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中国北魏以后历代政府向农民强制征购粮食的手段。 “和籴”本来的意义是政府和农民双方在自愿的基础上，政府于时价之外加价收购农民的粮食。 北魏孝明帝时，“收内郡兵资与农和籴，积为边备”。 唐贞观开元之后（627年），为解决西北边境驻兵的军需储备，...
中国唐朝时进入中国国境的船舶征收的国境关税称“舶脚”。 元和年间（公元806～820年）外国商船进入广州，征收商税的市舶使向他们征收舶脚，税率为提取货物的3/10，其余的7/10交还商人。 此外，福建、扬州等地也有征收。 唐文宗太和八年（公元834年）曾对外籍商船实...
中国古代按户计征的一种税。 始于战国时的齐国。 据《管子·山主数篇》记载，齐国按主户征收户籍税，叫做“邦布”。 “邦布之籍，终岁十钱”。 即每户每年向国家交税10钱。 秦自商鞅变法后推行按户征税，又叫“户赋&rd...
国家向征税对象按法定税率、强制性的征收货币或实物。 中国古代国家税收最早称为“贡赋”，以后称“赋税”，有时亦单独称“赋”，或者称“税”。 据《汉书·食货志》记载，“税给郊...
又称赊贷税。 中国汉代对商人贷放金钱或粮食收取的利息所征的税。 汉代高利贷者盛行，苛剥人民，损伤国家利益，危及国家安全与稳定，因此，汉王朝实行限制改革。 《史记·货殖列传》记载：“子贷金，钱千贯，……此比千乘之家”。 利息...
明代的一种税收制度。 为明朝宣德四年（公元1429年）新增商税税目之一。 当时，政府在沿江和沿运河要地设征税关卡，对“舟船受雇装载者，计所载料多寡、路近远纳钞。 “所征之钞或银，称钞关税。 设钞关税的目的在于通行钞法。 钞关税初行时，只对受雇装货的过往船只征税，...
明清时期，在关津要地，对竹木等物征税的机构。 该机构系由工部派官设置，故称工关。 明宪宗成化七年（公元1471年），在芜湖、沙市、杭州三关置抽分竹木局，设分竹木，税收收入上交工部，用于缮造船舶之费。 其抽分对象为客商敛运的竹、木、柴、草、炭等物。 税率按货物品种而定等差，一般以实物缴纳，...
明商税税目之一。 明初由工部在芜湖、荆州、杭州三关置抽分竹木局，设官抽分竹木，以其税充工部船舶营缮之用，故名工关税。 课税对象为竹木、藤、草、薪炭。 税率因年代和课征物品不同差异较大。 柴草税率1/30；黄白藤2/30；竹木少者1/10，多者6/10。 以实物缴纳者称本色，以银钞缴纳者...
中国澳门对一般商业买卖征收及按直接税附征的一个税种。 澳门营业税、职业税、物业税、纯利税都要按应纳税额附征5％的印花税。 一般商业买卖也须征收印花税，但有起征点。 具体项目繁多，采用定率征收和定额征收方法，以从价定率方法为主。
中国澳门对少数特定进口货品课征的税收。 澳门属于“避税港”，对一般货物进口不征税，但对烟、酒、汽车等少数货品的进口征收消费税，属关税性质。
中国澳门对从事旅游业的个人及团体课征的税收。 纳税人是从事旅游服务行业的酒店、餐馆等，计税依据是其开出的票据面值，税率为5％。 纳税人须将其开具的票据妥善保存，每月底汇总后，向财政司税捐处申报，由财政司核定后予以征收。
中国澳门对少数特定出口货品征收的一种手续费，惯称“出口税”。 澳门属于“避税港”，对一般货品出口均免征出口税，但在澳门制造而出口到规定有限制配额国家的货品，则需按货品离岸价格征收1％的手续费。 出口货物要办理出口准许照，在输过程中确定应纳&ld...
研究有关税收法律规范的法学学科。 主要内容包括： （1）税法理论，包括税法的概念、特点、作用、地位、法律关系、分类、渊源、效力与解释、税法原则、税法的产生与发展等。 （2）税法制度，可以分为立法、执法、司法三个方面，具体内容包括税收立法、税收基本法、各实体税法税收执法程序、纳税担保、税收保...
中国澳门负责税收征收的机构。 财政司是澳门的最高官方理财机构，负责政府所有收入与支出、每年的预算与决算，并对全地区所有官方、公共和私人机构的财务行使监察和协调权。 具体征税工作由财政司公钞局负责，公钞局下设2个地区分局。
有权的国家税收行政管理机关为执行税收法律和法规制定的规范性文件，是税法的具体化，其作用在于使税法具有可操作性。 税收规章的法律效力低于税收法律和法规，但也是广义上税法的组成部分。 在我国，有权制定税收规章的部门包括财政部、国家税务总局、海关总署及地方政府。
地方人民政府依据税收法律、法规及国务院税收管理部门制定的税收规章，在其职权范围内或根据授权制定的规范性税收文件。 其效力低于税收法律、法规及国务院税收管理部门制定的税收规章，效力等级最低，但也是广义税法的组成部分。 其大部分是各省、自治区、直辖市根据税收法律、法规制定的本辖区具体实施办法。
地方人民政府依据税收法律、法规及国务院税收管理部门制定的税收规章，在其职权范围内或根据授权制定的规范性税收文件。 其效力低于税收法律、法规及国务院税收管理部门制定的税收规章，效力等级最低，但也是广义税法的组成部分。 其大部分是各省、自治区、直辖市根据税收法律、法规制定的本辖区具体实施办法。
由国家制定的、并由国家强制力保证实施的调整税收关系的行为准则，是税法的细胞。 同其他法律规范一样，税收法律规范的逻辑结构也是由三个要素构成的： （1）假定。 指明适用该税收法律规范的时空条件和在什么情况下这一规范有效。 （2）处理。 税收行为规则本身，那税收权利义务的安排，指明税收法律...
概述
单一税即“单一税制”或“单税制”，是“复税制”的对称，是指一个国家只实行一种税的税收制度，是从税制结构的角度对税收制度的一种分类。
简介
在税收理论上，曾有过实行单一税制的主张。如单一土地税制、单一...
序 中华人民共和国国务院令第96号。 一九八五年三月七日国务院发布。 一九八七年九月十二日国务院修订发布。 一九九二年三月十八日根据《国务院关于修改＜中华人民共和国进出口关税条例＞的决定》第二次修订发布为了贯彻对外开放政策，促进对外经济贸易和国民经济的发展，根据《中华人民共和国海关法》的有关...
介绍 房屋空置税就是政府为了充分利用资源，而对空置的居民房屋进行收取一定量的税收。 空置税即只对空置的房子征税。 许多人之所以反对物业税，是担心自己住的房子还得交税，等于平空多了一笔开销，自然心里会有疙瘩。 但空置税不同了，物业税是普征，空置税则算是惩罚性税收。 一家人拥有一套房，那是合理...
纳税客体 纳税客体即课税对象 课税对象：课税对象，是指一个税种对什么征税，是征税的客体，在法学上称为纳税客体，是税法结构中最基本的因素，是区别不同税种的主要标志。基本税收项目的课税对象 商品税：以商品和劳务的流转额为课税对象。 增值税：以增值额为课税对象。 消费税：以消费品的销售额作为课税...
简介 税审是指年度企业所得税汇算清缴的审计，依据是税收法律法规，需要税务师事务所完成审计，出具审计报告。 税审不仅是税务师事务所查审税务方面是否合理避税，有无偷漏税，税审也是审计，他主要把结果向税务局报告。税审说明 在以下情况下，企业需参加税审（所得税汇算）： 1、税务局通知企业参加所得税汇...
由地方立法机关或地方行政机关在其立法权限范围内制定、修改、废止的税法规范的总称，中央税法的对称。
由国家最高立法机关（或授权行政机关）行使立法权制定、修改、废止的税法规范的总称，地方税法的对称。目前我国的税法都属于中央税法。
规定国家税务行政组织的法律规范性文件的总称。 其内容一般包括各种不同的税务机关的职责范围、人员编制、经费来源，各级各类税务机关设立、变更和撤销的程序和它们之间的及其他国家关系等。 从一定意义上讲，税务行政法也是税务行政组织法。 多数国家并没有设立专门的税务行政法，而是在有关税法中确立税务机...
一国在其税收管辖权范围内调整国家与纳税人之间权利义务关系的法律规范的总称，是由国家立法机关和经由授权或依法律规定的国家行政机关制定的法律、法规和规范性文件。 其效力范围在和对人上均以国家税收管辖权所能达到的管辖范围为准，其主要内容包括国家与纳税人之间的实体权利义务、纳税义务的履行程序、税务争议...
税收权利、义务经过一定的时间导致其取得或丧失的制度。 税法只有诉讼时效而无取得时效，税法的诉讼时效属于行政诉讼时效，即纳税人在一定期间内不行使请求人民法院保护其税收丧失该权利，人民法院对其税收权利不再予以保护的法律制度。
能引起税收法律关系确立、变更和终止的时间，是税法有效运行在时间上的保证。 我国税法规定的期间主要包括： （1）税务登记及变更登记期间为30日，注销登记为15日。 （2）纳税义务发生期间，一般为取得收入的当天。 （3）纳税申报期间，如企业所得税为月份或季度终了后15日内。 （...
税法基本原则之一，指所有税收活动必须依照法律的规定进行。 税收法律主义的要求是双向的，一方面要求纳税人必须依法纳税；另一方面，课税只能在法律的授权下进行，超越法律的课征是违法和无效的。 其内函可以概括成： （1）税制要素必须由税法直接规定。 即各税种、纳税人、征税对象、税率以及征税基本程...
认为税收法律关系是国家对纳税人请求履行税收债务关系的学说。 其代表人物是德国法学家阿尔巴特·亨塞尔（AlbertHensel），认为税收法律关系是一种“公法”上的债务关系，税收债务是一种法定债务，纳税义务不依课税处分成立，而以满足课税要素而成立。 在税收...
概述
征税主体又叫征税人，是指在税收法律关系中行使税收征管权，依法进行税款征收行为的一方当事人。判断和认定某一主体是否为征税主体，主要应看其行使的权利和实施的行为的性质。
定义
征税主体在税收征纳活动中行使的税权的内容是税收征管权，具体包括税收征收权、税收管理权和税收入库权；...
由税法规范的，必须缴纳税款的应尽责任的形成。 一般认为，纳税义务自纳税人符合税法规定的纳税条件时产生。 具体来讲，即纳税人取得应当纳税的收入或所得时，纳税义务产生。 对于不同税种和不同的经营方式，纳税义务产生时间有所不同。 例如，增值税中采取直接收款方式销售货物，不论货物是否发出，均为收...
由于某一法律事实的发生，使税收法律关系变化，进而引起纳税义务的变化。 其变更的原因主要包括： （1）纳税人自身组织状况发生变化。 例如，某国有企业改组为中外合资经营企业，则其由缴纳企业所得税改为缴纳外商投资企业和外国企业所得税。 （2）纳税人的经营或财产情况发生变化。 例如，某企业销售...
税法规定的纳税义务因某一法律事实的发生而得到免除。 其主要原因包括： （1）纳税义务的履行，这是纳税义务消灭的最基本的原因。 （2）纳税义务因超过期限而消灭。 （3）纳税义务的免除。 即纳税人符合免税条件，并经税务机关审核确定后，纳税义务终止履行。 但是对于不需税务机关审核确定，即自...
经济形式或所有制形式的实现形式。
一般来讲，经营方式是生产资料所有者实现对生产资料占有目的的手段，具体实现生产资料所有者和直接经营者的经济利益。
它由经营内容和社会生产力水平决定，在任何社会都存在。
目前我国的经营方式大体有三类：一是直接经营。
生产资料的所有者不仅直接占...
亦称“经济成份类型”。 指国民经济的所有制构成，是反映一个国家基本经济状况的一项重要的经济数据。 1998年9月，国家统计局制定了《关于统计上划分经济成份的规定》，对我国的经济类型进行了重新划分。 其主要内容包括：我国的经济成份划分为两大类别，共五种成份类型。 第...
源于资源及其开发条件差异的收入。
在资源有限并为国家垄断的条件下，为了满足社会对矿产品和盐的需要，除应对优等和中等资源进行开采外，还必须对劣等资源进行开采。
为了维持劣等资源的开采，同一产品的市场价格必须由劣等资源的个别价格来决定。
这样，开采优等和中等资源的企业就会因其价格优...
土地所有者凭借土地所有权将土地转给他人使用而获得的收入。 它是土地所有权的经济实现形式。 地租是一个历史范畴。 在土地私有制下，地租是直接生产者创造的剩余产品被土地所有者无偿占有的部分，是土地所有者对劳动者的一种剥削形式。 在土地公有制下，地租既是国家从经济上管理土地的一种重要方法，也是...
适应社会化大生产和现代市场经济要求的，产权清晰、权责明确、政企分开、管理科学的一整套企业制度。 其基本特征有五个：一是产权关系明晰，企业中的国有资产所有权属于国家，企业拥有包括国家在内的出资者投资形成的全部法人财产权，成为享有民事权利、承担民事责任的法人实体。 二是企业以其全部法人财产，依法...
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