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概述 利税总额是指企业产品销售税金及附加、应交增值税、管理费用中税金和利润总额之和。利税总额是将企业（集团）的利润和税金之总和进行观察的一个指标。它反映企业（集团）在一定时期内实现的全部利润额和对社会承担义务的量化。报告期内如出现亏损以“—”号表示。 定义 ...
概述 跨国劳务所得是指缔约国一方居民个人取得的来源于缔约国另一方境内的劳务所得。依据劳动提供者的法律地位不同，所得税法上的个人劳务所得通常又划分为独立个人劳务所得和非独立个人劳务所得。 跨国劳务所得的分类 跨国劳务所得包括有跨国独立劳务所得、跨国非独立劳务所得和跨国其他个人活动所得等。现分...
概述
跨国营业所得是指跨国纳税人因从事营业性活动所取得的跨国所得。其特点是所得收益来源于营业性活动。包括从事工业生产、交通运输、农牧林业、金融保险、商业和服务业等企业经营活动。对于跨国营业所得征税，国际上一般实行常设机构原则和独立企业原则。
应税范围
确认常设机构的存在，仅仅...
概述
调整所得税是项目可行性研究中的一个专有术语，它是为简化计算而设计的虚拟企业所得税额，计算的时候使用息税前利润，不需要减去利息费用。
中文名 调整所得税 用 于 项目可行性研究 定 义 专有术语 方&nb...
概述 个人所得税率是个人所得税税额与应纳税所得额之间的比例。个人所得税率是由国家相应的法律法规规定的，根据个人的收入计算。 缴纳个人所得税是收入达到缴纳标准的公民应尽的义务。 2018年8月31日，第十三届全国人大常委会第五次会议表决通过了关于修改个人所得税法的决定，决定自2019年1月1...
概述 跨国不动产所得是指一国居民从位于非居住国境内的不动产所获取的所得。这种不动产所得仅指纳税人在不转移不动产所有权的情况下，通过利用不动产所取得的所得，不包括纳税人转让不动产所有权而取得的所得。 跨国不动产所得的形式 它通常有两种形式： 一是纳税人直接使用或以其他方式使用不动产所获得...
概述 跨国资本所得是指跨国纳税人通过出售诸如房屋、机器设备、股票、债券、商誉、商标和专利权等这样一类资本项目而获得的所得。它是以销售这些动产、不动产和无形资产的项目所获得的毛收入，减去购人价格以后的那部分差额。 所得征税 有的国家认为，跨国资本利得与从事营利事业所获得的所得存在着根本的区别...
概述 口岸缴纳是指应纳的关税税款在货物进出口地由当地海关就地征收，并由中国银行在当地的分支机构将税款划入中央金库。 方式 1、虽由外贸总公司订货但总公司并不对外承付货款的进口货物的应纳关税。 2、外经贸部所属进出口总公司之外的单位和个人进口货物 的应纳关税。 3、所有的出口货物的应...
什么是价税分离 价税分离是指在商品流通过程中，将商品或劳务的价款及其应征流转税款在发票中分别注明。实行价税分离的目的是将隐含的税款从商品或劳务的价格中分离出来，给购买商品或劳务的厂商和消费者一个明白。 广义的价税分离泛指一切流转环节，既包括批发环节，又包括零售环节。 狭义的价税分离仅指...
缴库期限指纳税人按照税法和税务机关的规定，将应纳税款缴纳入库的期限。它通常与申报期限合在一起，统称“报缴期限”。 税法在规定纳税人纳税期限的同时，一般都规定报缴期限。现行各税税法规定的报缴期限主要可分为四种： (1) 以1天、3天、5天、10天、15天为纳税期限的，报缴...
什么是减免退税审批 减免退税审批是指由纳税人按税收法规的有关条款由税务机关按规定程序进行减免税管理和退税管理的过程。 减免退税审批的步骤 减免退税审批包括： 1、纳税人申请：由纳税人填制相关纳税人减免税申请审批表，纳税人退税申请审批表。纳税人申请办理退税，按规定要提出书面申请，提供有关...
什么是基金税收 基金税收是指基金运作过程中有关当事人向国家所交纳各种税金的总称。 基金税收的内容 由于基金公司仅仅是投资者资产的集合，以企业法人名义存在，如果既向基金公司征收企业所得税，又对基金公司的投资者征税，势必造成重复征税，因此大多数国家都对基金公司实行免税政策，只对投资者征税，投资...
什么是集中征收 集中征收就是指以纳税申报和优化服务为基础，以计算机网络为依托，集中审核、办理有关税收征收事宜的征收模式。 集中征收采取公开办税的形式，建立税收征收服务大厅，将税收征管的各个环节进行科学的分解，由税务机关各职能部门（科、室）在大厅内设立窗口，同时辅之以现代化的手段，实现税企、...
概述 经济税基是指与个人、企业经济行为有关的征税对象，如对商品、财产、收入以及市场交易(购买或者销售商品和要素)等进行征税。不同税种的税基不同，常见的经济税基一般包括收入、消费和财富，它们的价值则取决于个人所做的决策。如个人可以控制其收入在储蓄与消费之间的分配，由于大多数个人必须通过储蓄来积累...
林业税指菲律宾对采伐的木材征收的一种税。以木材采伐人为纳税人。实行从量定额计征。应税木材分为四个等级，一级木材，每立方米税额3.5比索，二级木材，每立方米税额2比索，三级木材，每立方米税额1.5比索，四级木材，每立方米税额0.6比索。林业税实行起运征收，税款由采伐人于起运时缴纳。 为了加大...
概述 减免税审计是指对税务机关减税、免税的正确性、合规性、合法性所进行的审计。 减免税审计的内容 审查的主要内容是： (1)征税对象的起征点、免征额的核定是否符合规定，有无擅自提高起征点和扩大免征额的问题。 (2)批准减税、免税是否符合管理权限，有无超过权限批准减税、免税的问题。 ...
加成，亦称“加成征收” ，指按法定税率计算的应纳税额加征若干成。 加征一成就是原应纳税额的百分之十，加征十成就是原应纳税额的百分之百，即一倍。 加倍，亦称“加倍征收”，指按法定税率计算的应纳税额加征若干倍，加征十成或十成以上，也称“加...
加成加倍征税调节指税收调节的一种方式。它是利用对某些纳税人加成、加倍征税实现的。加成加倍征税，是税率的延伸。为了限制某些产业、部门、产品的发展，除了以高税率进行调节外，还可以通过对其加成加倍征税，加重纳税人的税收负担，以达到限制其发展的目的。如我国现行的个人所得税法规定，对一次性劳务报酬收入畸...
概述 减免税调节是指通过对纳税人给予减征部分税和免予征税达到调节的目的。减税免税增强了税收调节的灵活性。在税率既定的前提下，为了鼓励和促进某些产业、部门、产品的发展，可以直接规定减税和免税，减轻或免除纳税人的税收负担，体现国家的优惠和照顾，以鼓励其发展。减税免税是税收激励调节机制的重要内容，是...
概述 教育税收是国家各级教育财政机构或税务部门，依据国家有关法令和政策，强行将一部分国民收入以陚税形式征集起来，用于发展教育事业的活动。教育税收征管的要求是：健全教育税收法纪，严格依法治税；合理确定教育税收的计征对象、范围和比例，并保持相对稳定；完善教育税收征管体制，杜绝偷税、漏税、抗税和截留...
概述 税金计算法是指经济评价中计算工业企业向国家应纳税金的方法。 计算类型 （1）产品税。是应税产品销售收入乘以规定的相应税率。其计算公式是： 应纳产品税额=产品销售收入×税率 （2）增值税。是按产品价值的增值额征收的税金，但仅对本企业加工而增值的部分征税。其计算方法有...
概述 加权平均关税率，是指每种商品的关税税率都以该商品在总进口额中所占比重为权数进行加权计算。 什么是加权平均关税率 加权平均关税率是指每种商品的关税税率都以该商品在总进口额中所占比重为权数进行加权计算。 加权平均关税率的公式 这种方法可用公式表为 式中：SER—&...
概述 兼营非应税劳务是指纳税人的经营范围既包括销售货物和应税劳务，又包括提供非应税劳务。与混合销售行为不同的是，兼营非应税劳务是指销售货物或应税劳务与提供非应税劳务不同时发生在同一购买者身上，也不发生在同一项销售行为中。 简介 所谓兼营非应税劳务，是指纳税人的经营范围既包括销售货物和应税劳...
概述 间接纳税成本是指纳税人在履行纳税义务过程中所承受的精神负担、心理压力等。由于间接纳税成本是反映一种精神上、心理上的负担。因此它与税制的公平性，税负的适度性和税收政策的普及型有很紧密的关系。税制与公平，纳税人的心里便越容易平衡；税收负担若在纳税人的承受能力之内，即心理压力也越低；而税收政策...
什么是货运税控 货运税控是指从事货物运输的试点一般纳税人，使用货物运输业增值税专用发票税控系统开具货物运输业增值税专用发票。 原公路、内河货物运输自开票纳税人认定为增值税一般纳税人后，可从以下两种方式中选择使用货运税控系统： 一是凭在用的税控盘和报税盘到主管国税机关办理重新发行后继续使...
化税为薪，为税收优惠的一种方式，即对提高职工工资的困难企业减免企业所得税、增值税、营业税，来促进实现员工工资的正常增长。 这一税收优惠思路对于突破“中国制造”目前面临的两难困境具有重大价值，也有较高可行性。随着近年来工人群体在薪资上议价意愿和能力都有大幅提升，加上城...
概述 货物运输发票是指 一、纳税人外购货物（固定资产除外）支付运输费用而取得的运费结算单据； 二、纳税人销售应税货物而支付运输费用所取得的运费结算单据（《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》第十二条所规定的不并入销售额的代垫运费除外）。 使用范围 （1）自开票纳税人认定 ①从...
换票检查，又称为“内审外查”，它是税收票证检查中逐步总结出来的一种专用的票证检查方法。其基本做法是：税务机关对税务征收人员、代征人员填开的税收完税证，在进行内部审阅的基础上，用专门的“票证调换证”将纳税人所持的完税证收据联换回来，与税务机关保存的...
归属抵免制是指企业按一定规则将已纳的企业所得税归属到分配的股息中，在股东就其股息所得纳税时，可以用归属到的税收抵扣额抵免应纳所得税。 通常采用的避免国际性的经济性重复征税的方法是：归属抵免制、免税制或减除法以及双率制： 免税制是指在征收个人所得说环节对股息所得免税。 减除法是指在征...
关税领土，是指一个与其他国家(地区)领土间大部分贸易往来，保持着单独税率或其他单独贸易规章的领土进一国(地区)执行统一海关法令和关税自主权的空间领域。 关税领土通常一致的，但设有自由港、自由区、保税区的国家，由于它们不在关镜以内，故关税领土小于领土，当几个国家结为关税同盟时，其关税领土大于...
什么是国民税权 国民税权是指在税收法律关系中，作为涉税主体一方的国民。亦即全体纳税人所拥有的权力和权利的合称。其不仅是征、纳税活动中，相对于征税主体而言的一个经济范畴和法律范畴，也是较之于政府所享有的税收权力和权利而言的一个对等概念。诚如国内有学者所表述的，国民税权具体体现为纳税人对于政府收支...
概述 购物退税是指对境外游客在退税定点商店购买的随身携运出境的退税物品，按规定退税的政策。购物退税制度起源于20世纪80年代初的瑞典。根据各国实践，主要可分为零售出口计划、游客退税计划、中央退税机构等三种模式。2010年12月27日上午，海南省开展境外旅客购物离境退税政策试点工作新闻发布会在海...
概述 国际税收仲裁是指国际税收争议的双方将争议交予国际第三方机构居中评判和裁决的争议解决机制。 理论依据 仲裁(亦称公断)是解决争议的一种方法，即由双方当事人将其争议交付第三者居中评断是非并做出裁决，该裁决对双方当事人均具有拘束力。依仲裁涉及的法律关系不同，仲裁可划分为国内仲裁、国际仲裁和...
概述 国际税务争议是指不同国家的政府之间或一国政府与跨国纳税人之间在国际税收关系中产生的各种争议的总和。 表现形式 国际税务争议包括国家与涉外纳税人之间的税务争议和国家之间的税务争议。 由于本书主要讲授所得税领域的国际税法，故本章的税务争议限于所得税方面的国际争议，而不涉及关税等方面的...
课税标准，指的是国家征税时的实际依据，或称课税依据。如纯所得额、商品流转额、财产净值等。征税对象形态各异，有的是商品，有的是所得，有的是财产，而仅就商品而言，又有不同的种类，国家征税必须以统一的标准对课税对象进行计量，如将商品按其货币价值统一衡量，否则便无法进行。 同时，国家出于政治和经济...
进出口货物品种繁杂，计征关税须有同一标准作为计税的基准。征收标准不同，相应有了不同的计税方式。 （一）从量税。以货物的计量单位作为征收标准加以计征。由于对每一物量单位尤其是标准化的商品所征的税是固定的，在计征时较为简便，但缺点是与商品的价格质量无直接关系，关税的保护作用与商品价格呈负相关关...
概述 起征点是指税法规定对征税对象开始征税的起点数额。征税对象的数额达到起征点的就全部数额征税，未达到起征点的不征税。 关税起征点是《海关法》规定的开始征收关税的金额界限。关税制度中规定关税起征点是为了提高工作效率，避免为小额税款而履行繁杂的征纳税手续，同时也是对纳税义务人的一种关税优惠。...
概述 关税免征额又称为关税免税额，是指海关准予在进出境课税对象的价值（或价格）总额或其关税税额中免予征收关税的数额。 定义 免征额是指税法中规定的课税对象全部数额中免予征税的数额。无论课税对象的数额多大，未超过免征额的，不征税；超过的，就其超过分征税。免税额相对于起征点而言，是对纳税人更为...
概述 关税免征额又称为关税免税额，是指海关准予在进出境课税对象的价值（或价格）总额或其关税税额中免予征收关税的数额。 定义 免征额是指税法中规定的课税对象全部数额中免予征税的数额。无论课税对象的数额多大，未超过免征额的，不征税；超过的，就其超过分征税。免税额相对于起征点而言，是对纳税人更为...
概述
国际税收合作是指在开放经济条件下，税务主管当局为了应对税收征纳双方活动范围不对称问题，在国家税基国际化情况下控管国际税源，提高对跨国纳税人的税收征管水平，防止国际偷漏税的发生，而进行的税收征收与管理合作，主要包括情报交换和征管互助。
国际税收合作基本制度
中国国际税收合...
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