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税务复议机关通过对税务复议案件的审理，在查明事实的基础上，依照法律、法规、规章对复议当事人之间的复议标的所作出的行政裁决。 税务行政复议决定分为以下几类： （1）具体行政行为适用，法律、法规、规章和具有普遍约束力的决定、命令正确，符合法定权限和程序的，决定维持。 （2）具体行政行为仅有程序...
农业税的基本政策之一。 鼓励增产，是我国农业税制的鲜明特点。 一是体现在稳定负担、增产不增税上面。 稳定负担是指农业税征收任务确定以后，在一定时期内维持不变。 这样就把农业新增收入全部留给了农民，国家不参与分配。 同时，随着农业生产的发展，征收额的稳定，农业税实际负担率逐年下降。 实...
制定农业税条例的基本原则之一。 考虑到我国地域辽阔，各地自然条件、经济条件和生产水平差异很大的特点，在制定农业税条例时必须贯彻统一税制与因地制宜相结合的原则，即对涉及负担总体水平和基本税制的问题作出全国统一规定，其他问题则在中央确定的原则下授权地方确定。 比如：条例中规定全国一律实行比例税制...
人民法院依法审理并判决或裁定税务管理相对人不服税务机关的具体行政行为或复议决定的一系列活动的总称。 税务行政诉讼是行政诉讼制度的组成部分，受《行政诉讼法》的约束。 作为一项司法救济制度，税务行政诉讼对于保护纳税人的合法权益，促进税务机关依法治税，加强法律监督，严格遵守和执行税法具有重要意义。...
农业税征收管理的原则之一。 由于农业生产的季节性和农业税征收部分实物，使农业税的征收管理具有自身的特点。 农业税以粮食为计算本位，原则上以缴纳实物为主。 为了方便群众缴纳，在考虑到国家需要的同时，又照顾到纳税人的实际情况，农业税条例规定，对缴粮有困难的纳税人，可以改征其他农产品或折征代金。...
依照农业税条例从事农业生产。 有农业收入的单位和个人都是农业税的纳税人。 具体包括：（1）农业生产合作经济组织和兼营农业的其他合作经济组织；（2）有自留地的农民；（3）国有农（林）场、地方国有农（林）场和其他联营农场；（4）个体农民和有农业收入的其他公民；（5）有农业收入的企业、机关、事业、...
在税务行政复议和行政诉讼中，双方当事人不得通过自愿协商，达成协议，解决税务争议或纠纷，而必须由复议机关或人民法院来决定、裁定或判决。 其原因在于，税务机关的征税权力是税法赋予的，任何机关和个人都不能自由处分。 如果调解，税务机关作出的让步是一种失职行为，有违税收法律主义的要求。 同时，对于...
农业税条例所称的农业收入，是指计算征收农业税的各项农作物实际产量收入，不包含农作物副产品（如秸杆等）收入，不同于国民经济统计和其他方面通常所说的农业收入的含义。 根据农业税条例规定，征收农业税的农业收入包括：（1）粮食作物和薯类作物收入；（2）棉花、麻类、烟叶、糖料和其他经济作物收入；（3）农...
在税务行政诉讼中，由作为被告的税务机关承担举证责任，即税务机关必须向人民法院提出能够证明纳税人的诉讼不能成立的理由，才能胜诉。 这是行政诉讼中普遍适用的一项原则，从税务行政诉讼的角度看，该原则的适用原因在于课税是由税务机关决定的，纳税人无法改变，税务机关实际上处于“主张者&rdqu...
计征农业税的农作物类别之一。 粮食作物分为稻谷、小麦、杂粮、薯类等4类。 其中，稻谷分为早稻、中稻。 晚稻和其他稻种；杂粮包括粟、高粱、玉米、大麦、养麦、绿豆、蚕豆、豌豆和其他小豆等；薯类包括红薯、马铃薯等。 大豆一般划为粮食作物。
概述
税务行政诉讼权，是指纳税人认为税务机关的具体行政行为侵犯了自己的合法权益，有权依法向人民法院提起行政诉讼，通过司法途径维护自己合法权益的权利。
简介
税务行政诉讼，是指公民、法人和其他组织认为税务机关及其工作人员的具体税务行政行为违法或者不当，侵犯了其合法权益，依法向人...
计征农业税的农作物类别之一。 农业上栽种的供给工业作原料的农作物。 经济作物一般具有价值高、收益大、品种多、分布广的特点。 如棉花、烟叶、芒麻、黄麻、青麻、甘蔗、花生、油菜、芝麻、向日葵、蓖麻、薄荷、西瓜、黄花菜、辣椒、生姜、甜菜、席草等。 经济作物也叫技术作物。
各种农作物用以计算征收农业税的标准。 根据农业税条例规定，各种农业收入的计算标准分别规定为：（1）种植粮食作物的收入，按照粮食作物的常年产量计算；（2）种植薯类作物的收入，按照同等土地种植粮食作物的常年产量计算；（3）种植棉花、麻类、烟叶、油料和糖料作物的收入，参照种植粮食作物的常年产量计算；...
依法参加税务行政诉讼活动，享有一定的诉讼权利，并履行相应诉讼义务的人包括原告、被告、第三人、诉讼代理人。 原告即起诉人，指认为税务机关的具体行政行为已侵犯自己合法利益的纳税人、税款扣缴义务人；被告即做出具体行政行为的税务机关；第三人指与被提起诉讼的具体行政行为有利害关系，而申请参加税务行政诉讼...
国家对农业税纳税人规定的纳税比例，即计算征税对象每一单位应征税额的比率。 由于我国农业税按常年产量计征，所以农业税税率是应征税额与常年产量之间的比率。 建国初期，我国农业税实行累进税制，其税率也是累进税率；以后改行比例税制，税率也相应改为比例税率。 此外，农业税税率有平均税率和适用税率之分...
指按不同地区分别规定农业税的税率。 农业税征收实行统一的比例税率，并且采用地区差别比例税率。 我国地域辽阔，兼有亚热带、温带、寒带三种不同的气候。 由于自然条件相差悬殊，加上耕作条件和生产投资也不一致，所以农业生产发展很不平衡，农民收入因地而异。 为了适应各地的不同情况，农业税条例只规定...
在一定地区范围内的全部纳税人应缴纳农业税税额与计税收入的比例。 这个比例，如果是对全国来说的，就叫作全国平均税率，如果是对省来说的，就叫作省的平均税率，如果是对县来规定的，就叫作县的平均税率。 国务院根据农业税条例第10条规定，对各省、自治区、直辖市的农业税平均税率分别规定为：北京15％、上...
农业税条例规定的各地实行农业税税率的最高界限，即地方规定的农业税税率，最高不超过常年产量的25％。 从体现负担政策来说，国家在规定了全国平均税率和各省、自治区、直辖市平均税率的同时，必须对各地制定的税率进行限制，避免各地规定的税率过高或高低悬殊，而加重农民负担或者影响农业税征收任务的完成。&n...
各级人民法院在审理税务行政诉讼一审案件上的分工与权限。 其作用在于明确人民法院系统内部的分工，均衡各地各级人民法院审判任务，便于实施司法监督，有利于及时审理案件，防止原告滥用诉讼权。 税务行政诉讼案件管辖包括四种形式： （1）地域管辖。 原则上由作为被告的税务机关所在地人民法院管辖税务行...
“农业税实际负担率”的对称，即农业税应征税额占常年产量的比例，也就是农业税条例规定征收农业税使用的税率。 由于农业税采取稳定负担政策，负担额以常年产量为依据来确定，且一定几年不变，增产不增税，使得农业税税率出现了名义税率和实际负担率的差别。 它不能反映农民当年农业税的...
“农业税名义税率”的对称，即实际征收的农业税税额（包括各地征收的农业税地方附加）占农业实际产量的比例。 实际负担率可以确切地反映出当年农民的实际负担水平。 几十年以来，由于农业生产的不断发展，而农业税总体负担稳定不变，农业税实际负担率已由50年代的10％以上，下降到目...
纳税人、代扣代缴义务人、纳税担保人不服税务机关的具体行政行为或复议决定，通过向人民法院起诉而引起税务行政诉讼。 纳税人对税务机关的具体征税行为不服，必须经过税务行政复议后才可起诉；对税务机关作出除征税以外的其他具体行政行为不服，可以经复议后再起诉，也可以不经过复议直接起诉。 起诉必须在规定的...
纳税人和其他税务当事人不服税务机关作出的具体行政行为，向人民法院提起诉讼，人民法院依法受理后被告税务机关依法参加诉讼的活动。 应诉是作为被告的税务机关在行政诉讼活动中应尽的义务，也是维护其正当权益，确保税法贯彻实施的需要。 在应诉过程中，被告税务机关应作的工作主要包括： （1）做好应诉准备...
人民法院在接到原告的起诉状后，应按以下条件加以审查，并在7日内作出立案或不予受理的裁定： （1）原告是认为具体行政行为侵犯其合法权益的公民、法人和其他组织，包括外国人、无国籍人和其他外国组织。 并不限于税务行政管理的相对人。 （2）有明确的被告。 首先，税务行政诉讼的被告必须是税务机关，...
依法计征农业税的土地，是确定农业收入和征收农业税的基本依据之一。 一般包括：种植粮食作物的土地，种植薯类作物的土地，种植棉花、麻类、烟叶、油料和糖料作物的土地等。 计税土地不是纳税单位的全部土地或耕地，只有按照规定计征农业税的土地，才是计税土地。 但也必须根据实际情况适时进行调增或调减。 ...
依法评定常年产量而计征农业税的土地。
无固定收益，因而不能评定常年产量的土地，如河床地、河淤地、库区地等。非定产地按实际产量计征农业税。
人民法院审理税务行政诉讼案件的法定程序。 我国税务行政诉讼实行“两审终审制”，当事人提起诉讼后，首先由一审法院进行审理，其正式的法定程序包括： （1）宣布开庭。 审判长查明当事人是否到庭，宣布案由，合议庭组成人员、诉讼参加人名单，告之当事人权利；（2）法庭调查。 ...
农业税征收的实物，指没有经过加工的粮食。 一般是农作物收获后，经过碾打、脱粒、晒干。 扬净后入库的粮食，如没有碾成米的稻谷。 原粮是国家统计部门统计粮食产量的指标。
农业税征收的实物，指没有经过加工的粮食。 一般是农作物收获后，经过碾打、脱粒、晒干。 扬净后入库的粮食，如没有碾成米的稻谷。 原粮是国家统计部门统计粮食产量的指标。
亦称“查田评产”。 这是农业税清查纳税土地面积和评定常年产量的一项基础工作，贯彻合理负担、鼓励增产政策的一项重要措施。 这项工作在1949年至1952年结合农业税的征收进行。 在此期间，查清了全国的耕地面积和应税土地面积，评定了常年产量。 此后，全国再未进行全面的...
人民法院对税务行政诉讼案件审理之后就其实体问题作出的决定。 判决的宣告程序包括合议庭评议决定案件审理结果后，重新开庭，公开宣布判决结果，并告之当事人上诉权力，上诉期限及管辖法院。 当事人在法定上诉期间不提起上诉，则一审法院的判决因上诉期满而发生法律效力，当事人双方必须执行判决。 二审法院的...
“当地主要粮食”的简称，指各地生产的主要粮食品种。 主粮是计算农业税标准粮，以及向纳税人征收农业税的实物标准。 为了适应农作物品种较多，农业收入计算复杂的情况，农业税的征收一律以当地主粮标准计算，主粮以外的各种粮食按照不同比例折合成主粮计算。 在我国，不同地区的主粮...
主粮经过加工后的成品粮，是农业税征收任务指标的计算本位。 由于我国农业税征收指标是以细粮作为全国统一计算单位的，因此，在计算农业税时需将原粮折算成细粮。 其折算方法一般是以各自单位的成品率作为折算比例进行换算。 其计算公式为：原粮÷细粮=折合率。 因各地情况不同，细粮标准也...
又称再审程序。 人民法院对已经发生法律效力的判决和裁定，发现确有错误，依法对案件再次进行审理的程序。 按照审判监督程序决定再审的税务行政诉讼案件，应裁定中止原判决的执行。 再审制度作为特殊的审判程序，与一审、二审在提起的主体、诉讼客体。 提起的期限与要求、管辖法院等方面都有明显的不同。 ...
提起税务行政诉讼的当事人撤销已向法院提起的行政诉讼程序。 撤诉要在法院宣判之前提出，经法院审查同意撤诉后，诉讼活动即告终止，原则上不得再以同一理由对同一事实或标的提起同样的诉讼。 撤诉是当事人的诉讼权利之一，有利于及时解决纠纷，减少不必要的诉讼程序。 税务行政诉讼案件的撤诉受到一定的限制，...
按照农业税条例的规定计算征收，并列入国家预算收入的农业税税额。 亦称依率计征税额。 农业税正税额是按照农业收入计算的，农业收入的计算以常年产量为标准，常年产量一般一定几年不变。 有了每亩常年产量和亩数就可以得出计税农业收入，再根据税率就可以计算出纳税人的应纳税额。 计算公式：农业税（正税...
两个或两个以上的国家政府，在对从事国际活动的跨国纳税人行使征税权力而形成的征纳关系中所发生的国家之间的税收分配关系。 国际税收定义有以下几层含义：（1）国际税收不能离开国家税收而单独存在。 征税总是在一个国家政府与其纳税人之间进行的。 没有各个国家政府对其管辖范围内的纳税人的课税，就不会产...
两个或两个以上的国家政府，在对从事国际活动的跨国纳税人行使征税权力而形成的征纳关系中所发生的国家之间的税收分配关系。 国际税收定义有以下几层含义：（1）国际税收不能离开国家税收而单独存在。 征税总是在一个国家政府与其纳税人之间进行的。 没有各个国家政府对其管辖范围内的纳税人的课税，就不会产...
概述
跨国公司（Transnational Corporation），又称多国公司（Multi-national Enterprise）、国际公司（International Firm）、超国家公司（Supernational Enterprise） 和宇宙公司（Cosmo-corpor...
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