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外商投资企业和外国企业的董事会费是指董事会及其成员为执行董事会的职能而支付的费用，如：董事会开会期间董事的差旅费、食宿费及其他必要开支；董事费是指经董事会决定支付给董事会成员的合理的劳务报酬。 董事会费的开支及标准，一般由董事会决定。 董事会决定的开支，凡本期实际发生的，均可作为当期的费用列...
外商投资企业和外国企业在筹建期间发生的费用，包括筹建期间人员工资、办公费、培训费、差旅费、印刷费、注册登记费、交际应酬费等，但不包括固定资产和无形资产的购置、建造支出，以及在基建期内应计入基建工程成本的利息费和其他基建支出。 企业在试生产、试营业中的收入不应冲减开办费；发生的有关成本费用也不应...
从事开采石油资源的外商投资企业和外国企业所发生的合理的勘探费用，可以在已经开始商业性生产的油（气）田收入中期摊销。 摊销期限不得少于1年。 外国石油公司拥有的合同区，由于未发现商业性油（气）田而终止作业，如果其不连续拥有开采油（气）资源合同，也不在中国境内保留开采油（气）资源的经营管理机构或...
国家审计机关和税务机关内部审计机构对税务机关税款征收管理活动的审计监督。 其审查内容主要是税务机关贯彻执行税收政策、法令和征管制度的情况。 具体包括： （1）贯彻依率计征、依法办税的情况。 有无多征、少征、漏征、错征问题。 （2）执行税收征收管理制度的情况。 有无违反征管法自行其事的...
在计算外商投资企业和外国企业所得税应纳税所得额时，除国家另有规定外，下列项目不得在税前作为成本、费用列支： （1）固定资产的购置、建造支出。 指纳税人购置、建造固定资产的支出，此项支出属于资本性支出，不得在税前直接扣除，可以以折旧的方式分期摊销。 （2）无形资产的受让、开发支出。 指纳税...
外国石油公司从外国银行或其关联公司借人应付息的资金，应向当地税务机关提供下列证明文件，经税务机关审核，属于正常借款的，准予按合理的利率列支： （l）外国石油公司应在借款合同签订生效的二个月内，向其主管税务机关递交借款合同或协议的正式文本。 其中借贷款单位的名称、借款金额、借款利率。 借款期...
中外合作勘探开发和生产石油的合同中所规定的外国石油公司开发投资的合同利息，是合作双方为解决其投资和产品分配所采取的一种分配方法，上述合同利息属于外国石油公司合作开采石油收入总额的组成部分。 外国石油公司借款投资实际发生的利息支出，应向主管税务机关提供借款付息的证明文件，经审查确认利率合理的，计...
（1）外商投资企业聘任本企业雇员实行目标责任承包，或者外聘管理服务公司负责本企业全部或部分经营管理，但仍以外商投资企业的名义对外从事各项商务活动，并以定额或按经营效益、管理效益确定数额支付上述受聘个人劳务报酬或公司服务费的，应以外商投资企业为纳税主体，依照有关税法规定计算纳税并享受适用的税收优惠...
外商投资企业改组为股份制企业，按国家有关规定应对其作为投资的资产的价值进行重估。 对其资产重估变值可做如下处理： （1）外商投资企业改组为股份制企业，原外商投资企业已在工商行政管理部门注销登记的，其资产转为认股投资的价值与其账面价值的变动部分应计入原外商投资企业损益，计算缴纳企业所得税。 ...
外商投资企业经有关部门批准，以实物或无形资产及其他非货币资产向其他企业投资，其合同认定的投资资产的价值与该项资产原账面净值之间的差额，应视为财产转让收益，计入企业当期应纳税所得额。 如为净收益，且数额较大，一次计入当期应纳税所得额计算纳税有困难，经企业申请和主管税务机关批准，可在不超过5年的期...
融资租入的固定资产是指以融资租赁方式所取得的固定资产。 和以经营租赁方式临时租入的固定资产不同，外商投资企业融资租入的固定资产应视同企业自有的固定资产进行处理。 （1）融资租入固定资产的计价。 固定资产的计价以原价为准。 租入固定资产的原价包括应由承租方支付的购买该项固定资产的价款、有关...
通过各种电子介质发出的公告。 电子介质最常见的有电视、电子显示屏、计算机网络等。 如税务系统内部，国家税务总局将各种公告通过计算机网络告知各省、自治区、直辖市国税局。 征收厅利用电子显示屏公布新实行的税收法规、政策等。 电子公告的最大优点是迅速、方便、及时。
根据国务院的统一部署，各地相继出台住房制度改革实施办法，建立住房公积金是其中的一项重要内容。 对外商投资企业及其中方雇员提存、领取和支用各类住房补贴或住房公积金，在计算缴税时按以下原则处理： （1）对企业和个人按照国家或地方政府住台制度的有关规定提存各类住房补贴或住房公积金（包括自愿住房公积...
外商投资企业和外国企业均以人民币为计算单位。 1994年1月1日国家外汇管理体制改革后，企业发生外币业务时，应按照业务发生时或当期期初市场汇价折合为记账本位币金额。 企业有关外币账户（包括外币现金、外币银行存款、以外币结算的债权和债务）的年初余额，按照中国人民银行1994年1月1日公布的市场...
为鼓励外商投资，国家按产业政策制定了一系列优惠政策。 （1）下述企业减按15％税率征税：设在经济特区的外商投资企业和在经济特区设立机构、场所从事生产经营的外国企业；设在经济技术开发区的生产性外商投资企业；在沿海经济开放区和经济特区。 经济技术开发区所在城市的老市区设立的从事技术密集、知识密集...
外商投资企业的企业所得税和外国企业就其在中国境内设立的从事生产、经营的机构、场所的所得应纳的企业所得税，按应纳税所得额计算，税率为30％，地方所得税，按应纳税所得额计算，税率为3％。
外国企业在中国境内设立两个或者两个以上营业机构的，可以由其选定其中的一个营业机构合并申报纳税。 但该营业机构应当具备以下条件：对其他各营业机构的经营业务负有监督管理责任；设有完整的账簿、凭证，能够正确反映各营业机构的收入、成本、费用和盈亏情况。 合并申报缴纳所得税，应当由其选定的营业机构提出...
税务机关根据税法和管理权限规定，对负有缴纳外商投资企业和外国企业所得税义务的纳税人在纳税方面进行征收、管理与检查等工作的统称。 具体体现在以下方面： （1）税务登记。 企业在办理工商登记后30日内，应当向当地税务机关办理税务登记；外商投资企业在中国境外设立或者撤销分支机构时，应当在设立或者...
概述
直接再投资是指外商投资企业的外国投资者将其从该企业取得的利润在提取前直接用于增加注册资本，或者在提取后直接用于投资举办其他外商投资企业。外商投资企业的外国投资者将从该企业取得的利润用于直接再投资，符合规定条件的，经税务机关批准，可享受再投资退税的优惠。
税收优惠
外商投...
概述
预提所得税，简称预提税，是指预先扣缴的所得税。它不是一个税种，而是世界上对这种源泉扣缴的所得税的习惯叫法。我国税法第三条和实施条例第九十一条规定，外国企业在中国境内未设立机构、场所，而有取得的来源于中国境内的利润（股息、红利）、利息、租金、特许权使用费和其他所得，或者虽设立机构、场...
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