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最高司法机关对如何具体办理税务刑事案件和税务行政诉讼案件所作的解释或正式规定。 它可以进一步划分为由最高人民法院作出的审判解释，由最高人民检察院作出的检查解释，则最高人民法院和最高人民检察院联合作出的共同解释。 根据我国宪法和有关法律的规定，司法解释的主体只能是最高人民法院和最高人民检察院，...
最高司法机关对如何具体办理税务刑事案件和税务行政诉讼案件所作的解释或正式规定。 它可以进一步划分为由最高人民法院作出的审判解释，由最高人民检察院作出的检查解释，则最高人民法院和最高人民检察院联合作出的共同解释。 根据我国宪法和有关法律的规定，司法解释的主体只能是最高人民法院和最高人民检察院，...
国外税法学界提出的税法解释原则之一。 其含义是：当税法的意义与内容不明确时，应当作出有利于纳税人的法律解释。 其原理源于刑法中的“无罪推定”原则。
国外税法学界提出的税法解释原则之一。 其含义是：当税法的意义与内容不明确时，应当作出有利于国家，促进税收收入增加的法律解释。 它是有利纳税人推定的对称。
没有法定解释权的机关、组织或个人对有关税收法律或法律条文进行的学术性、教育性、宣传性的解释。 税法学理解释的主体不受限制，没有专属性，不具备相应的法律效力和行政效力，但对税收法学研究的深入，对税法宣传的广泛进行，对后继立法具有借鉴、推动作用，因此具有一定的价值。 在我国，税法学理解释常见于有...
没有法定解释权的机关、组织或个人对有关税收法律或法律条文进行的学术性、教育性、宣传性的解释。 税法学理解释的主体不受限制，没有专属性，不具备相应的法律效力和行政效力，但对税收法学研究的深入，对税法宣传的广泛进行，对后继立法具有借鉴、推动作用，因此具有一定的价值。 在我国，税法学理解释常见于有...
由有权的税务机关公开发行的具有法律权威性的文告。 设立税法公告制度是提高税法宣传质量，更好地保障纳税人合法权利，实现依法治税的需要，是提高执法水平，接受执法监督的需要。 税法公告的内容包括各级各类规范性税法文件。 税法公告具有权威性，只能由有权的税务机关负责编辑、出版，其内容具有法律效力，...
纳税担保人在一定条件下拒绝履行其担保的纳税义务的权利。 当担保的纳税义务有不成立的法律原因时，纳税担保人可以行使自己的抗辩权；纳税担保人还可以行使被担保的纳税人的抗辩权，并且不因被担保的纳税人放弃其抗辩权而丧失自己的抗辩权。 赋予纳税提供人抗辩权，对于保护纳税担保人的利益，促进纳税担保制度的...
纳税担保人在一定条件下拒绝履行其担保的纳税义务的权利。 当担保的纳税义务有不成立的法律原因时，纳税担保人可以行使自己的抗辩权；纳税担保人还可以行使被担保的纳税人的抗辩权，并且不因被担保的纳税人放弃其抗辩权而丧失自己的抗辩权。 赋予纳税提供人抗辩权，对于保护纳税担保人的利益，促进纳税担保制度的...
纳税担保人替纳税人履行纳税义务后，取代了该纳税人的地位，行使其各项权利，直至该纳税人的地位，行使其各项权利，直至该纳税人偿还其纳税担保人代为缴纳的税款。 纳税担保人代位权的确立，对于保障纳税担保人及纳税人的合法必要的。 该代位权也是从民法中债的担保有关法律规范转化而来的。
纳税担保人请求纳税人或税务机关为一定行为或不为一定行为的权利。
当被担保的纳税人不能履行纳税义务时，纳税担保人有代为履行其担保的纳税义务的责任，是纳税担保人的基本责任。
税务机关在实施税收保全过程中，依照法律规定不得予以扣留的管理相对人的财产。 为了保证纳税人的基本生活不受课税的影响，一些国家的税法规定，在实施税收保全过程中，纳税人的某些财产在任何情况下税务机关都不得扣押。 这些财产通常包括：（1）日常生活必需的衣物、家具等；（2）一定时间内必要的粮食和燃料...
税务机关在实施税收保全过程中，依照法律规定不得予以扣留的管理相对人的财产。 为了保证纳税人的基本生活不受课税的影响，一些国家的税法规定，在实施税收保全过程中，纳税人的某些财产在任何情况下税务机关都不得扣押。 这些财产通常包括：（1）日常生活必需的衣物、家具等；（2）一定时间内必要的粮食和燃料...
税务机关为了有效行使税务执法权，维护税收秩序，保证国家财政收入，对不履行纳税义务的纳税人，将其商品、货物、存款或其他财产依法予以处置，迫使其履行纳税义务的一种法律制度。 税务行政强制执行的主体为税务机关，以纳税人逾期不履行纳税义务为前提；其对象从人的角度讲包括纳税人、扣缴义务人和纳税担保人，从...
当纳税人逾期不履行纳税义务时，税务机关向其发出通知，责令其限期缴纳，督促其自动履行纳税义务的一项措施。 告诫是实施税务行政强制执行前必经的法律程序，其原因在于税务行政强制执行的目的不是对纳税人予以处罚，而是督促其履行纳税义务。 只要履行了纳税义务，强制执行就不必实施，这样既保证了国家课税权的...
纳税人在正常情况下和其财产出租、抵押、拍卖以及纳税人破产的特殊情况下，税款征收优先于纳税人其他债权的偿还，也称税收债权优先权。
纳税人在正常情况下和其财产出租、抵押、拍卖以及纳税人破产的特殊情况下，税款征收优先于纳税人其他债权的偿还，也称税收债权优先权。
税务机关在核税程序中根据事实，公开发布的裁决和意见。 如果纳税人的实际经营活动完全符合事先裁定所依据事实，则此项事先裁定对于税务机关具有法律约束力，即税务机关必须按照事先裁定来对该纳税人的此项业务活动进行税务处理，即使事后发现该裁决作错了，也不得更改。 但是，在裁定所依据的税法发生变动时则不...
税务机关在执法过程中在法律规定的范围内自行决定如何适用税法的权力。 由于税收要随着经济的发展变化而变化，为适应这种变化，税法不可能规定的十分详尽，赋予税务机关一定的自由裁量权，可以更好地体现立法意图，增强其灵活性和适应性，避免机械地适用税法。 但赋予税务机关的自由裁量权过大，则有违税收法律主...
税务人员在执法过程中与纳税人、代扣代缴义务人、纳税担保人等有某种利害关系，则不得参加该具体行政行为的决定与实施。 回避可以由有关税务人员自行提出，也可由纳税人等当事人及其法定代理人提出。 一些国家税法中税务人员回避的内容包括：税务人员本人为或当事人的亲属及当事人的法定代理人，在当事人处领薪受...
有关行政机关及部门协助税务执法机关实现对纳税人准确有效课税的法律制度。 通常包括工商、银行、车站、码头、机场等部门为税务执法机关提供纳税人的信息资料，依法实现对纳税人有关财产、货物、资金的查封、扣押、冻结等。 税务行政协助制度对于税务执法机关全面掌握纳税人的信息，充分实现国家课税权，防止偷漏...
按负担能力的大小征税的税收负担。 即根据纳税人的纳税能力，判定其应纳多少税或其税负应为多大。 纳税能力大者应多纳税，纳税能力少者可少纳税，无纳税能力者则不纳税。 从税率上讲，实行累进税率时，收入多的应多征，收入少的就少征，体现了量能负担。 相应地，实行比例税率，其税收负担称为等比负担；实...
税务机关在其职权范围内制定和发布税务行政管理法规、规章和规范性文件的行为，是税务具体行政行为的对称。 从其性质来看：（1）税务抽象行政行为只能由税务机关依法进行，其他行政机关或组织无权实施；（2）税务抽象行政行为是对将来不特定的税收事项作一般的、抽象的规定，而不是当前的特定的事件作具体处理；（...
税务机关在实施税务管理过程中对具体事实进行单方面处理的法律行为，即税务机关将税法适用于具体纳税人的行为。 从其性质看：（1）税务具体行政行为是税务机关单方面的执法行为，其实施不需要纳税人等管理相对人的同意；（2）税务具体行政行为是具体适用税法的行为，对象是特定的；（3）税务具体行政行为必须以税...
税务机关在实施具体行政行为过程中与纳税人、代扣代缴义务人、纳税担保人之间因课税产生的争议。 税务纠纷的构成要件包括：（1）税务纠纷是税务机关与纳税人、代扣代缴义务人、纳税担保人之间发生的争议。 税务机关与其他单位或个人发生的争议或纳税人与其他行政机关发生的争议都不是税务纠纷；（2）税务纠纷是...
因纳税人违反税法或税务纠纷引起的，由税务机关或司法机关依法处理的案件的总称。 税务机关在行政执法中发现纳税人违反税法即可立案调查，并采用行政手段予以处罚；构成犯罪的，即将案件移交人民检察院侦查、起诉，人民法院依法审理判决。 由税务争议或纠纷引起的税务案件，由纳税人等管理相对人提起复议或诉讼而...
税收法律关系主体违反税收法律规范的行为，可以分为征税主体违法与纳税主体违法两方面。 税收违法的要件包括： （1）有违反税法的人，包括法人和自然人。 （2）违反税法者有过错，否则不能视为违反税法。 例如，如果税务机关变更的税法通知纳税人，而使其少申报了应纳税额，就不能视其违反税法。 （3...
在税收管理活动中违反税法，按照刑法规定应予以刑事处罚的行为。 其要件包括： （1）有特定的犯罪主体。 犯罪主体为达到法定刑事责任年龄，有刑事责任能力的自然人，包括犯罪的纳税人、代扣代缴义务人、纳税担保人和税务人员；在，法人也可成分犯罪主体。 （2）主观上存在故意。 这种故意往往是客观上...
在税收管理活动中违反税法，按照刑法规定应予以刑事处罚的行为。 其要件包括： （1）有特定的犯罪主体。 犯罪主体为达到法定刑事责任年龄，有刑事责任能力的自然人，包括犯罪的纳税人、代扣代缴义务人、纳税担保人和税务人员；在，法人也可成分犯罪主体。 （2）主观上存在故意。 这种故意往往是客观上...
税收法律关系主体违反税法规定的义务而应承担的法律后果，包括纳税主体应承担的法律责任和征税主体应承担的法律责任。 税收法律责任的形式包括： （1）民事法律责任形式。 主要是退还和赔偿，如税务机关追征税款，加收滞纳金；纳税人要求退回多征税款，赔偿额外损失等。 （2）行政法律责任形式。 税务...
多个当事人共同负有一项纳税义务时，其中任何一个当事人都有履行全部纳税义务的法律责任。
以政府为主体，为实现国家职能需要而参与社会总资源配置的经济活动。 其实质是政府（国家）在占有和支配一定份额的社会总资源过程中与其他行为主体间所发生的分配关系。 公共财政分为两大部分：财政收入与公共支出。 税收是财政收入的主要形式，一般占财政收入的90%以上。 财政收入是由政府（国家）直接...
对于违反税法构成犯罪的税收法律关系主体，由司法机关依照刑法的规定给予的刑事制裁，是最为严厉的一种税收法律责任形式。 我国税收刑事处罚主刑包括管制、拘役、有期徒刑、无期徒刑、死刑；附加刑主要是罚金和没收财产。 对自然人的税收犯罪可以依法采用上述各种处罚形式，而对法人的税收犯罪只能采用罚金和没收...
对于违反税法构成犯罪的税收法律关系主体，由司法机关依照刑法的规定给予的刑事制裁，是最为严厉的一种税收法律责任形式。 我国税收刑事处罚主刑包括管制、拘役、有期徒刑、无期徒刑、死刑；附加刑主要是罚金和没收财产。 对自然人的税收犯罪可以依法采用上述各种处罚形式，而对法人的税收犯罪只能采用罚金和没收...
专门审理税务纠纷案件的特别法院。 目前加拿大和美国设立专门的税务法院，包括联邦税务法院、城市税务法院和税务法庭三级。 然而，加拿大与美国的税务法院有所不同，加拿大税务法院专门受理税务行政诉讼案件，而美国税务法院的职责是对因欠缴税款而被传讯的案件做出判决，不受理税务行政诉讼案件。 我国目前尚...
因税务管理相对人的复议申请不符合法定受理条件，复议机关作出的不予受理的决定。 复议机关裁决不予受理时，应制作“不予受理裁决书”，说明不予受理的理由和诉权。
证券融资和经营一年以上中长期资金借贷的金融市场，包括股票市场、债券市场、基金市场和中长期信贷市场等，其融通的资金主要作为扩大再生产的资本使用，因此，称为资本市杨。 作为资本市场重要组成部分的证券市场，具有通过发行股票和债券的形式吸收中长期资金的巨大能力，公开发行的股票和债券还可在二级市场自由买...
复议申请人向复议机关提出复议申请后，在复议机关作出复议决定前，自动撤回复议申请的行为。 撤回复议申请需要具备的条件是：（1）必须是复议申请人自愿撤回申请；（2）撤回复议申请必须在复议决定作出之前；（3）撤回复议申请要符合法律规定，不能损害国家、集体或个人的利益；（4）撤回复议申请，必须经复议机...
政府机关为单位和个人提供特殊服务或实施行政管理的代价，是经国家有关部门批准而取得的一种报偿，具有一定的互利性和有偿性。 费大致可分为三类：一是政府部门为单位和个人提供某种服务而取得的各种管理费或手续费，如市场管理费、商标注册费，养路费等。 二是国家向利用国家资源和占用国家设施的单位和个人收取...
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