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多阶段课征亦称“多次课征制”。“单阶段课征”的对称。指对商品的生产、批发和零售流转过程中的两个或两个以上阶段的流转额课征销售税或营业税的一种征税制度。如墨西哥的营业税，对生产、批发和零售所有各个阶段的流转额都课税。 荷兰、比利时过去的销售税，...
道道征税指对生产领域和流通领域各个环节的流转额都实行征税。包括两层含义，一是指商品从生产到消费整个流转过程中，对工农业生产、商业批发、商业零售等各个环节的流转额都征税，这个意义上的道道征税，通常又称“多次课征制”或“多阶段课税”； 二是指在生产领...
税务管理体制是指国家对税收管理工作在中央和地方之间，划分各自权限的一项制度。是国家税收制度的一个重要组成部分，也是国家财政管理体制的一项重要内容。税收管理权限主要包括：税收政策的决策权，税法的制定和颁布权，税法的实施和解释权，税种的开钲与停征决定权，税目的增减和税率调整权，减税免税的确定权等。...
分散型税收管理体制指税收管理权限和税收收入大部分集中于地方政府，小部分属于中央政府的管理体制。其特点是，不仅税收政策、税收法律制度的执行权全部属于地方政府的权力范围，而且其制定权也大部分属于地方政府，中央政府只有一小部分税收政策和税收法律制度的制定权，税收收入70～80%由地方政府掌握。如美国...
概述 彻底分税制又称“完全分税制”。分税制的一种。其基本特征是： (1) 明确划分税源，建立中央税和地方税两套税制体系；中央税的立法权全部归中央政府，地方税的立法权全部归地方政府。(2) 建立中央与地方两套相互独立、互不干预的税务管理机构体系； 中央税务机构体系，负责中...
概述 不彻底分税制亦称不完全分税制，是划分中央和地方税收以及中央地方共享税税收管理权限的一种制度。 特点 它既具有固定性的特征，又具有灵活性的特征。一方面，不完全分税制把大部分税种划分为中央税和地方税，归属关系定型化。另一方面，又把一部分介于中央税与地方税之间，不作为固定收入的税种，划为中...
概述 税收救济权，其内容包括税务行政复议、税务行政诉讼和税务行政赔偿。税收救济是国家机关为排除税务具体行政行为对税收相对人合法权益的侵害，通过解决税收争议，制止和矫正违法或不当的税收行政侵权行为，从而使税收相对人的合法权益获得补救的法律制度的总称。 简介 纳税人对税务机关所作出的决定，依法...
概述 纳税申报方式是指纳税人和扣缴义务人在发生纳税义务和代扣代缴、代收代缴义务后，在其申报期限内，依照税收法律、行政法规的规定到指定税务机关进行申报纳税的形式。 主要方式 第一，直接申报，也称上门申报，是指纳税人和扣缴义务人在规定的申报期限内，自行到税务机关指定的办税服务场所报送纳税申报表...
概述 随着税收征管改革的不断深入和完善，采用信息化、现代化的管理方式已成为趋势，远程电子申报纳税是一种先进的申报方式。 申报流程 1. 登录――核对日期（密码1）――系统维护――纳税核定―――基本信息维护――输入税号――保存退出； 2. 重进软件――系统维护――纳税核定――申报表选择―...
税负前转，又称税负顺转，是指当政府征税时，纳税人按照商品、劳务流通的方向通过提高商品、劳务价格的方式，将税款转嫁给购买者或消费者负相的过程，税负前转，既可以一次性完成，也可以辗转多次完成。税负前转是税收负担转嫁与归宿最典型和最普遍的方式，它大多发生在对商品和劳务的课税上。此时名义上的纳税人是生...
概述 按照《财政部 国家税务总局关于企业重组业务企业所得税处理若干问题的通知》（财税[2009]59号） [1] 、《财政部 国家税务总局关于促进企业重组有关企业所得税处理问题的通知》（财税[2014]109号） [2] 文件规定，企业合并收购股权，收购企业购买的股权不...
概述 应税合并是指通常情况下，被合并企业应视为按公允价值转让、处置全部资产，计算资产的转让所得，依法缴纳所得税，合并企业接受被合并企业的有关资产计税时可以按经评估确认的价值确定计税基础； 应税合并 应税合并下资产或负债的计税基础就是公允价值，而取得资产或负债的入帐价值也是其公允价值，对于二...
概述 无限纳税人与有限纳税人含义相对，是指居民纳税义务人负有无限纳税义务。非居民纳税义务人负有有限纳税义务。也就是说居民纳税义务人是无限纳税人。非居民纳税义务人是有限纳税人。 依据 根据《中华人民共和国个人所得税法实施条例》第三条的规定：在境内居住满一年，是指在一个纳税年度中（即公历1月1...
临时减免指国家为照顾纳税人某些特殊的临时的困难或因政治经济需要而临时批准的减税免税。如因生产经营条件发生重大变化或纳税人遭受自然灾害，蒙受巨大损失，依法纳税有困难，由税务机关或地方人民政府按照税收管理权限的规定，临时批准给予纳税人的减税免税。临时减免一般都是定期 减免，期满后恢复征税。 临...
概述 个人所得税法实施条例第三条第二款：“前款所说的临时离境，是指在一个纳税年度中一次不超过30日或者多次累计不超过90日的离境。”这里条文中对于临时离境的解释是以下两个条件满足其一即可认定；（1）一个纳税年度中一次离境不超过30日；（2）一个纳税年度中多次离境累计不超...
概述 课税品目是税法中按照一定的标准和范围对课税对象进行划分从而确定的具体征税品种或项目，是课税对象的具体化。 课税品目 它反映了具体的征收范围，代表了征税广度，是一个税种课征制度组成的一个要素。例如，我国新税制中的消费税的征税对象是生产和进口的应税消费品，对消费品共设计了11个税目，13...
概述 年利税总额指企业年产品销售税金及附加、增值税和利润总额之和。它反映企业集团在一定时期内实现的全部利润额和对社会承担义务的量化。 计算公式 年利税总额=年营业收入+年营业外收入+年其它收入－生产费用－管理费用－销售费用－其它费用 含义作用 含义 其含义是一个会计年度里企业实现的...
简述 实现利税总额是指工业企业产品销售税金。 名词介绍 教育费附加。资源税和利润总额四项之和，但不包括企业计人生产成本的各项税金，它是反映工业企业一定时期内全部纯收入的重要指标。其计算公式为实现利税总额=产品销售税金及其他+利润总额，其中：产品销售税金及其他包括企业销售产品和提供劳务等主要...
概述 “利税”是利润和税收的合称，反映的是企业的经济效益和对国家税收方面的贡献。 成本费用利税率是指成本费用与实现利税的比率，即所得与耗费的比率。成本费用利税率反映企业投入与产出的关系，为更准确地反映企业盈利水平，还可以通过成本费用利润率来分析。 基本介绍 利税是指...
概述 偷税罪，是指纳税人、扣缴义务人故意违反税收法规、采取伪造、变造、隐匿、擅自销毁账簿、记账凭证、在账簿上多列支出或者不列、少列收入、经税务机关通知申报而拒不申报或者进行虚假的纳税申报的手段，不缴或者少缴应缴纳税款，情节严重的行为。根据刑法修正案（七），本罪已被逃税罪取代。 概念 按照刑...
简述 所谓独立个人劳务，指的是个人从事的专业性劳务，如私人开业医生、牙科医生、律师、会计师、建筑师等。范本认为；独立个人劳务的基本特征有两个：一是独立性，即并非受雇于人；二是专业性，即非从事一般的工商业及贸易活动。 简介 《经合发组织范本》规定，对从事独立个人劳务者，其居住国对其取得的收益...
概述 跨国投资所得是指跨国纳税人从事各种间接投资活动而取得的各种收益所得。例如，购买公司股票或在企业中参股而取得股息，购买公司债券或提供贷款而取得的利息，以及转让工业产权而获得的特许权使用费等。 跨国投资所得是在非居民没有在所得来源国境内设立常设机构的条件下取得的，或者虽然设立了常设机构，...
简述 国际劳务合作是指一国的自然人或法人通过某种形式向另一国的自然人、法人或政府机构提供劳务以获取经济利益的一种国际经济合作方式。 概述 提供劳务的一方称为劳务输出方，也叫受聘方；接受劳务的一方称为劳务输入方，也叫聘请方。其方式主要有两类：一类是单纯派出劳务人员为聘请方服务。另一类是通过承...
概述 国际劳务流应该是指“国际劳务流动”。劳务，从经济学意义上讲，是指凭借自己的劳动力为他人提供服务，或为他人提供某种特殊使用价值的劳务活动。国际劳务流动是指劳务从一个国家向另一个国家转移。开展国际劳务活动，对劳务输出国和劳务输入国都有重要的经济意义。 趋势特点 2...
介绍 20世纪90年代以来，随着世界经济一体化进程的加快，创业投资(Venture Capital)的国际化趋势越来越明显，跨国创业投资已经成为国际直接投资(FDI)的重要组成部分。 创业投资是一种股权投资，寻求资本的长期投资收益，而不追求资本的流动性，属于直接投资的范畴。在知识经济时代，...
概述 跨国经营是指企业以国际需求为导向，以扩大出口贸易为目标，进行包括海外投资、营销在内的一切对外经营活动，即在资源获取、产品生产和销售、市场开发目标的确立等方面，将企业置身于世界市场并发挥自身比较优势，开展对外经济技术交流，参与国际分工、国际协作和竞争等一系列经营活动。 概念 一般来说，...
概述
面对新型冠状病毒感染肺炎疫情防控的严峻形势，税务部门深入贯彻落实习近平总书记一系列重要指示精神，坚决执行党中央、国务院决策部署，全力参与疫情防控工作。
近日，财税部门联合发布系列公告，明确自2020年1月1日起实施一系列聚焦疫情防控关键领域和重点行业的税收优惠政策，助力打赢...
概述
为深入贯彻习近平总书记关于新冠肺炎疫情防控的一系列重要指示批示精神，全面落实党中央、国务院部署，税务部门积极拓展“非接触式”办税缴费事项，在为纳税人、缴费人提供安全、高效、便利服务的同时，切实降低疫情传播风险。
按照“尽可能网上办&rdq...
概述
面对新冠肺炎疫情防控和复工复产的形势，税务部门深入贯彻落实习近平总书记一系列重要指示精神，坚决执行党中央、国务院决策部署，积极发挥税收职能作用，全力参与疫情防控工作，支持企业复工复产。
疫情发生以来，党中央、国务院部署出台了三批支持疫情防控和复工复产的税费政策。第一批政策主...
客体税收负担是“主体税收负担”的对称。 指征税对象和税源承担的税负。通常可从微观和宏观两方面来考察： 微观客体税收负担是各类征税对象相应负担的税负，主要以税率和实际负担率为指标。微观客体税负的确定必须依据各对象的负税能力。 宏观税收负担是指整个税源负担总体的税收情况...
概述 税收额外负担亦称“税收成本负担”或“税收拖累”，是指课税除了给纳税人带来正常的经济负担之外，对资源配置和经济运行产生的不良影响。即： 税收造成了价格的扭曲，使生产者得到的价格低于消费者支付的价格，这样，价格便不能真实反映边际成本和边际效用，...
概述 税收中性是针对税收的超额负担提出的一个概念，一般包含两种含义：一是国家征税使社会所付出的代价以税款为限，尽可能不给纳税人或社会带来其他的额外损失或负担；二是国家征税应避免对市场经济的正常运行进行干扰，特别是不能使税收超越市场机制而成为资源配置的决定因素。 名词解释 税收中性原则的实践...
概述 税收的经济效率原则是指在税法的实施过程中，可以分为完全竞争市场和不完全竞争市场两类状况来理解：一是指在完全竞争市场条件下，政府税收活动所引起的市场配置资源的效率损失最小化；二是指在不完全竞争市场条件下，存在着外部性等市场失效因素，此时市场自发配置资源难以达到有效状态，经济主体的行为容易发...
概述 平均税负是指一个国家全体社会成员人均税收负担。 衡量指标 常用的平均税负衡量指标有：一定时期人均税收负担额占同期人均国民生产总值的比率和一定时期人均税收负担额占同期人均国民收入额的比率。 平均税负也可用来反映一个地区、一个部门、一个行业、一个企业的税收负担状况。
概述 定期定额征收简称“定期定额”，亦称为“双定征收”，是先由纳税人自报生产经营情况和应纳税款，再由税务机关对纳税人核定一定时期的税款征收率或征收额，实行增值税或营业税和所得税一并征收的一种征收方式。这种方式主要对一些营业额、所得额难以准确计算的...
概述 自收汇缴是指缴款个人或缴款单位直接向基层税务机关、海关缴纳税款，再由税务机关、海关将所收款项汇总缴入国库或国库经收处。对于部分小额税款，可采用本缴款办法。 适用范围 自收汇缴主要适用于农村集市、个体工商户和农民的小额税款，以及出入边境人员应纳的小额税款和查处走私、违章等罚没收入而又不...
定义 自核自缴是指纳税人在规定的期限内依照税法的规定自行计算应纳税额，自行填开税款缴纳书，自己直接到税务机关指定的银行缴纳税款的一种征收方式。 这种方式只限于经县、市税务机关批准的会财务计制度健全，帐册齐全准确，依法纳税意识较强的大中型企业和部分事业单位。 程序 1、纳税人、扣缴义务人...
概述 税收征管档案是指税务机关在税收征收管理活动中形成的与税收征管有关的各种有利用和保存价值的文件、凭证、报表、账册、文书、案卷、资料、声像、电子数据等不同形式或载体的历史记录。税收征管档案管理包括税收征管档案的采集、分类、整理、立卷、归档、保管、利用、移交、调阅、销毁。 内容 税收征管档...
概述 税务管辖也称征收管辖、征管管辖，是指不同征税机关之间进行税收征收活动上的分工与权限，包括级别管辖和地域管辖。它是对征税主体的税款征收权的进一步具体化。 定义 征收管辖的落实是征税机关进行具体的税收征收活动的前提，是征税权限中一项基本内容。但征税权限不限于征收管辖，它还包括征税事务权限...
概述 库款报解是指中国各级国库按预算管理体制规定的收入级次和收入分成留解比例，向同级财政部门和上级国库报告预算收入情况和划解财政库款的过程。 简要介绍 中国各级国库按预算管理体制规定的收入级次和收入分成留解比例，向同级财政部门和上级国库报告预算收入情况和划解财政库款的过程。 中国各级财...
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