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即非受控制价格。 指独立企业之间进行业务往来所采用的在市场上由价值规律所决定而形成的价格。 市场公平成交价格，是限定关联企业交易价格的基本原则，关联企业通过人为定价或者通过价格转移利润，而减少应纳税所得额的，税务机关有权按市场公平成交价格进行调整。
关联企业之间的业务往来，因不按独立企业之间的业务往来收取或支付价款，而减少应纳税所得额的，税务机关有权进行合理调整。 （1）对购销业务价格的调整。 企业与关联企业之间的购销业务，不按独立企业之间的业务往来作价的，当地税务机关可以依照下列顺序和确定的方法进行调整：按独立企业之间进行相同或者类似...
也称“联属企业”，是指与企业有以下之一关系的公司、企业和其他经济组织：（1）在资金、经营、购销等方面，存在直接或者间接的拥有或者控制关系；（2）直接或者间接地同为第三者所拥有或控制；（3）其他在利益上相关联的关系。 外商投资企业或者外国企业在中国境内设立的从事生产、经营...
纳税人对外投资入股分得的股息、红利收入。股息，是指按一定的比率对每股金额发给的息金。红利，是指股份公司按照规定股息比率分派利润外尚有盈余，再分派于各股东的税后利润。 股息收入是股份制企业的税后利润，为避免双重征税，税法规定对股份制企业所适用的税率低于股东企业的税率的，才比照联营企业补税的办法进...
指纳税人提供或者转让专利权、非专利技术、商标权、著作权等而取得的收入。 特许权使用费收入作为企业的一项应税收入，应依法缴纳企业所得税。
纳税人购买国债的利息收入不征收企业所得税。 这里所说的国债，是指国家为筹措财政资金，按照规定的方式和程序向个人、团体或外国所借的债务，如经财政部发行的用于平衡财政预算的国库券、特种国债、保值公债等，但不包括国家计委发行的国家重点建设债券和人民银行发行的金融债券等。
指纳税人有偿转让其各类财产所取得的收入，包括转让固定资产、有价证券、股权以及其他财产所取得的收入。 税收上将财产转让净所得纳入企业应纳税所得额，依法计征企业所得税。
我国于1984年1月12日发出了对国际金融公司协定的确认书，赋予了核协定第六条第二节到第九节在中华人民共和国的法律效力。 根据国际金融公司协定第六条第九节关于豁免税收的内容，我国明确对国际金融公司的在华财产和从中国取得的下列所得或收入免予征税：（1）投资合营企业分得的利润汇出和转让股份的所得；...
对在我国境内未设立机构、场所，而有来源于我国境内的利润（股息）、利息、租金、特许权使用费的外国企业，其减免预提所得税，按以下程序审批： （1）股息。 对外国投资者从外商投资企业取得的利润（股息）免征所得税，可以直接由分配并支付利润（股息）的外商投资企业在支付时免予扣缴所得税，无需办理审批手续...
《中华人民共和国外商投资企业和外国企业所得税法》及其实施细则，对外商投资企业区分生产性和非生产性分别给予不同的税收优惠。 对外商投资企业兼营生产性和非生产性业务的，在税收优惠政策的适用上按以下原则处理： （1）外商投资企业的营业执照所限定的经营范围无生产性业务的，无论其实际经营活动中生产性业...
企业从利润中提取的准备金。是企业所有者权益的组成部分，是企业在各个会计年度末对投资者进行分配的利润剩余部分的累积额。分为法定盈作公积金和任意盈余公积金。
指企业在工商行政管理部门登记的注册资金。 注册资金即企业设立时填报的，经过工商行政管理部门核定的资金总额。 在资本金的确定上，主要有三种办法：一是实收资本制，即在公司成立时，必须确定资本金总额，并一次认足；二是授权资本制，即在公司成立时，虽然也要确定资本金总额，但是否一次认足，与公司成立无关...
概述
所得税会计（income tax accounting）是研究处理会计收益和应税收益差异的会计理论和方法，是税务会计的一个分支，是反映企业所得税的确认、计量和报告的一整套会计原理、程序和方法。它诞生于西方的会计学领域，最早出现于20世纪初的美国。1953年，美国会计师协会宣布采用应...
在计算应纳税所得额时，下列支出不得扣除： （1）资本性支出。 是指纳税人购置、建造固定资产，以及对外投资的支出。 企业的资本性支出，不得直接在税前扣除，应以提取折旧的方式逐步摊销。 （2）无形资产受让、开发支出。 是指纳税人购置无形资产以及自行开发无形资产的各项费用支出。 无形资产受...
是据以确定企业所得税应纳税所得额的项目。 企业所得税条例规定，企业应纳税所得额的确定，是企业的收人总额减去成本、费用、损失以及准予扣除顶目的金额。 成本是纳税人为生产、经营商品和提供劳务等所发生的各项直接耗费和各项间接费用。 费用是指纳税人为生产经营商品和提供劳务等所发生的销售费用、管理费...
我国法律、法规规定，企业实行股份制、吸收外商投资、对外联营投资。 企业兼并、合并、改组、拍卖以及国家统一组织的清产核资等，均应按规定进行财产重估。 纳税人按国务院的统一规定进行清产核资时发生的固定资产评估净增值，不计入应纳税所得额；纳税人以实物资产或无形资产对外投资，发生的评估净增值，不计入...
受赠资产是捐赠方给予企业的一种无偿赠予，它是企业投资各方所共有的财产。 考虑到如对其征税会影响企业的正常生产，所以税收上目前规定对受赠资产暂不征收所得税，待将来转让或企业清算时补征。 受赠资产的计价原则是：附有发票账单的，按其所列金额加上应由企业负担的有关费用计价入账；没有发票账单的，按照同...
方式有两种，一是转让所有权，二是转让使用权。企业转让无形资产取得的收入，在税务上应计入企业当期应纳税所得额，依法征收企业所得税。
无形资产是指纳税人长期使用但是没有实物形态的资产，包括专利权、商标权、著作权、土地使用权、非专利技术、商誉等。 （1）无形资产的计价。 无形资产按照实际取得时的实际成本计价。 由于取得无形资产的途径不同，无形资产的计价应按以下原则处理：投资者作为资本金或者合作条件投入的无形资产，按照评估确...
概述
加速折旧是指政府为鼓励特定行业或部门的投资，允许纳税人在固定资产投入使用初期提取较多的折旧，以提前收回投资。由于累计折旧不能超过固定资产的可折旧额，前期提取较多的折旧必然导致后期所能提取的折旧额相应减少，又由于折旧是企业的一项费用，它与企业应税所得的大小及与企业所得税税负的大小成反...
固定资产是指使用期限超过1年，在使用过程中保持原有物质形态的资产，包括房屋、建筑物、机器、机械、运输工具以及其他与生产经营有关的设备、器具、工具等。 税收上对资产的处理，目的在于划分资本性支出与收益性支出，并对资产正确计价和估价，在计税时，采取适当方式对资产的损耗子以扣除。 (1）固定资产的...
企业为职工学习先进技术和提高文化水平而支付的费用。 财务制度规定按职工工资总额的1.5％计提。 税法则规定对按计税工资总额1.5％计提的职工教育经费可以在税前扣除。
按企业职工工资总额的2％计提的拨给工会的经费。在计算企业的应纳税所得额时，企业按计税工资标准计提的职工工会经费，允许在税前扣除，超过部分则不得扣除。
指按照税法规定，在计算纳税人的应纳税所得额时，允许扣除的工资标准。 包括企业以各种形式支付给职工的基本工资、浮动工资、各类补贴、津贴、奖金等。 计税工资与工资的概念是不同的。 工资是企业按一定标准支付给职工个人的劳动报酬，是企业生产经营成本的组成部分，企业作为独立的商品生产、经营者，有权决...
业务招待费是指纳税人为生产、经营业务的合理需要而发生的交际应酬方面的费用。 业务招待费是与取得收入有关的支出，应允许企业在缴纳所得税时扣除。 纳税人发生的与生产、经营业务有关的业务招待费，由纳税人提供确实记录或单据，分别在下列限度内准予扣除：全年营业收入在1500万元以下的（不含1500万元...
指不能全部计入当年损益，应当在以后年度内分期摊销的各项费用，包括开办费、以经营租赁方式租入固定资产的改良工程支出等。 （1）开办费。 开办费是指企业在筹建期间发生的费用，包括筹建期间的人员工资、办公费、培训费、差旅费、印刷费、注册登记费以及不计入固定资产和无形资产购建成本的汇兑损益和利息等支...
指不能全部计入当年损益，应当在以后年度内分期摊销的各项费用，包括开办费、以经营租赁方式租入固定资产的改良工程支出等。 （1）开办费。 开办费是指企业在筹建期间发生的费用，包括筹建期间的人员工资、办公费、培训费、差旅费、印刷费、注册登记费以及不计入固定资产和无形资产购建成本的汇兑损益和利息等支...
指企业在筹建期间发生的费用。 包括筹建期间人员工资～办公费、培训费、差旅费、印刷改注册登记费以及不计入固定资产和无形资产购建成本的汇兑损益和利息等支出。 企业发生的下列费用，不得计入开办费：应由投资者负担的费用支出；为取得各项固定资产、无形资产所发生的支出；筹建期间应当计入资产价值的汇兑损益...
存货的计价方法之一。 对期末存货的计价，当成本低于市价时，就按原始成本计算，而当存货成本高于市价时，改按市价计算存货成本。 采用这种方法计算存货价值时，其重置成本或再生产成本下跌时可能带来的损失，在当期就应予以确认。 但对市价超过原始成本时可能带来的收益则不予考虑。 这是谨慎原则在存货计...
存货的计价方法之一。 是平均法下的另一种存货计价方法。 即企业存货人库每次均要根据库存存货数量和总成本计算新的平均单位成本，并以新的平均单位成本确定领用或者发出存货的计价。
（1）存货的计价。 企业存货的计价应以实际成本为准。 按其取得存货的来源不同，具体规定如下：购入的存货，按照买价加运输费、装卸费、保险费、途中合理损耗、入库前的加工。 整理、挑选费用以及缴纳的税金等计价；自制的，按照制造过程中发生的各项实际支出计价；委托外单位加工的，按照实际耗用的原材料或...
整存零取定期储蓄指在存款开户时约定存款期限、本金一次存入，固定期限分次支取本金的一种个人存款。 存期分一年、三年、五年，存入时一千元起存，支取期分一个月、三个月及半年一次，由您与营业网点商定。 利息按存款开户日挂牌整存零取利率计算，于期满结清时支取。 到期未支取部分或提前支取按支取日挂牌的...
简介 定活两便是一种事先不约定存期，一次性存入，一次性支取的储蓄存款。计息规定 存期超过整存整取最低档次且在一年以内的，分别按同档次整存整取利率打六折计息；存期超过一年（含一年）的，一律按一年期整存整取利率打六折计息；存期低于整存整取最低档次的，按活期利率计息。 计算定、活两便的储蓄利率：定活...
序 收益率是指投资的回报率，一般以年度百分比表达，根据当时市场价格、面值、息票利率以及距离到期日时间计算。 对公司而言，收益率指净利润占使用的平均资本的百分比。 收益率研究的是收益率作为一项个人（以及家庭）和社会（政府公共支出）投资的收益率的大小，可以分为个人收益率与社会收益率，主要关注的是前...
序 押汇（documentary bills）又称买单结汇，是指议付行在审单无误情况下，按信用证条款买入受益人（外贸公司）的汇票和单据，从票面金额中扣除从议付日到估计收到票款之日的利息，将余款按议付日外汇牌价折成人民币，拔给外贸公司。 议付行向受益人垫付资金买入跟单汇票后，即成为汇票持有人，可凭...
序
货币互换（又称货币掉期）是指两笔金额相同、期限相同、计算利率方法相同，但货币不同的债务资金之间的调换，同时也进行不同利息额的货币调换。
简单来说，利率互换是相同货币债务间的调换，而货币互换则是不同货币债务间的调换。
货币互换双方互换的是货币，它们之间各自的债权债务关系并没...
序 “税收收入效应”的对称。国家课征某税影响某种商品或服务的相对价格或相对效益时，人们就选择某种消费或活动来替代另一种消费或活动的情况。例如所得税累进税率的提高，使得工作的边际效益减少，劳动者就选择休息来代替部分工作时间；又如对某种商品征收消费税而使价格提高，从而引起个人消...
新税制实施以后，流转税在一定范围内保留了减税、免税，并采取直接减免、即征即退、先征后退、先征税后返还等形式。 企业所得税规定，对企业减免或返还的流转税，除国务院、财政部、国家税务总局规定有指定用途的项目以外，都应并入企业利润，照章征收企业所得税。 对直接减免和即征即退的，应并入企业当年利润征...
概述
税务代理指代理人接受纳税主体的委托，在法定的代理范围内依法代其办理相关税务事宜的行为。 税务代理人在其权限内，以纳税人(含扣缴义务人)的名义代为办理纳税申报，申办、变更、注销税务登记证，申请减免税，设置保管账簿凭证，进行税务行政复议和诉讼等纳税事项的服务活动。
基本介绍
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（1）企业所得税的纳税年度。 是从公历1月1日起至12月31日止。 纳税人在一个纳税年度中间开业，或者由于合并、关闭等原因，使该纳税年度的实际经营期不足12个月的，应当以其实际经营期为一个纳税年度；纳税人清算时，应当以清算期间为一个纳税年度八（2）企业所得税的纳税申报。 纳税人在季度终了后...
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