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特别目的税是为实现国家特殊目的而征收的税类的统称。 特别目的税作为一个税类是现代社会的产物，但就单个税种而言，它在世界税制发展史上早有记载，在封建社会，许多君王都曾运用过这类税种来实现自己特殊的需要，到了近代，特别目的税的种类逐步增多，如欧洲在第一次世界大战和第二次世界大战期间，一些国家就曾开...
亦称“课税对象”、“课税客体”，是税法规定的必须征税的客观对象，它表明国家对什么样的标的物征税，与纳税人、税率等共同构成税收制度的基本要素。 征税对象是税收制度的首要因素。 它决定纳税人与税率，不同征税对象又构成不同税种。 根据课税对象的不同...
税收漏洞是指一国政府在制定税法过程中，自觉或不自觉地在某些方面制定的能够使不同纳税人在相同条件下，或者相同纳税人在不同条件下少纳或不纳税的条款。 税收漏洞具体包括两种情况： （1）在政府制定税法时，不自觉地遗留一些缺口，致使纳税人有空隙可钻； （2）在政府制定税法时，自觉、有意识地敞开口子...
定义 额外税收负担，是指按照税法规定应当予以征税，但却完全可以避免的税收负担，亦称“税收成本负担”或“税收拖累”，是指课税除了给纳税人带来正常的经济负担之外，对资源配置和经济运行产生的不良影响。 税收额外负担是西方现代税收理论中研究征税使消费者与生...
一般反避税调查是税务机关运用税务检查权对有避税嫌疑的纳税人进行税务检查的行政执法行为，是税务机关税收管理的重要手段。 税务机关可依法对存在以下避税安排的企业，启动一般反避税调查： 1、滥用税收优惠； 2、滥用税收协定； 3、滥用公司组织形式； 4、利用避税港避税； 5、其他不具有合理...
一国为限制进口而采取的非关税壁垒进口配额制中的措施之一。 指对某种商品在一定时间内，在数量和金额上规定一个限额，当超过这一额度后绝对不允许再进口的限制措施。 在具体实施过程中又可分为全球配额、国别配额和进口商配额。 全球配额是指将某商品进口制定一个总额度，但没有具体的国家地区限制，可从全球...
序 推定课税是指税务机关因无法依据法定的账簿、凭证等直接资料和方法计算税基，而使用各种间接资料以合理方式予以确定的征税方法。 推定课税是世界各国在税收征管活动中广泛运用的一种征税方法，它或是作为某一税种具体课征制度的组成部分，或是作为独立的税种而存在。 推定课税方法也是我国税收征管实践中采用的...
商品出口退税就是增值税，企业在生产过程中要向国家缴纳各种税，增值税是其中之一。 假如商品要出口，国家会退还部分税金，就是商品出口退税。 具体数目按商品种类划分，如果政策较支持此类商品出口，则多退（增值税），有时可全额退税。 如果支持度一般，则少退。 享有出口退税的商品可以凭海关的凭证到税...
现行的免退税方法计算公式表述为： 一、增值税 出口退税额＝出口货物的应退税额－销售进口料件的应交税额 出口货物应退税额＝出口货物数量×加权平均进价×退税率 销售进口料件的应交税额＝销售进口料件金额×抵扣税率－海关已对进口料件的实征增值税税款...
什么是纳税质押 纳税质押，是指经税务机关同意，纳税人或纳税担保人将其动产或权利凭证移交税务机关占有，将该动产或权利凭证作为税款及滞纳金的担保。 纳税人逾期未缴清税款及滞纳金的，税务机关有权依法处置该动产或权利凭证以抵缴税款及滞纳金。 纳税质押分为动产质押和权利质押。 动产质押包括现金以及其他...
什么是税收歧视 税收歧视是指一国税制对不同国籍个人纳税人和公司纳税人，实行不同等的税收差别待遇，导致不同纳税人在相同经营条件下的税收负担不同。 比如，征税率的差别、扣除项目的差别、优惠适用的差别、居民身份判定的差别等等。主要表现 按照税法规定，企业应纳所得税额等于应纳税所得额乘以税率，因此，现...
经济工具的一种形式，根据每种物品产生的环境损害水平或消费他们所产生的废物，对不同的物品收取不同的税收。 差异税收已经被运用在一些物品，尤其是燃料上，例如，对含铅汽油收取的税款比对不含铅汽油收取的税款高得多，这就使得对含铅汽油的使用成比例减少。
什么是纳税审计
纳税审计是指对企业的纳税业务所实施的审计。
纳税审计的主要内容
纳税审计的主要对象是税收会计提供的资料及其纳税行为。
其目的是判定纳税报表是否符合公认的会计准则及税法，并对此作出结论。
纳税审计与财务审计
纳税审计与...
基本解释 全额计税，是按照销售收入的金额乘于3%计税缴纳营业税，不能抵扣增值税进项，一般用于小规模纳税户。 相对应的增值税计税，就是按照销售收入的金额乘于17%后扣除当月已认证的增值税进项额，其差额就是应缴的增值税。 要在具备一般纳税人资格才可实施。优缺点 全额计税就是对企业的销售额全额为计...
激励性税收支出是税收支出的一种形式，主要是指用来改善资源配置，增进经济效率的特殊减免规定。 其主要目的在于正确引导产业结构，产品结构，进出口结构以及市场供求，促进纳税人开发新产品，新技术以及积极安排劳动就业等。 根据支出对象不同，刺激性税收支出分为二类：即针对特定纳税人的税收支出和针对特定课...
税收庇护是指一国政府为了达到一定目的，而在税法上自觉地、有意识地降低税率或者规定减免税优惠等措施，给予纳税人以保护的税收政策。
税收庇护是一国政府在税法上故意制造的税收漏洞，用以吸引国外的投资，加快其国内一些落后地区和行业的开发、建设和经济发展。
对税收鼓励措施的泛称。
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亦称“正当避税”。 “不可接受避税”的对称。 指纳税人以不违反税法规定为前提，采用税收筹划的方法而减少纳税义务的行为。 这种避税行为既不违法，又大都符合政府的税收政策导向，因而各国政府一般认为可以接受，并不反对。 例如，某人针对国家课征酒税...
营业利润 销售利润（Sales profit） 营业利润＝营业收入-营业成本-营业税费-销售费用-管理费用-财务费用-资产减值损失+公允价值变动净收益+投资净收益 2006年财政部颁布的新企业会计准则-30号财务报表列报中已对营业利润进行了调整，将投资收益调入营业利润，同时取消了主营业务利润和...
营业利润率(Operating Profit Ratio)的概念 营业利润率是指企业的营业利润与营业收入的比率。它是衡量企业经营效率的指标，反映了在不考虑非营业成本的情况下，企业管理者通过经营获取利润的能力。其计算公式为： 营业利润率=营业利润/营业收入(商品销售额)×100% ...
辅导期一般纳税人对收取的增值税专用发票实行“先比对，后抵扣”，“先比对，后抵扣”是指辅导期一般纳税人企业取得的增值税进项发票认证后，先通过防伪税控系统将认证信息上传至国家税务总局进行比对，总局比对结束后将比对结果下发各省市，各主管国税局将比对无误的...
系指不含增值税的净收入。 增值税属于一种价外税，在我国目前商品含税定价的情况下，记账时就应将含税收入换算成不含税收入和销项税额两部分。 设含税收入为A，不含税收入B=A÷（1＋适用税率）。 目前的增值税税率主要有17%、13%和3%等几种情况，视销售的商品或应税劳务及是否为增...
什么是当期销售额 增值税纳税人销售货物和应税劳务，按照销售额和适用税率计算并向购买方收取的增值税税额，此谓销项税额。怎样计算销项税额 销项税额计算公式 当期销项税额＝当期销售额×适用税率 例如：某钢铁公司向某机械公司出售一批钢材，出厂价格为1000万元人民币，增值税适用税率为17...
建筑业营业税，营业税的一种，是指对我国境内提供应税建筑劳务而就其营业额征收的一种流转税。
这里的建筑业是指建筑安装工程业，包括建筑、安装、修缮、装饰和其他工程作业。
营业额
纳税人提供建筑业劳务（不含装饰劳务）的，其营业额应当包括工程所用原材料、设备费用和动力价款在内，但不...
税收征管法是指调整税收征收与管理过程中所发生的社会关系的法律规范的总称。 包括国家权力机关制定的税收征管法律、国家权力机关授权行政机关制定的税收征管行政法规和有关税收征管的规章制度等。概念 从广义上说，税收征管法是指调整税收征收与管理过程中所发生的社会关系的法律规范的总称。 包括国家权力机...
摘要 重庆拟对“高端房”征特别房产消费税。内容既包括对炒房牟利者的征税，也包括对高端房的征税。 此项措施能够把炒房的牟利压缩到最小，从而减少炒房的热情和动力，让商品房的供求更趋向于合理。简介 重庆拟对“高端房”征房地产特别消费税。内容既包括对炒房...
什么是税收征管成本 税收征管成本是指税务行政机关在税收管理过程中所付出的人财物。税收征管成本的类型 按税收征管成本的预算类别税收成本可划分为人员经费、公用经费、财产购置费和税务事业费。 人员经费是指税务管理部门支付给管理人员的劳动报酬、津贴补贴、奖金和福利待遇等。 公用经费是指税务管理部门为...
个人住宅消费税 个人住宅消费税近期将试点开征，重庆试征方案据说已获批复。 据报道，个人住宅消费税将有可能分为不同形式在多个城市试点，财政部的思路是希望先对大户型、非自住高档住宅保有环节征收税费，以抑制楼市投资和投机行为。 鉴于房价不断飙升带来的民生焦虑，各种平抑房价的手段均受到舆论的热议，...
定义 偶然所得税是对个人得奖、中奖、中彩以及其他偶然性质的所得而征收的一种税。 税法规定，取得偶然所得的个人为个人所得税的纳税义务人，应依法纳税；向个人支付偶然所得的单位为个人所得税的扣缴义务人。 不论在何地兑奖或颁奖，偶然所得应纳的个人所得税一律由支付单位扣缴。 偶然所得以收入金额为应纳税...
中国现行的个人所得税法于1999年8月30日实施生效。 个人所得税法、个人所得税法实施条例（1994年1月28日个人所得税法颁布）、税收征管法（2001年4月28日颁布）以及由中国各级税务管理机关发布的有关税收征管的通知，构成了现行中国个人所得税法的主体法律基础。制定背景 生效于1999年8...
概述 税收征管体系是一项系统工程，其主要因素包括：明确的管理目标和战略目的；合理的组织机构和高素质的人才；现代化的技术手段；健全的征管法律的制度；严密的纳税人自我申报机制；完好的司法保障体系和良好的治税环境。内容 一、税收法律法规制度 新《税收征管法》弥补和堵塞了原《税收征管法》在执法实践中暴...
序 对外贸易依存度又称为对外贸易系数（传统的对外贸易系数），是指一国的进出口总额占该国国民生产总值或国内生产总值的比重。 其中，进口总额占GNP或GDP的比重称为进口依存度，出口总额占GNP或GDP的比重称为出口依存度。 对外贸易依存度反映一国对国际市场的依赖程度，是衡量一国对外开放程度的重要...
什么是出口许可证
在国际贸易中，根据一国出口商品管制的法令规定，由有关当局签发的准许出口的证件。出口许可证制是一国对外出口货物实行管制的一项措施。一般而言，某些国家对国内生产所需的原料，半制成品以及国内供不应求的一些紧销物资和商品实行出口许可证制。通过签发许可证进行控制，限制出口或禁止出...
备用信用证概述
备用信用证是开证人（一般是银行）应支付人的请求开给受益人，保证在受益人出示特定单据或文件，开证人在单证相符的条件下必须付给受益人一笔规定的款项或承兑汇票的一种书面凭证。
备用信用证是现代银行代替银行保证书或保函的流行方式，是1983年修订的1984年10月1日起施...
序 进出口经营权是指拥有进出口权的企业，可依法自主地从事进出口业务；无进出口经营的企业，可自行选择外贸代理企业，并可参与外贸谈判等。办事依据 （一）外经贸部《关于对国有、集体生产企业实行自营进出口权登记的通知》 （二）外经贸部《关于对国有、集体所有制的科研院所和高新技术企业实行自营进出口权登记...
什么是外发加工 外发加工是指经营企业因受自身生产特点和条件限制，经海关批准并办理有关手续，委托承揽企业对加工贸易货物进行加工，在规定期限内将加工后的产品运回本企业并最终复出口的行为。 为了适应加工贸易形势的变化，海关总署本月起废除了原办法中经营企业申请将主要工序外发加工时海关不予批准...
概述 清关文件是指外贸进出口过程中，货物出入海关时需要同时提供的证明业务合规性的作证资料，又称为单证，是保证出口货物顺利通关的基础。 清关资料由出口商（SHIPPER）提供。主要内容 一般情况下，报关应备单证除出口货物报关单外，主要包括：托运单（即下货纸）、发票一份、贸易合同一份、出口收汇核销...
凡属国家规定，或合同规定必经中国进出口商品检验局检验出证的商品，在货物备齐后，应向商品检验局申请检验，只有取得商检局发给合格的检验证书，海关才准放行。凡经检验不合格的货物，一律不得出口。出口 （一）属于法定检验范围的出口商品，发货人应当于接到合同或信用证后备货出口前，在商检机构规定的地点和期限...
序 货物运输保险是以运输过程中各种货物作为保险标的保险。简介 货物运输保险业务的承保方式一般分为直接业务和代理业务。 直接业务是指由保险公司直接接受投保人投保，并直接订立保险合同的承保方式。 直接业务按保险合同的不同形式分为逐笔签单业务和预约统保业务。 代理业务是指保险人委托代理机构代办保...
报关和报检虽只有一字之差但却有着根本的区别.但它们之间也有着前后的联系。 报关和报检都是办理进出口通关的过程之一，但报关的对象是海关，报检的对象是进出口商品检验检疫部门. 报检先于报关，只有在商检部门检验完毕后，海关才接受报关申请，审单征税放行等都是之后的过程.并不是所有的进出口商品都需要报...
简介
自营进出口也就是内资企业具有进出口经营权的企事业单位。
现行外贸公司出口货物应退增值税税额，依进项税额计算，具体计算公式为：应退税额＝出口货物数量×加权平均进价×退税率，其退税依据是外贸企业购进出口货物的进价。
而生产企业自营（委托...
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