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概述
自雇税是美国现行的税种之一。它属于所得税性质的税种之一。[1]自雇人士通常必须缴纳自雇税和所得税。自雇税是主要为自雇者所设的社会保险税和联邦医疗保险税. 它类似于大部分受雇者从工资中被预扣的社会保险税和联邦医疗保险税. 一般来说， 每当提到自雇税时， 它指的是社会保险税和联邦医疗保...
概述
制造税是指在商品的制造环节征收的营业税，其征收范围一般包括国内制造的和进El的商品，纳税人主要是制造商和进口商。为了便于征管，一般对制造商实行登记制度，发给制造商证照，作为征税依据。
简介
西方国家制造税指在商品生产制造环节课征的销售税。课税对象为国内生产制造的商品和国...
概述
销售税金是工业企业因发生销售业务而在销售环节缴纳的、直接从销售收入中支付的税金。包括产品税、增值税、营业税和城市维护建设税。产品税按照产品的销售收入和相应的产品税率计算，增值税按照产品销售收入中相当于增值额的部分 (产品销售收入扣除其中外购的原材料等项目价值后的余额) 和规定的税率...
概述 噪音税是对超过一定分贝的特殊噪声所课征的税。 征收依据 这类税包括两个方面： 一是根据噪音的排放量来征收，如日本、荷兰的机场噪音税就是按飞机着陆次数对航空公司征收。另外原西德也曾在《噪音防治法》中规定对汽车噪音征税； 二是通过征税来筹集治理噪音所需的资金，如美国规定，对使用洛...
概述 专项调节税是对某种贸易征收的一种税。由海关对进口的专项产品征收的调节税，属于中央财政特别收入。 目的 为了限制盲目进口某些国内外差价较大的商品和成套散件，国家对若干进口商品在征收关税和进口环节产品税(或增值税)的同时征收进口调节税。 纳税人 进口调节税的纳税人为经营进口应税产品的...
概述 总分遗产税又称“总分遗产税制”。指对遗产人的遗产先征收总遗产税，再对继承人所得的财产征收继承税，两税并征，互补长短。英国实行总分遗产税制。两税合征，互补长短。早在古代埃及、希腊和罗马帝国时已有遗产税的征收。 定义 目前，伊朗采用的便是这种税制。这种模式因重复征...
概述 总遗产税又称“总遗产税制”。指就死亡人的遗产总额而课征的一种遗产税。设有起征点，一般采用累进税率。其课征方法有： （1） 按遗产转移的次数先后，课以不同的累进税； （2）按遗产总额减去负债后的净额课征； （3）规定免税额，对小额遗产免课； （4） 准予分期纳税或以...
概述 铸币税，也称为“货币税”。指发行货币的组织或国家，在发行货币并吸纳等值黄金等财富后，货币贬值，使持币方财富减少，发行方财富增加的经济现象。这个财富增加方，通常是指政府。财富增加的方法，经常是增发货币，当然也有其他方法。 简介 简单地讲就是发行货币的收益。一张1...
概述 隐蔽税是指消费者虽然没有直接缴纳税款，但实际上已不知不觉地负担了税款的某些间接税。 举例 如由企业缴纳的营业税，关税以及某些个别消费税，企业通过提高商品售价的手段，最终转嫁给消费者负担。消费者并不知道商品价格中包含有多少税款，资产阶级学者认为这种间接税。对消费者是一种具有隐蔽性质的税...
概述 饮料容器税是对饮料的容器征收。 饮料容器税目的 对饮料容器征税旨在鼓励生产轻型容器，促使容器重复使用。重复使用的次数越多，所缴纳的税金也就越少。 各国饮料容器税 早在1974年挪威就开始对饮料容器征税，所有不能回收的饮料容器必须负担30%的税收，饮料容器重复使用的次数越多，负担的...
概述 要素税是指对于不同的收入来源（要素所得）所证收的税，包括个人所得税、社会保险税、公司所得税、财产税和遗产税等。我国要素征税主要有企业所得税、土地使用税、房产税等。资本要素税的税收负担越重，越抑制投资。 分类 一般要素税 在哈伯格模型中，对两个部门中同一要素所得课征的税收被称为一般...
概述 一次总付税是一种征收数量固定的税。这种税的特性是纳税人采取任何行动(除了移居国外或自杀)都不能改变他的纳税义务。在实际纳税种类中很少有完全符合一次总付税定义的税种。一次总付税的一个例子是人头税，或许以性别和年龄为基础有所区别。 一次总付税之所以不能以能力、财富、收入或支出为基础，是因...
概述 一般资源税是指以自然资源的开发利用为前提，无论资源的好坏或收益的多少，都要按规定征税，其课税对象是绝对地租，属于资源补偿性质的征税。 定义 资源税从性质上划分，可分为一般资源税和级差资源税。 如我国宪法规定的城市土地、矿藏、水流、森林、山岭、草原、荒地、滩涂等，为取得应税资源的使...
概述 薪俸税指香港地区对个人来自香港的所得征收的一种所得税。纳税人是在香港任职、受雇而取得所得的个人。征税范围包括工资薪金、假期补薪、佣金、奖金、酬金、额外津贴、雇主免费提供住所的“租值”(相当于住房租金) ，以及任何人因运用在公司任职、受雇而有权获得该公司的股份，并因...
概述 行为税收以作为“社会人”的纳税人为立足点，以行为经济学作为主要理论基础，同时从制度经济学、信息经济学、心理学、法学、社会学、政治学、伦理学等学科中寻找理论根据2，构建一个分析框架，从有限理性和有限自私的纳税人角度出发，力图揭示纳税人真实的行为选择过程及影响因素，而...
分类 一般而言，纳税人的纳税行为分为两种：一是税收违法(章)行为。即不按时申报纳税，不足额缴纳税款。甚至还有的纳税人采取不正当的手法偷逃避骗抗应上缴的税收。更有甚者还会采取暴力抗税等。二是依法足额及时纳税行为。按照需要层次理论，上述两种行为都是基于不同的需要的。前者一般是出于生活的需要、生理的...
概述 污染税是国家以立法的形式明确规定污染者要按其排放的污染物种类、浓度和数量缴纳一定的费用，并且这种收费是强制性的、无偿的、固定的。 分类 通过征收污染税，使经济活动所造成的环境损失由其本身承担，使外部经济内在化；此外，税金的收入可用作改善环境项目的拨款。按确定的税率方法，污染税可分为三...
概述 水污染税是政府对向地表水及水净化工厂直接或间接排放废弃物、污染物和有毒物质的任何单位与个人所征收的一种税。早在1969年，荷兰就开征了“地表水污染税”，污染全国性水系的缴中央税，污染非全国性水系的缴地方税，税率取决于废水的数量和性质、污染物质和有毒物质含量以及污水...
概述 大气污染税是对废气的排放所征收的税。 主要内容 主要有二氧化硫税和二氧化碳税。 二氧化硫税是对排放到空中的二氧化硫污染物征收的一种税。1972年美国率先开征此税，美国税法规定，二氧化硫浓度达到一级和二级标准的地区，每排放一磅硫分别课税15美分和10美分，以促使生产者安装污染控制设...
概述 机动车污染税，是针对在用车征收的税。环保部污染防治司有关负责人在2009中国汽车产业发展国际论坛上表示，环保部、财政部、国家税务总局商量，希望能把机动车污染防治税纳入环境税。接下来要研究的是征收的名称和形式。因为全世界目前还没有这样的先例，一般都是鼓励新车不断提高排放标准，对老车仍采用老...
概述 环境税（Environmental Taxation），也有人称之为生态税（Ecological Taxation）、绿色税（Green Tax），是20世纪末国际税收学界才兴起的概念，至今没有一个被广泛接受的统一定义。它是把环境污染和生态破坏的社会成本，内化到生产成本和市场价格中去，再...
概述 应交消费税是指企业应交的消费税。 消费税是对在我国境内生产、委托加工和进口应税消费品的单位和个人所征收的一种税。征收消费税的应税消费品包括烟、酒及酒精、化妆品、护发护肤品、贵重首饰及珠宝玉石、鞭炮和烟火、汽油、柴油、汽车轮胎、摩托车、小汽车等。 概念 应交消费税是指企业应交的消费税。...
概述 房产消费税指央政府即将开征的是房地产特别消费税或称住房保有税。具体指对于房地产企业，价格高于正常计税价格的，税率0%，高于合理利润20%但低于50%的，按销售价格10%征收，高于50%但低于100%的，适用15%，高于100%但低于200%的适用25%，高于200%以上部分，适用35%。...
概述 增值税费就是增值税在处理过程中所产生的费用，增值税的费用身份。如果增值税具有了费用身份，即可以象其他流转税一样进入损益表中的“主营业务税金及附加”中。 以《企业会计准则》为标志的会计改革和增值税为标志的税制改革至今已进行了7个年头，许多原先隐含着的问题现在逐渐...
概述 成品油消费税是指消费者在消费汽油、柴油、石脑油、溶剂油、航空煤油、润滑油、燃料油等七种成品油时交纳的消费税。2012年9月20日，国家税务总局政策法规司工作人员透露，消费税改革中或将试点在加油站对消费者征收成品油消费税，将这种消费税从向企业征收改为向居民个人征收。 中国国家财政部20...
概述 白酒消费税，是指在消费白酒的过程所征收的税率。国家为了适当增加财政收入，完善酒产品消费税，制定了《白酒消费税计税价格核定管理办法》，并在2009年7月份开始实行，届时尽管税率不变，但税基改变将使白酒纳税额提高一倍。 调整背景 中国对白酒行业征收的税主要是消费税，白酒消费税计税价格包括...
概述 海关代征税费是指海关代国内其他税务机关或有关管理部门对进口商品征收的税费。1991年，中国对进口商品由海关代征的税费有：船舶吨税、产品税、增值税、特别消费税，对外商和侨商所进口的货物则代征工商统一税、盐税和车辆购置附加费。 正文 海关代国内其他税务机关或有关管理部门对进口商品征收的税...
概述 商品税法是指调整因商品税的征管和缴纳而发生的社会关系的法律规范的总称。在我国，商品税法主要由各单行的商品税种法构成，如《增值税暂行条例》、《营业税暂行条例》、《消费税暂行条例》等。商品税法对保障商品税的征收、发挥商品税在税制结构和国民经济生活中的作用具有重大意义。 税收体系构成 由于...
概述 外汇免税商品是指经批准专供已入境的特定对象，经海关审核后，在规定的限量、限值内购买的进口商品。 境内外汇免税商店按供应对象分为两种： （一）中国出国人员服务公司、中国远洋运输公司供应部和外交部供应处经营的出国人员外汇免税商店。其供应对象为各类出国人员和赴港澳地区的人员，包括劳务人...
概述 非贸易外汇，是指贸易以外所收付的外汇，包括：侨汇、旅游外汇、劳务外汇、驻外机构经费等。我国对交通、民航、邮电、铁路、金融、保险、外交等方面的外汇收支均归属于非贸易外汇。 外汇介绍 根据外汇的来源与用途不同，可以分为贸易外汇、非贸易外汇和金融外汇。 贸易外汇，也称实物贸易外汇，是指...
概述 零售税是商品由零售商转至最终消费者时，即在零售阶段征收的间接税。零售税通常只适用于商品，而不适用于服务。在现代经济体系中，消费者在服务方面的开支占了较大部分，而且不断增长。 优缺点 零售税是使用范围非常广的税种，它比较适合于个人消费者的购买，使用起来非常灵活。 零售税与批发税或制...
非税论是新中国成立初期由苏联传入我国的一种税收理论。它否定社会主义国家对国营企业征税具有客观性和必要性。当时，应聘来我国介绍苏联税收制度和周转税经验的苏联财政专家认为，国营企业不同于集体农庄等其他经济形式，它的所有权属于国家。国家向国营企业征收周转税并未改变收入所有权，周转税和利润缴款一样，都...
概述 优惠退税是指政府出于某种特定的政策目的而对纳税人已纳税款或实际承担的税款予以退回。 退税的情况很多，如多征、误征的税款，按规定提取的地方附加，按规定提取的代征手续费等，都要通过退税来解决。但这些退税属于一般的规范性退税，不属于税收支形式的退税。为税收支出形式的退税是指优惠退税，即国家...
概述 税收主体是指当一国政府凭借政权组织税收活动时，政府与纳税人之间会产生特定的税收法律关系。在这种税收法律关系中的主体统称为税收主体，它又可分为税收征税权主体和纳税权主体两类。 定义 税收主体又称征税人，是在税收分配过程中行使征税权利的主体。也就是税收法律关系的权利主体，是税法中规定的享...
概述 纳税是指税收中的纳税人的执行过程，就是根据国家各种税法的规定，按照一定的比率，把集体或个人收入的一部分缴纳给国家。 词语概念 基本信息 词义：[pay taxes] 交税 引证解释 指缴纳赋税。 唐 杜荀鹤 《山中寡妇》诗：“桑柘废来犹纳税，田园荒后尚徵苗...
概述 纳税主体违法是指纳税人、扣缴义务人和其他税收行政相对人实施的不履行法定的税法义务行为，这是税收违法行为的主要内容。 分类 根据违法对象的不同，纳税主体的违法行为可分为违反日常税收管理制度的行为、违反税款征收制度的行为、违反发票管理制度的行为三类；还可以再细分为税务登记类违法、账簿凭证...
概述 企业分立，指一个企业依照有关法律、法规的规定，分立为两个或两个以上的企业的法律行为。 定义 分立是指一个企业依照有关法律、法规的规定，分立为两个或两个以上的企业的法律行为。 企业分立是母公司在子公司中所拥有的股份按比例分配给母公司的股东，形成与母公司股东相同的新公司，从而在法律上...
概述 纳税意识是指公民在正确了解税收对国家建设和社会发展的作用，在提高对国家和社会责任感的基础上产生的照章纳税的意愿。 基本定义 公民纳税意识通常由内在心理因素和外在环境刺激所决定。在现实生活中，纳税意识低下往往会导致纳税人采取各种手段尽可能的逃避纳税义务。因此，一个国家国民整体纳税意识的...
概述 纳税凭证是税务机关向纳税人开具纳税情况的凭证。 背景介绍 我们都知道买东西应该索要发票，那么缴纳个人所得税后是不是也应该索要一张什么凭证呢？答案是肯定的。最近，广东省地税局就透露———明年将向纳税人开具个人所得税纳税凭证。 公民纳税给不给凭证，...
企业纳税评估，就是税务机关运用数据信息对比分析的方法，对纳税人纳税申报情况的真实性和准确性作出定性和定量的判断，并采取进一步措施加强税收征管。 纳税评估不仅是对申报表所报税额的评估，更重要的是对纳税人申报税源的真实准确性进行评估。纳税评估的对象为主管税务机关负责管理的所有纳税人及其应纳所有...
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