情况可免征城建税：（1）海关对进口产品代征的流转税，免征城建税；（2）从1994年起，对三峡工程建设基金，免征城建税；（3）对中外合资企业和外资企业暂不征收城建...
税务行政系统内部受理税务行政复议案件的分工，是明确复议申请人应向哪一个税务机关提出申请，由哪一个税务机关受理复议的制度。 税务行政复议的管辖包括： （1）一般级别管辖。 对税务机关的具体行政行为不眼申请的复议，由其上一级税务机关管辖。 即对国家税务局、地方税务局的具体行政行为不服申请的复...
作为税务行政复议主体，参加复议的申请人、被申请人、第三人及复议代理人。 其中申请人和被申请人称为当事人。 复议申请人是依法有权申请复议的人或组织，具体指纳税人、扣缴义务人、纳税担保人和其他税务争议当事人；复议被申请人是国申请人申请复议而被复议机关通知参加复议的税务机关；复议第三人是同复议的具...
审理税务行政复议案件的法定过程与步骤。 该程序包括： （1）复议申请人在法定期限内以书面形式提出复议申请。 （2）复议机关对复议申请在5日内作出处理决定。 符合受理条件的，书面告之申请人自收到复议申请书之日起受理复议；不符合受理条件的，应书面告之理由和诉权；复议申请书不符合要求的，应将其...
税务行政复议机关对复议申请人的复议申请进行审查，认为符合申请复议条件，应该接受申请，并决定立案复议的法律行为。 受理标志着复议程序正式开始，对不符合条件的复议申请不予受理，要告之申请人不予受理的理由。 受理复议申请的条件为：（1）申请人是认为具体行政行为直接侵犯其合法权益的公民、法人、其他组...
税务行政复议机关对复议申请人的复议申请进行审查，认为符合申请复议条件，应该接受申请，并决定立案复议的法律行为。 受理标志着复议程序正式开始，对不符合条件的复议申请不予受理，要告之申请人不予受理的理由。 受理复议申请的条件为：（1）申请人是认为具体行政行为直接侵犯其合法权益的公民、法人、其他组...
农业税长期实行的一项重要政策。 国家规定参与农业部门国民收入分配的份额较少，农业税收负担较轻。 我国农业生产力不发达，农业劳动生产率和农产品的商品率较低，农民收入水平不高，国家不可能从农业方面积累更多的资金。 在革命战争时期，中国共产党就十分强调农业税的征收不能超过农民的实际负担能力。 ...
建立农业税收制度、从事农业税收工作的指导思想和原则。 农业是国民经济的基础，重视、保护、加强农业和促进农业经济发展是我国的一项基本国策。 税收政策是经济政策的重要组成部分，农业税政策应围绕国家在各个时期实施的农村经济政策制定。 在不同时期，国家的经济政策不尽相同，因此，不同时期的农业税政策...
在轻税基础上，实行稳定负担，是国家在农业税收上采取的一贯政策。 所谓稳定负担，是指在一定时期、一定地区范围内，农业税计征的常年产量和税率稳定不变，增产不增税，让农民有计划地安排生产。 有更多的资金投入扩大再生产，从而加速农业生产发展。 稳定负担就一个具体单位来说，是指计税的产量和税率在一定...
税务行政复议机关对受理的案件进行调查、收集证据。 运用法律、法规和规章，以查明具体行政行为是否合法、适当，从而为复议案件的最终裁决做准备的活动。 审理的程序主要包括：. （1）向被申请人发送复议申请书副本。 复议机关受理复议申请后，应在受理之日起7日内将复议申请书副本送达被申请人。 被...
农业税的基本政策之一。 所谓合理负担，就是根据不同地区和不同经济成分的纳税人收入水平，确定相应的农业税负担额。 这是正确处理纳税人相互之间税收负担水平公平合理的关系准则。 农业税负担是否合理，主要看农业税征收数额是否同纳税人的收入水平相适应。 由于我国地域辽阔，地形复杂，气候条件各异，各...
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