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当增值税一般纳税人既欠缴增值税，又有增值税留抵税额时，应以期末留抵税额抵减增值税欠税。 抵缴欠税的会计处理为： 借：应交税费-应交增值税（进项税额）（红字） 贷：应交税费-未交增值税 相关政策规定 国家税务总局关于增值税一般纳税人用进项留抵税额抵减增值税欠税问...
例：某生产型外商投资企业，2008年12月-2009年3月发生下列业务（该企业销售的货物的征税税率适用17%，退税率适用13%，美元汇率为6.84）。 企业12月份发生如下业务： （1）12月购入原材料，取得增值税专用发票上的税额为80万元（增值税税率为17%），已验收入库。 ...
出口企业应持对外贸易经济合作部及其授权单位批准其出口经营权的批件和工商营业执照于批准之日起30日内向所在地主管退税业务的税务机关办理出口退税认定。 未办理出口退税认定的出口企业一律不予办理出口货物的退税或免税。 未按规定办理出口退税认定、变更或者注销认定的，由税务机关责令其限期改...
出口企业在办理退（免）税过程中，无法提供购进出口货物的增值税专用发票（税款抵扣联）或普通发票，逾期无法提供出口货物报关单（出口退税联）、应提供而没有提供出口收汇核销单（出口退税联）的，不予办理出口货物退（免）税，已办理退（免）税的，一律扣回已退（免）的税款。 出口企业申请退税时，提...
由于出口企业过失而造成实际退（免）税款大于应退（免）税款的，主管出口退税的税务机关应当令其限期缴回多退或已免征的税款。 逾期不缴的，从限期期满之日起，依未缴税款额按日加收2‰的滞纳金。 出口企业多退或已免征的应补缴税款经税务机关责令限期缴纳，逾期仍未缴纳的，税务机关...
以假报出口或者其他欺骗手段，骗取国家出口退税款，由税务机关追缴其骗取的退税款，并处骗取税款一倍以上五倍以下的罚款；构成犯罪的，依法追究刑事责任。 为纳税人、扣缴义务人非法提供银行账户、发票、证明或者其他方便，导致未缴、少缴税款或者骗取国家出口退税款的，税务机关除没收其违法所得外，可...
企业采取伪造、涂改、贿赂或其他非法手段骗取退税的，以及从事“四自三不见”（指“客商”或中间人自带客户、自带货源、自带汇票、自行报关和出口企业不见出口产品、不见供货货主、不见外商）买单业务的，除按《征管法》处罚外，可由国家税务总局批准停止...
序 虚开增值税专用发票、用于骗取出口退税、抵扣税款发票罪，是指违反发票管理法规，为他人虚开、为自己虚开、让他人为自己虚开、介绍他人虚开增值税专用发票或者用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票的行为。 一、本罪的犯罪主体 本罪的主体是一般主体，自然人和单位都可以成为本罪的主体。 ...
序 非法制造、出售非法制造的用于骗取出口退税、抵扣税款发票罪，是指伪造、擅自制造或者出售伪造、擅自制造的，除增值税专用发票以外的，可以用于骗取出口退税的其他专用发票的行为。 一、本罪的犯罪主体 本罪的犯罪主体是一般主体，任何单位或者具有刑事责任能力的自然人均可构成非法制造、出售...
序 非法出售用于骗取出口退税、抵扣税款发票罪，是指违反国家发票管理法规，非法出售可以用于骗取出口退税、抵扣税款的非增值税专用发票的行为。 一、本罪的犯罪主体 非法出售用于骗取出口退税、抵扣税款发票罪主体是合法拥有可以用于骗取出口退税、抵扣税款的其他专用发票以及从合法拥有人手中买...
序 徇私舞弊出口退税罪是指税务机关工作人员违反法律、行政法规的规定，在办理出口退税工作中徇私舞弊，致使国家利益遭受重大损失的行为。 一、本罪的犯罪主体 徇私舞弊出口退税罪的犯罪主体是税务机关的工作人员。 二、本罪的客观表现 构成徇私舞弊出口退税罪，客观上行为人必须是在办理出...
中华人民共和国税收征收管理法规定：纳税人、扣缴义务人对税务机关所作出的决定，享有陈述权、申辩权；依法享有申请行政复议、提起行政诉讼、请求国家赔偿等权利。 我国除《税收征管法》外，《行政复议法》、《行政诉讼法》、《国家赔偿法》、《行政许可法》以及国家税务总局颁布的《税务行政复议规则》...
序
出口退税的行政复议是为了防止和纠正税务机关违法或者不当的具体行政行为，保护纳税人及其他当事人的合法权益，保障和监督税务机关依法行使职权而进行的行政司法活动。
它是指纳税人及其他当事人认为税务机关的具体行政行为侵犯其合法权益，依法向税务行政复议机关提出申诉，请求复议机关纠正，复...
序
出口退税行政诉讼，是指纳税人，扣缴义务人、纳税担保人或者其他当事人认为税务机关的具体行政行为违法或者不当，侵犯了其合法权益，或者对税务行政复议机关的复议决定不服，请求人民法院对税务机关的具体行政行为或者复议决定的合法性和适当性进行审理裁判的诉讼活动。
一、出口退税行政诉讼的特点
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序
出口退税行政赔偿，是指税务机关及其工作人员在行使职权过程中，因其行为违法而侵犯纳税人、扣缴义务人及其他当事人的合法权益并造成损害，由税务机关依法给予赔偿的一项法律责任。
出口退税行政赔偿是对纳税人、扣缴义务人或者其他当事人因出口退税税务行政违法侵权所受的损害给予救济的一种手段...
实行免退税办法的“免”税，是指对外贸企业出口的货物，免征出口销售环节增值税；“退”税，是指对外贸企业已出口的货物购进时所发生的进项税额予以退税。 外贸企业自营或委托其他外贸企业代理出口货物，一律实行免退税管理办法。其中外贸企业，是指独...
外贸企业在办理免退税时须提供以下凭证：增值税专用发票、出口货物报关单（出口退税专用）；出口收汇核销单（出口退税专用）、出口发票、对外贸企业购进出口的消费税应税货物，还须提供“税收（出口货物专用）缴款书”或“出口货物完税分割单”。另外，委...
增值税专用发票（抵扣联）是办理免退税的重要凭证之一，外贸企业在办理退税申报时所提供的增值税专用发票在退税管理上没有单独的规定，出口企业应完全按照增值税专用发票管理办法要求接收、开具、使用和保存增值税专用发票。 另外，从2005年4月1日起，凡外贸出口企业从小规模纳税人购进的货物出口...
序 收汇核销单也是办理免退税的重要凭证之一，它是指由外汇管理局制发、出口单位凭以向海关出口报关、向外汇指定银行办理出口收汇、向外汇管理局办理出口收汇核销、向税务机关办理出口退税申报的有统一编号及使用期限的凭证。 一、基本管理规定 收汇核销单共为三联，第一联为企业存根联；第二联为外管局存根联...
外贸企业委托其他外贸企业代理出口的货物在委托方办理出口退税，受托方须向委托方提供代理出口证明。在一般情况下，代理出口货物证明由受托方在代理出口货物已实际结汇后，到主管出口退税的税务机关办理。 外贸企业代理外贸企业出口后，须在自报关出口之日起30天内凭出口货物报关单（出口退税专用）和...
外贸企业出口的消费税应纳税货物，需要提供“税收（出口货物专用）缴款书”或“出口货物完税分割单”，统称专用税票。此凭证由供货企业所在地税务机关开具，“税收（出口货物专用）缴款书”实行一批销货开具一份办法。 目前增值税专用税票...
自2005年4月1日起，外贸企业凭普通发票退税政策已取消，本书之所以对普通发票进行阐述，是基于业务继承和政策全面的原因： 一、特准退税的12种商品、书刊、境外带料加工装配业务方式出口的非自产二手设备等可凭普通发票办理退税办法取消后，今后，凡出口企业从小规模纳税人购进的上述货物出口，一律凭防伪税...
海关总署、国家税务总局关于加强协调配合严格出口退税报关单管理和加强防伪鉴别的通知（署监［1996］32号） 海关总署、国家税务总局关于出口退税报关单管理有关问题的通知（署监［1996］396号） 国家税务总局关于出口退税若干问题的通知（国税发［2000］165号） 财政部、国家税务总局关于...
序 出口退税电子化管理自1992年启动，早期只有外贸企业出口退税业务，1995年大连国税局在承担全国出口退税项目开发的基础上，率先在大连开始系统运行，1996年全国全面推行出口退税电子化管理，早期外贸企业出口退税采用的是移动加权平均法，后期采用单票对应法。 一、单票对应法 免退...
一、预申报时间、方式 为提高企业申报的质量，保证正式申报的准确性，外贸企业在收齐出口货物退税凭证后，正式申报之前，可向主管税务机关的退税部门（以下简称退税部门）进行一批次或多批次的出口货物免退税预申报（以下简称预申报）。预申报主要有以下方式：上门预申报、远程预申报、自助预申报等。 ...
序 退税窗口接收外贸企业的出口货物免退税预申报，在“出口退税审核系统”（以下简称审核系统）进行预审核，并向企业反馈预审核疑点电子数据。 预审核主要包括以下项目： 1．自身审核 （1）数据唯一性审核、数据有效性审核； （2）审核分部核算：调取出口企业退...
一、外贸企业正式申报前的准备工作 增值税一般纳税人的外贸企业以一般贸易或进料加工贸易方式出口货物，申请办理出口货物免退税正式申报，包括以下准备工作： （一）当期（批次）出口货物退（免）税纸质凭证的收齐，具体包括： 1. 出口货物的增值税专用发票（抵扣联）； 2. 税收（出口货...
退税窗口的税务人员接收企业正式申报的资料后，对资料进行以下项目的检查： 1． 对企业申报电子数据进行病毒检测，确认数据安全后读入审核系统； 2 ．检查企业申报报表的种类、内容、联次和数量是否齐全； 3． 检查企业申报纸质凭证的种类和数量是否与汇总表所列一致； 4． 检查纸质凭...
序 税务机关对外贸企业正式申报资料的审核工作分为初审和复审两个步骤。 一、初审（人工审核） 初审是指人工对审。首先将电子数据与纸质申报表进行核对，然后将电子数据与原始凭证进行核对。 （一）初审的内容及注意事项 1. 企业身份审核：审核申报...
一般地，我们把在一般贸易、加工贸易等以外，对一些国家指定经营方式和通过特殊方式出口或交易的货物的退（免）税管理，称为特定企业或特准货物出口退（免）税，通常称为“特准退税”或“特殊退税”。 有的特准退税，可以通过特殊分类或标识的方式，纳...
签批，亦称为“审核审批”，是“退库审批”的前一道环节，在出口退税的管理中，原则上要求有签批环节。 退税部门负责人在接收到退税复审岗位人员已审核确认的申报数据和企业申报汇总表后，对退税审核结果进行最终确认，签批的主要数据来源为正常退税审...
外贸企业免退税经过申报、初审、复审、签批四个环节被确认没有问题后，继而转入审批环节，退税审批工作由地市级以上税务机关来完成。 对退税指标进行预处理是退税审批前的首要工作。在所属期内（年为单位），国家税务总局会根据不同阶段的实际情况给各地下达退税指标。地市级以上税务机关在接到总局下达...
概述
“直接抵免”的对称。
居住国政府对视同本国居民公司间接缴纳的外国所得税所给予的抵免。
间接抵免是适用于跨国母子公司之间的税收抵免。
母子公司之间是一种参股或控股的不同经济实体之间的关系。
母子公司分别核算盈亏，分别缴纳税款。
作为母公...
序
该税的征税范围是：
（1）凡未经工商行政管理部门核准发给营业执照而从事营业税征税范围的业务经营取得收入的。
（2）固定业户到外地销售商品或从事交通运输、建筑安装、服务业务，没有当地税务机关核发的固定工商业户外出经营税收管理证明的。
（3）农村...
词语内涵 公平税负是关于税收负担公平地分配于各纳税人的原则，它指国家征税要使每个纳税人承受的负担与其经济状况相适当，并使各纳税人之间的负担水平保持平衡。 公平税负是现代税收的重要原则，曾被亚当·斯密列为税收四大原则之首。其基本功能就是政府通过各种税收制度和税收政策来促进公平竞争，进...
关税税额大大超过进口货品成本与国内生产同类货品成本的差额，使进口成为不可能时的关税。
关税理论一般认为，如果国内某产品成本与国际上生产同类产品平均成本大体相同时，可以彼此竞争。
如果国内生产该产品成本高于国际上生产同类产品的成本，本国产品很难与进口产品竞争。
为保护本国产品与进...
税收抵扣是针对增值税来说的，就是实行增值税专用发票上注明税款及其他合法有效凭证包含的税款抵扣制度。 增值税的应纳税额=当期销项税额-当期进项税额 销项税额是指纳税人销售货物或应税劳务，按照销售额和增值税税率计算并向购买方收取的增值税额。 进项税额是指纳税人购进货物或接受应税劳务，所支付或负...
为了躲避纳税而不断从一个国家迁移到另一个国家的现象。 一个跨国自然人可以虚假地从一国迁往另一国，而实际上却不停地从这个国家流动到那个国家，并把在这些国家停留的时间缩短到征税起点时间以内，甚至根本不购置住所，而通过旅游的方式，有时住在旅馆里，有时住在船舶上，甚至常年住在游艇上，既能从这些国家取得...
序 成本调整法是指通过对成本的合理调整，抵消收益，减少利润，以达到躲避纳税义务的避税方法。它是企业税收筹划的方法之一，普遍适用于工矿企业、商业企业和各种经营实体。简介 在社会主义市场经济条件下，企业从事生产经营活动的要素是多方面的，因此，产品成本涉及的范围很广，包括的具体内容也很多。 为了划清...
概念
过境关税亦称“通过税”。
过境关税指一国对通过其关境的外国货物所征收的一种关税。征收过境关税的目的是增加财政收入。
随着国际贸易的发展，特别是交通条件的改善，关贸总协定通过协议的形式取消了各成员方过境关税。
按照《1994年关贸总协定...
农业税地方附加的简称。 中国地方政府按农业税的一定比例加征的税款。《中华人民共和国农业税条例》规定，为了兴办地方性公益事业的需要，省、市、自治区政府经本级人民代表大会通过，可以随同农业税征收地方附加。 但一般不得超过纳税人应纳税额的15%。在种植经济作物、园艺作物比较集中而获利又超过种植粮食...
概述
“实物税”的对称。
是以纳税手段是实物还是货币为标准各税种进行的一种分类。
货币税是指纳税人以货币形式缴纳的税收。
货币税由于缴纳货币，对国家税收管理和纳税人纳税均方便易行，避免了可能产生的各种弊端，有利于顺利组织财政收入；同时，还能...
亦称“复合关税”。
是指对一种进口商品同时订出从价、从量两种税率，分别计算出税额，以两个税额之和作为该商品的应征税额的一种征收关税标准。
这是因为从价税或从量税各有利弊，使用混合关税可以取长补短，相互补充。在物价波动时，可以减少对财政收入的影响，又可起一定的保...
实行“免、抵、退”税办法的“免”税，是指对生产企业出口的自产货物，免征本企业生产销售环节增值税； “抵”税，是指生产企业出口自产货物所耗用的原材料、零部件、燃料、动力等所含应予退还的进项税额，抵顶内销货物的应纳...
1．企业向主管税务机关办理增值税纳税申报时，除按纳税申报的规定提供有关资料外，还应提供下列资料：
（1）主管税务机关确认的上期《免抵退税申报汇总表》；
（2）主管税务机关要求提供的其他资料。
2．企业向主管税务机关办理增值税免抵退税申报，应提供下列凭证资料：
（1）《免抵...
出口报关单是办理免抵退税的重要凭证之一，生产企业在办理免抵退税申报时所提供的出口报关单必须是“退税专用联”，即黄联报关单，且报关单上必须盖有防伪印油的“验讫章”。 出口企业在货物报关出口之日起（以报关单上注明的出口日期为准）90日后的...
序 收汇核销单也是办理免抵退税的重要凭证之一，它是指由外汇管理局制发、出口单位凭以向海关出口报关、向外汇指定银行办理出口收汇、向外汇管理局办理出口收汇核销、向税务机关办理出口退税申报的有统一编号及使用期限的凭证。 一、基本管理规定 收汇核销单共为三联，第一联为企业存根联；第二联为外管局存根...
生产企业委托外贸企业代理出口的货物在委托方办理出口退税，受托方须向委托方提供代理出口货物证明。 在一般情况下，代理出口货物证明由受托方在代理出口货物已实际结汇后，到主管出口退税的税务机关办理。 出口企业代理其他企业出口后，须在自报关出口之日起60天内凭出口货物报关单（出口退税专用...
海关总署、国家税务总局关于加强协调配合严格出口退税报关单管理和加强防伪鉴别的通知（署监［1996］32号） 海关总署、国家税务总局关于出口退税报关单管理有关问题的通知（署监［1996］396号） 财政部、国...
生产企业在办理免抵退税的过程中，除了要提供纸质凭证，其申报的出口数据必须与海关、外汇管理局等部门提供的电子数据核对通过后才能办理免抵退税。
对于申报出口货物没有电子信息或电子信息核对不上的，不予办理免抵退税。
相关政策规定
国家税务总局关于利用“口岸电子执法系统&r...
（一）生产企业出口货物劳务（进料加工复出口货物除外）增值税退（免）税的计税依据，为出口货物劳务的实际离岸价（FOB）。实际离岸价应以出口发票上的离岸价为准，但如果出口发票不能反映实际离岸价，主管税务机关有权予以核定。
（二）生产企业进料加工复出口货物增值税退（免）税的计税依据，按出口货物的...
相关政策规定
免抵退税不得免征和抵扣税额＝当期出口货物离岸价×外汇人民币牌价&time...
相关政策规定 免抵退税额＝出口货物离岸价×外汇人民币牌价×出口货物退税率－免抵退税额抵减额 免抵退税额抵减额＝免税购进原材料价格×出口货物退税率 免税购进原材料包括国内购进免税原材料和进料加工免税进口料件，...
相关政策规定 1、当期期末留抵税额≤当期免抵退税额时， 当期应退税额＝当期期末留抵税额 当期免抵税额＝当期免抵退税额－当期应退税额 2、当期期末留抵税额>当期免抵退税额时， 当期应退税额＝当期免抵退...
序 进料加工是指经营企业专为加工出口商品而用外汇购买进口原辅材料、零部件、元器件、包装物料，经加工或者装配后，将制成品和半成品复出口的经营活动。 我国进料加工贸易海关一般对进口材料按85%或95%的比例免税或全额免税，货物出口后按免抵退计算退（免）增值税时，须考虑进口环节海关已减免的部分不能...
例1：（一般贸易） 某生产型外商投资企业，2009年3月出口销售收入（FOB）100万美元，内销销售收入（不含税价）200万元人民币，当期进项发生额80万元人民币，该企业销售的货物的征税税率适用17%，退税率适用13%，美元汇率为6.84。 假设当月出口单证、信息全部齐全。 则本期免抵退税...
一、纳税人申报 增值税纳税人须按规定定期进行增值税纳税申报，对于属于增值税一般纳税人的生产型出口企业最好在进行免抵退税预申报之后进行增值税纳税申报，这样可以提高增值税纳税申报的准确性。 每月纳税申报期内，生产企业向主管征税机关提供下列资料进行增值税纳税申报： ⑴《增值税纳税申报表》及其规定...
一、纳税人申报 生产企业完成预申报并进行了预审反馈信息处理之后，便可以进行免抵退税的正式申报。 在正式申报之前，企业需要先将已经申报的并经征税部门签章的增值税纳税申报表中的部分信息录入到出口退税申报系统中，然后录入免抵退税申报汇总表（该表可以由出口退税申报系统自动计算得出）。 对于没有经过...
概述
普遍征税是指征税遍及税收管辖权范围内所有法人和自然人，所有的有纳税能力的人只要发生了纳税义务，都必须毫无例外的依法纳税。
所谓的普遍征税原则也称税收普遍原则，它是税收原则之一。
税收普遍原则首先是作为公平原则的一个方面被西方经济学家所提出来的。
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什么是工商业所得税
工商业税中依所得额计算征收的部分，简称“所得税”。
对以营利为目的之工商业征收所得税，是国际上的普遍做法，在中国，国民政府于1936年建立所得税制，开征营利事业所得税，中华人民共和国成立后，1950年1月27日政务院第17次会议...
概述
自主关税是指一国立法机构根据关税自主原则单独制订，不受贸易条约或协定牵制或约束的一种关税。。与协定关税相对。 不自主关税的对称，本国政府独立自主制订和征收的关税。实行自主关税的国家。可同时对缔有贸易协定、在自愿对等基础上相互减让关税的国家实行协定关税。
自主关税是一国不受贸...
概述
自行申报纳税制度是指建立在纳税人自核、自填、自缴方式基础上的一种纳税申报制度。
所谓自核、自填、自缴，是指纳税人在法律、行政法规规定或税务机关依法确定的纳税期限内，按照税收法律、行政法规的规定，自行计算应纳税额、自行填开税收缴款书、自行向国库缴纳税款的一种纳税方式。
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基本信息
国家为达到某种特定目的而设立的税种。
我国的特定目的税，是在经济体制改革过程中，根据宏观经济调控的需要而陆续设立的。
特定目的税是为了达到特定的目的，对特定对象和行为发挥调节作用而征收的税种，包括：
1、固定资产投资方向调节税；
2...
定义
关税退还是关税纳税义务人按海关核定的税额缴纳关税后，因某种原因的出现，海关将实际征收多于应当征收的税额（称为溢征关税）退还给原纳税义务人的一种行政行为。
根据《海关法》规定，海关多征的税款，海关发现后应当立即退还。
我国关税退还制度包括复出口退税和溢征退税两类退税。
对...
从国家宏观税负的角度理解，边际税负指的是国家在一定期间的税收增加总额，与同期实现的国家GDP增加总额的百分比。 从企业财务管理和税收筹划的角度理解，边际税负指由于收入增加所产生的税收增加，与相应的收入增加额的百分比。 在这里导致收入增加的因素包括价格、销售数量、以及经营品种三个方面。 边际...
劳动所得这两大基本所得类型的不同处理，可将个人所得税分为综合所得税制、二元所得税制和单一所得税制三种模式。 二元所得税（Dual Income Tax，简称“DIT）是人个或家庭所得税的一种设计税制设计模式，是指按照不同的税率对资本所得和劳动所得分别予以课税，而对劳动所得按累进税率...
概述
比例税制或称比例税率，对同一课税对象，不论数额大小，均按同一比例计征的一种税率制度。
说明
这种形式，计算简便，纳税人的负担稳定，一般适用于对商品流转额的征税。根据课税对象和纳税人的不同情况，分别规定高低不同税率计征的，称为“差别比例税制”。中国...
序 商品及劳务课税：商品及劳务课税是所有以商品及劳务为征收对象的税种的总称。 我国现行税制中对商品的课税包括增值税、消费税、营业税、关税及一些地方性工商税种。概况 从商品本身言，商品是社会产品在流通过程中的实物形式，区分为生产资料与消费资料两大类。 在消费资料中，有食、衣等必需品，日用消费品...
序
纳税抵押是指纳税人或纳税担保人不转移可抵押财产的占有，将该财产作为税款及滞纳金的担保。
纳税人逾期未缴清税款及滞纳金的，税务机关有权依法处置该财产以抵缴税款及滞纳金。纳税人或者纳税担保人为抵押人，税务机关未抵押权人，提供担保的财产为抵押物。
纳税抵押的范围 ...
概念 免税所得额，又叫扣除标准，是指在所得税征收的过程中，因国家政策的规定，应当扣除的免除征收的一部分所得额。 最常见的情况是在个人所得税和企业所得税的计算过程中。计算公式 应纳个人所得税税额=（应纳税所得－扣除标准）*适用税率-速算扣除数例如：个人所得税的计算过程中，应纳税所得额中包含免税所...
简介
亦称“虚拟抵免”和“饶让抵免”。
指居住国政府对其居民在国外得到减免税优惠的那一部分，视同已经缴纳，同样给予税收抵免待遇不再按居住国税法规定的税率予以补征。
税收饶让是配合抵免方法的一种特殊方式，是税收抵免内容的附加，它...
概述
实物税是“货币税”的对称。纳税人以实物形式缴纳的税收。是我国奴隶社会和封建社会占主导地位的税收课征形式。如夏“贡”、周“彻”、“粟米之征”、“布帛之征”以及田赋等...
概述
对物税亦称物税、客体税，“对人税”的对称。早期的对物税着眼于物，将人的关系排除在外，如对财产征税、对商品征税等。
现代意义上的对物税，通常是指税收主体与税收客体之间没有直接关联的税收。
对物税以客体的“物”为基础而不考虑...
序 两税并轨，即将《外商投资企业和外国企业所得税法》和《企业所得税暂行条例》统一成一部所得税法。在税率等方面对内外资企业一视同仁。两法的实质差别 主要是税前扣除标准不同，优惠条例不同。 前者比如员工工资扣除标准不一致等，内资企业只能按计税工资扣除，而外资企业可以据实扣除，这一差异为外资带来了用...
亦称“可抵免额”。
居住国政府允许本国居民从其应纳税额中抵免的已缴非居住国的所得税额。
允许抵免额可通过抵免限额与实缴非居住国税额这两个数额的比较来确定，即以其中数额较小者为允许抵免额。
具体说来有三种情况，当居住国税率高于非居住国税率时，国外实缴税额小...
出口退税制度是对出口商品实行退税的制度，是国家支持外贸出口的重要手段，也是国际通行做法。 为抵御亚洲金融危机的影响，1998年国家实施了提高出口退税率的措施，并主要由中央财政负担。 但由于我国税制以流转税为主，同时近年来外贸出口增长很快，使得出口退税额的增长高于中央财政收入的增长，出口退税改...
序 税收权限是指税收权利和收入在中央政府和地方政府之间的划分和管理问题。 税收权限的核心是税收立法权，同时还包括征收管理权、政策调整权等。介绍 中国的税收权限却是高度地集中于中央的。 几乎所有的地方税的税法、条例，以及大多数税种的实施细则，都由中央制定和颁布，地方只有征收管理权限及制定一些具...
对摊贩业征收的一种工商业税。
1950年1月公布的《工商业税暂行条例》第四条规定，对摊贩营业，按其超过规定之资本额及经营情况，课征定额摊贩牌照税。
于是财政部在同年3月16日公布《摊贩营业牌照税稽征办法》，规定从事固定经营或流动经营之摊床小贩，凡资本总额满20万元（旧币，下同）者，应...
概述 税务行政行为是指国家税务机关依法行使税收征收管理职能，并产生法律效果的行为。 税务行政行为是行政行为在税收征收管理领域的具体化，因此具有行政行为的一般特征，同时也具有自己特点： 1、必须是国家税务管理机关实施的行为； 2、是国家税务管理机关行使行政职权或行政职责的行为； 3、是税务机...
简介 以税还贷指企业用产品税或增值税归还贷款。 中国政府对企业因技术改造和基本建设而举借的贷款，经批准可用应纳的产品税、增值税归还的优惠措施。是国家鼓励投资的办法之一。规定 1979年以来，中国为鼓励国内企业投资扩大再生产，对国营企业和城镇集体企业使用银行的基本建设贷款或技术措施贷款，规定可以...
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