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概述 估税权是指在某些特定情况下，纳税人的税基难以准确核定，税务机关可以按照一定的方法估算其税基，或直接估算其税额的权力。 例如，一些国家的税务机关内设立专门的机构和人员，对资本利得课税、遗产税等进行估算。 适用情形 我国《税收征管法》赋予税务机关的估税权包括以下六个方面： 一是依...
概述 官定纳税方式也称课赋纳税方式，是指纳税人的应纳税额完全根据征税机关的行政处分来加以确定的方式。 一般说来，税收法律、法规未规定纳税人负有纳税申报义务的，都采用该方式来确定纳税人的应纳税额。此种方式曾为欧洲诸国普遍采用，作为一种传统的确定应纳税额的方式，它在今天仍具有其现实意义。我国在...
概述 国际重叠征税，又称“经济上的国际重复征税”。是指两个或两个以上国家根据各自的税收管辖权对同一所得在不同的有经济联系的纳税人手中各征税一次。最典型的是公司在某国，股东在另一国，公司所获利润依法缴纳公司所得税后，用利润分派给股东的股息，由股东又依法缴纳个人所得税。当股...
概述 国际税收情报作为一种涉税信息，探讨其法律效力问题，有必要追溯其法律渊源。而探讨国际税收情报的法律渊源，离不开条约和国际税收协定这二个关健词。 名词介绍 （一）条约的概念及特征。根据《关于国家和国际组织或国际组织相互间条约法的维也纳公约》第一条规定，条约是“一个或更多国家和...
简介 国税效能监察是国税监察机关按照法律、法规，为促进国税部门准确履行职能，提高工作效率而确立的一项工作任务，以行政效能监察为手段推动国税部门正确行使国家赋予的权力 概述 对于改善部门行政管理，提高办税效率，改进工作作风，创建良好的税收环境，发挥至关重要的作用。 近年来，各级国税部门积...
所谓房贷利息抵税，一般是指在计征个人所得税时，将房贷产生的利息作为税前减除项扣除，对扣除后的收入部分课以个人所得税。 房贷利息抵税一旦推行，将显著减轻房屋持有人的税务负担，从而对购房市场产生助推作用。
概述 主要核实：纳税评估的结论是否正常；约谈、实地查验的结果是否正常；企业申报、缴纳税款是否正常；企业是否能够准确核算进项、销项税额，并正确取得和开具专用发票和其它合法的进项税额抵扣凭证。 根据审核和实地调查情况，确定审批意见，返还纳税人一份《增值税一般纳税人申请认定表》，将相关资料归档。...
该系统用采集的进项税额数据去比对相应的销项税额数据，如果比对不上或不符，有可能是进项税额信息虚假，也有可能是销项税额信息虚假或漏采以及企业未报税，需要移送协查系统检查。
特指发票与发票、销售出库单与销售出库单、外购入库单与外购入库单红、蓝字单据之间建立的一种相互抵消的关系。 进行对等核销的外购入库单必须符合以下条件：两张业务相同、数据相反的单据，包括两张单据的供应商或者销售客户、采购或销售方式、物料、辅助属性、批次、条目数、仓库等内容均一致，而每个条目的数...
概述 核销可分为进口付汇核销，出口收汇核销。我国对外汇收入支付实施管制制度，具体管理机构为国家外汇管理局。法人、自然人每一笔超出规定的外汇的收入或者支出都需要经过国家外汇管理局的备案，核销。 进口付汇核销 进口付汇核销是指，每一笔进口业务，金额大于2000美元，需要到外管局办理核销业务，需...
概述 税盾是指可以产生避免或减少企业税负作用的工具或方法。 即是因举债而节省之税赋。 税盾（英文 Tax Shield， 法文 bouclier fiscal）指保护高收入纳税人缴纳的所得税不得高于其收入的固定百分比限额。法国现行的税盾是50%，即高收入者所交的所得税、地皮税、居住税及其它...
概述 根据《中华人民共和国营业税暂行条例》 国务院令第540号 第五条 纳税人将建筑工程分包给其他单位的，以其取得的全部价款和价外费用扣除其支付给其他单位的分包款后的余额为营业额。 基本信息 在总包工程项目有分包的情况下，总包公司营业税只申报自己承建部分的税款，不再代扣代缴分包单位的税款，...
概述 非贸出证指我国境内机构(指公司，企业，机关团体及各种组织等)及个人在办理非贸易及部分资本项目项下购付汇手续时， 须向银行提交税务机关开具的该项收入的完税税务证明，是非贸易付汇过程中的一个环节。 概念 非贸易及部分资本项目对外付汇开具税务凭证这项业务就叫“非贸 出证&rdq...
概述 发票偷税指一些纳税人受经济利益驱动，无视税收法律、法规，利用发票管理上的漏洞，采取各种手段进行偷、逃税和各种违法犯罪活动，不但造成了税款的大量流失，而且破坏了正常的经济秩序的行为。属于违法犯罪行为 表现 （一）“不开发票” 不开具发票，隐匿实际收入，设置帐...
简介 非税收入监督体系就是非税收入监督机制有效发挥作用的载体，包括自动监督和自主监督两大体系，而一个完整的监督体系应当是“封闭”型的。 概述 非税收入监督体系就是非税收入监督机制有效发挥作用的载体，包括自动监督和自主监督两大体系，而一个完整的监督体系应当是&ldqu...
概述 非税收入预算是财政预算的组成部分，非税收入预算工作思路、细化程度、调控方案如何直接影响着部门预算，是搞好部门预算编制的基础。 预算编制 由于非税收入在政府财政收入中的相对特殊性，非税收入预算编制在财政预算编制总的要求下，需满足一定的特殊管理要求。 其他信息 1．收入预算的编制 ...
概述 服务业税目是现行营业税的一个税目，服务业是指利用设备、工具，场所、信息或技能等为社会活动提供劳务并取得收入的业务。凡属于《营业税税目税率表》所列服务业范围内业务所取得的营业收入，均属于服务业税目的征税范围。 中文名 服务业税目 外文名 Service items 性 &nb...
概述 发票保证金是指用票单位和个人跨省、自治区、直辖市从事临时经营活动，需要申请领购经营地的发票时，经营地税务机关根据所领购发票的票面限额及数量要求其缴纳的不超过一万元的货币担保。用票单位和个人按期缴销发票的，退还保证金，否则以保证金缴纳罚款。 管理 发票保证金管理包括发票保证金收取、发票...
概述 负债计税基础是指负债的账面价值减去未来期间计算应纳税所得额时按照税法规定可予抵税。其计算公式为：负债计税基础=负债的账面价值－将来负债在兑付时允许扣税的金额 计算方法 负债计税基础是指负债的账面价值减去未来期间计算应纳税所得额时按照税法规定可予抵税。与账面价值的关系式为： 负债计...
概述 房地产税收是国家凭借政治权力，依法强制、无偿、固定地参与房地产收益分配而取得财政收入的一种形式。具体而言，是指直接以房地产为计税依据，或主要以房地产开发经营流转行为为计税依据的税赋。房地产税收在经济社会发展过程中发挥重要作用。世界大部分国家与地区对房地产税收都极为重视。房地产税收不仅保证...
概述 非正常纳税户是指已办理税务登记的纳税人，未按照法律规定的期限申报纳税，经税务机关派员实地检查，查无下落，并且无法强制其履行纳税义务的纳税人。 表现形式 一是这类企业不是参与了虚开、代开增值税专用发票活动，就是拖欠着大额国家税款，且多数是任意虚开发票，按发票金额收取手续费，牟取不义之财...
概述 费改税，也称税费改革，是指在对现有的政府收费进行清理整顿的基础上，用税收取代一些具有税收特征的收费，通过进一步深化财税体制改革，初步建立起以税收为主，少量的、必要的政府收费为辅的政府收入体系。其实质是为规范政府收入机制而必须采取的一项重大改革举措。 定义 “费改税&rdq...
概述 非税收入管理是包括非税收入取得、非税收入预算、非税收入使用、非税收入监督在内的一个完整系统。加强政府非税收入管理对“做大财政收入蛋糕”增强各级政府财力和宏观调控能力、不断完善公共财政体制、有效遏制腐败追求良治和深化改革建立公平社会分配秩序具有重要意义。 管理办法 ...
概述 非应税劳务是指除加工、修理修配以外的所有属于应缴营业税的劳务，如交通运输业、建筑业、金融保险业、邮电通信业、文化体育业、娱乐业、服务业等。 简介 对于增值税来说它的“应税劳务”是指加工、修理修配劳务，而其他劳务（如建筑业、金融保险业、文化体育业、娱乐业、服务业...
什么是定量税 定量税是指税收量不随收入的变动而变动。 定量税的内容 定量税条件下三部门经济中均衡的国民收入决定有两种方法：方法(1)：（总需求=总供给法）假设消费函数为c=α+βyd，yd表示居民可支配收入，定量税为T，转移支付为tr，投资为i，政府购买为g，试求均衡...
什么是第三方涉税信息 第三方涉税信息是指征纳双方之外的其他机关、事业单位或企业个人提供的、与纳税人的生产经营活动和税务机关的征收管理相关联的情报数据。 随着市场经济的深化，各经济主体间的联系日益复杂，税源管理的难度越来越大，而税源的流动性和隐蔽性越来越强，涉税信息不对称，容易造成征管漏洞、...
什么是代垫运费 代垫运费指本该由购货方承担的运费，由于承运人不便到购货方收款，而由销售方代购货方垫付给承运部门，然后向购买方收回代垫款项。 销售方发生的代垫运费，其实际付款者是购货方。销货方只是按照合同的约定，受购买方的委托，代购买方将其购买的货物委托承运部门运输到指定地点，代为垫付运输费...
简介 运输发票税额：对增值税一般纳税人外购货物或销售货物（固定资产除外）所支付的运输费用（代垫运费除外），根据运费结算单据（普通发票）所列运费金额，依10%的扣除率计算进项税额准予扣除，但随同运费支付的装卸费、保险费等其他杂费不得计算扣除进项税额。= 种类 2005年1月1日后通过地税局发...
概述 扣缴税款是指对拖欠应缴税款并多次催缴无效的纳税人，由税务机关通知其开户银行，从其存款中将应缴税款和应加收的滞纳金、罚款一并扣缴入库的一种强制征收措施。国家规定，在同时需要扣缴税款、归还到期贷款、偿付货款、应交利润和基本折旧基金的情况下，银行应首先扣缴税款，保证国家税收入库。规定银行扣缴税...
什么是垫税 垫税是指乡镇政府在不能完成县级政府下达的税收任务情况下，迫于压力，不得不通过其他方式来垫补县级政府下达的税收任务的所剩税收差额（垫税额）。 垫税的产生原因 （1）县级财政是“吃饭财政”，开支压不得，只能保。为了保证支出，必须完成预算收入任务。如某县，县财...
概述 全额核定税额是指对纳税人的全部营业额进行核定，包括未开票营业额和开票营业额，纳税人核定定额内购票不征税，购票没有超过定额的，当月应购未购发票在次月作废。 成因条件 1、《中华人民共和国税收征收管理法》是税收征收管理基本法律，主要包括税务管理，税款征收、税务检查、法律责任等主要内容。其...
什么是定期定额业户 定期定额业户简称双定户，是实行定期定额纳税的业户。具体是指在生产、经营规模小、又确无建帐能力，经县级以上税务机关批准可以不设置帐簿或暂缓建帐的个体工商户。 目前税务机关主要对规模较小的商业零售个体户实行定期定额征收方式。定期定额征收方式是税务机关依照有关法律、法规，按照...
概述 定率饶让抵免是税收饶让抵免的主要方式之一。指居住国 (国籍国) 政府对本国居民(公民) 来源于非居住国 (非国籍国) 的收益或所得，按一个固定税率计算的税额，视同已纳税额予以饶让抵免。采用这种饶让抵免方式，其饶让抵免数额的大小，完全取决于计算抵免数额的固定税率高低，固定税率越高，饶让抵免...
概述 地价款滞纳金是在地价款确定后，伴随地价款交纳情况而发生的费用。地价款滞纳金是约定付费未履行的责任追究。 地价款滞纳金由出让国有土地使用权持有人交纳，政府土地主管部门代收，政府财政部门收入国库。 介绍 1.收费依据 《关于调整土地出让合同地价款滞纳金标准的通知》(京国土房管出字...
概述 当期所得税，是指企业按照税法规定计算确定的针对当期发生的交易和事项，应交纳给税务部门的所得税金额，即应交所得税，应以适用的税收法规为基础计算确定。 计算公式 企业在确定当期所得税时，对于当期发生的交易或事项，会计处理与税收处理不同的，应在会计利润的基础上，按照适用税收法规的要求进行调...
概述 多元化申报是税务机关为了方便纳税人，节约征纳成本，在上门申报的基础上，采取与金融机构、邮政部门、电信部门、国库等有关部门合作或其他方式，使纳税人可以通过多种途径完成申报纳税义务的一项工作。目前，多元化申报方式主要表现为：邮寄申报、金融网点报缴、电话申报、网上申报等方式。 定义 多元化...
概述 电话申报纳税是指纳税人借助公众电话网络，通过电话并根据电话语音提示向国税主机系统和银行主机系统传输申报电子数据、发送扣款电子指令，完成纳税申报和缴纳税款的一种申报纳税方式。电话申报纳税方式适用于增值税小规模纳税企业、实行定期定额征收的纳税人和简易征收方式的企业所得税纳税人。 电话申报的开...
概述 第二次纳税义务，是指因纳税义务人滞纳税款，在征税机关对其财产采取扣押等措施后，仍不能足额缴纳应纳税款时，由与纳税义务人具有一定关系的主体承担的代替其缴纳税款的义务。 第二次纳税义务的存在，有利于确保国家的税收。但由于第二次纳税义务并非原生的义务，因而征税机关在要求履行第二次纳税义务时...
概述 单边预约定价是指纳税人与一国税务主管机关预先协商制定关联企业交易的价格并签订协议的一系列活动。 契约属性 平等自由、竞争制衡建筑西方的契约精力，经由过程各类力量之间制约达致社会布局的协调一致，人与人、人与社会、人与国度之间形成一项具有双向选择性而非强制的契约关系，为单方预约定价的发生...
概述 递延所得税是当合营企业应纳税所得额与会计上的利润总额出现时间性差异时，为调整核算差异，可以账面利润总额计提所得税，作为利润总额列支，并按税法规定计算所得税作为应交所得税记帐，两者之间的差异即为递延所得税。按这种核算方式，合营企业需设置“递延所得税”科目来进行核算，...
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