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概述 企业境外所得税是企业所得税的一种，是对我国境内企业（外商投资和外国企业除外）的生产、经营所得和其他海外所得征收的一种税。也就是对内资企业的境外收益所得征收所得税。 定义 根据我国规定，居民企业交纳境外所得税，非居民企业不交境外所得税。居民企业是指依法在中国境内成立，或者依照外国（地区...
概述 地产税指的是以土地为课税对象，按照土地的价格向土地所有人课征的一种税。对土地课税，我国起源较早，对农村土地课税，一般称为田赋或农业税，属土地收益税性质。 对城市土地课税，是近代的产物。 由来 地产税 the land tax 什么是物业税？目前中国税务界对此也比较陌生，各国的...
概述 特别房产消费税，是指对高端房产征收的一种税，在中国尚属首次提出，来源于重庆市市长黄奇帆的提法，其目的是想通过抑制高端房价来达到抑制房价的效果，但据有关学者介绍，特别房产消费税实施缺少法律支撑且在实施过程中有很多问题需要解决，同时特别房产消费税的实施也并非一定能达到抑制房价的效果，反而还有...
概述 使用税，税务名词，是诸多各类使用税的统称。 种类 包括：车船使用税、土地使用税、城镇土地使用税、北京车船使用税、车船使用税查询、土地使用税税率、土地使用税暂行条例等。
概述 用税监督权是指纳税人对政府的用税行为进行监督的权利。用税监督权是作为纳税人的公民享有的监督国家行政机关依法使用税款的权利，是纳税人因纳税而应享有的实质权利，从本质上说是公民宪法权利的具体体现。 用税监督权立法的必要性 政府通过行使征税权，收缴纳税人的税款，而后通过用税权为纳税人提供公...
概述 土壤保护税是对实施从土壤中直接获益(如抽取地下水)行为的单位或个人征收的一种税。如按照抽取地下水的数量征税，目的是为保护土壤，并筹集水土保护资金。 主要内容 荷兰的土壤保护税是由省级部门对抽取地下水的单位和个人以及从土壤保护中直接获益的单位或个人征收的一种税。其目的是为保护土壤提供资...
概述 2008年11月19日，欧盟通过法案决定将国际航空领域纳入欧盟碳排放交易体系（ETS）并于2012年1月1日起实施，根据这一交易体系，所有到在欧盟机场起落的飞机都要向欧盟交纳碳排放税，即航空碳税。虽然欧盟声称采取此项措施是为了对抗全球气候变暖，但遭遇了全球20多个国家的共同抵制。 由来 ...
概述 航海碳税是继欧盟推出的航空碳税后的又一大国际性碳税，一经提出就遭到了各方的反对。目前国际海事组织正在针对航运业制定船舶温室气体排放的规则，但是不同意见许多，很难达成一致。 提出背景 2012年2月，欧盟刚刚承诺将“有条件暂停”航空碳税法规部分内容，欧盟委员会就...
概述 碳排放是关于温室气体排放的一个总称或简称。温室气体中最主要的气体是二氧化碳，因此用碳（Carbon）一词作为代表。虽然并不准确，但作为让民众最快了解的方法就是简单地将“碳排放”理解为“二氧化碳排放”。 人类的任何活动都有可能造成碳排放，...
概述 土地所得税是以纳税人应税土地的所得额为征税对象的一种土地税。这里的土地所得，不仅包括土地主，而且包括租用和使用土地者从土地产品中取得的纯收入。 土地所得税具有所得税性质，一般都规定有一些扣除项目，采用比例税率或累进税率。 在房地产行业中，土地所得税则是针对房地产在转让环节所产生的...
概述 土地税收指国家以土地为征税对象，凭借政治权力，运用法律手段，从土地所有者或土地使用者手中固定地、无偿地、强制地取得部分土地收益的一种税收。具体来说土地税收是以土地或者土地改良物的财产价值或财产收益或自然增值为征税对象。 特点 1、土地税收是税收中最悠久的税种。在古代，最主要的生产事业...
概述 二手房交易税费是指在二手房交易中，税务部门向卖方征收交易所产生的差价获得的收入。各类税收共有8种，包括：个人所得税、土地增值税、印花税、城建税、教育附加税、地方附加税、契税。 种类 契税 （基准税率3% 优惠税率1.5% 和1% 买方缴纳） 征收方法：按照基准税率征收交易总额的3...
概述 税收调控是国家以税收方式参与国民收入分配过程中，强制、无偿地调节各方面经济利益，从而调节社会经济生活的一种方式。通过调节消费需求而影响生产、流通。在各类税收中，又可以再设若干不同税种，以调节不同的征税对象。 定义 每一种税的设置都有它一定的经济目的和发挥作用的范围。如对投资征税是对生...
概述 奖金税，是指中国政府对企业、事业单位发放奖金超过一定限额所征收的税种。1984年6月28日国务院发布，1985年7月3日国务院修订的《国营企业奖金税暂行规定》，规定奖金税以企业为纳税义务人，实行超额累进税率，按年计怔。全年发放奖金总额人均超过四个月标准工资的，按规定税率计征。免征奖金税的...
应纳税奖金总额指的是企业、事业单位全年发放的奖金总额，扣除核定的免税限额 (企业单位为四个半月标准工资总额) ，以及按规定准予扣除的其他免税奖金额后的余额。应纳税奖金总额是奖金税的计税依据。应纳税奖金总额乘适用税率减速算扣除数(速算扣除系数乘月标准工资总额之积)，即为应纳奖金税额。 &ldqu...
奖金税免税限额指的是企业、事业单位发放的奖金总额中经核定准予免纳奖金税的数额。 企、事业单位实际发放的奖金总额不足免税限额的，免征奖金税，超过免税限额的应按规定计算缴纳奖金税。需要国家拨给全部事业经费，完全用国家核拨经费进行工资改革的事业单位，为一个半月基本工资。 按照现行规定，奖金税的免...
概述 奢侈品税，即对奢侈品征收的一类消费税。对于“奢侈品”中国国内并无准确定义和划分标准，在一定的社会经济条件下，“奢侈”的定义总是相对的。所以，奢侈品税需要根据社会经济的发展而适时进行调整。2006年4月， 中国调整了消费税税目，将部分游离于消...
概述 商业登记费这是对在香港经营商业的单位和个人征收的一种税费。凡在香港经营的商业(包括按公司条例组成的公司及在香港设有营业地点的外国公司)都必须根据商业登记条例，在开始营业后的1个月内前往税务局下辖的商业登记处办理商业登记并按年缴纳登记费。 现行的《商业登记条例》(第310章)于1997...
概述 石油收入税是英国政府专为调节石油利润而征收的一种特殊税。征税对象是生产石油和天然气的企业，以油田或天然气田为征收单位。征税的基础是油气田企业的利润，油气田毛收入减除允许扣除的项目，如勘探开发费、生产作业费后计算缴纳。如当年发生亏损允许无限期地结转，直到有利润时，再征收石油收入税，并规定一...
概述 商品流通企业税金是指企业依照税法规定，向国家缴纳的各种税款。 内容 按其在企业经营管理的各个环节分类主要有： 1．经营环节应交纳的税金 包括商品采购、商品加工、商品销售、其他经营业务提供服务等环节，均应按规定交纳流转税类的税金。流转税一般有增值税、营业税、城市维护建设税和出口...
概述 法定增值额是“理论增值额”的对称。指增值额。在理论增值额的基础上，各国根据实际情况和所选用的增值税类型，对作为增值税计税依据的增值额计算范围都作出了具体的税法规定。根据税法规定计算确定的增值额，称为法定增值额。法定增值额与理论增值额没有质的区别，但一般有量的差别，...
商品课税转嫁通则是指自由竞争市场上商品课税转嫁的一般规律。资产阶级学者普遍认为，商品课税能否转嫁以及转嫁程度和转嫁方法，主要取决于商品的供给弹性和需求弹性。一般说来，商品课税总是向弹性相对缺乏的供给或需求方面转移，即当供给弹性大于需求弹性时，税负大部分向买方顺转；； 反之，当供给弹性小于需求弹...
概述 最优商品税理论是从如何实现效率最大开始的理论。在理论模型下，提高对征收奢侈品税收起到“劫富”的作用，在政府使用税收提高整体社会福利，或进行公共建设投资，从而达到“济贫”效果。 基本定义 涉及问题 最优商品税理论主要探讨这样一个问题：...
概述 生产税指政府对生产单位从事生产、销售和经营活动以及因从事这些活动使用某些生产要素所征收的各种税、附加费和规费。 基本定义 指企业在报告期内的经营活动中所征收的各项税金、附加费和规费扣除生产补贴后的净额。这里的各种税金，指应交增值税、营业税金及附加、管理费中列支的税费等，但不包括所得税...
概述 社会保障税亦称“社会保证税”、“工资税”。是以工资、薪金作为课税对象，其税款用于特定社会保险项目的一种性质比较特殊的税收。纳税人一般为雇主和雇员，税款由双方共同分担，但在某些情况下也有雇主单方交纳的。以美国对铁路系统征收的社会保险税为例，如...
概述 商品及服务税（Goods and Services Tax？，简称GST？）是增值税的一种，也是销售税的一种，指政府为各种商品及服务所征收的税项。不同于一般的销售税（零售税），商品及服务税并非只由消费者承担，生产商及分销商亦需要缴交这种税项。目前全球有数个地区均征收商品及服务税，包括加拿...
概述 商品税是指以商品和劳务为征税对象，并以商品和劳务的流转额为计税依据所课征的税种的统称。 概念 商品税，是对商品流转额和非商品流转额（提供个人和企业消费的商品和劳务）课征的税种的统称，也称流转税。商品流转额是指在商品生产和经营过程中，由于销售或购进商品而发生的货币金额，即商品销售收入额...
概述 开征润滑油的目的在于鼓励循环使用润滑油。税金由润滑油制造商缴纳，税款作为“保证废油处置公积金”，以补助形式再分配给那些对废油进行收集和处理的公司。 由来 最先由原西德于1969年对润滑油制造商征收的润滑油税，其税款就作为“保证废油处置公积金&rdq...
概述 燃油特别税是对锅炉及工业锅炉燃烧的原油和重油而征收的一种税。税额计算采用从量定额价外计税的办法。原油每吨税额为40一70元，具体税额根据供油单位的销售价格核定。重油每吨税额为70元。烯油特别税采用两种缴纳方法：供应原油、重油给用油单位烧用的，由供油单位在销售时代缴税款；自产自用的，由自用...
概述 燃油税，就是将现有的养路费转换成燃油税，实行捆绑收费。由于现行的养路费一般是按吨位和运营收入两种计费方法收取，实际上形成了一种定额费。而对于用油大户尤其是汽车来说，道路使用率存在较大差距。“因为无法测算每台车的道路使用率，”专家表示，“燃油税通过将养路...
概述 燃油消费税是指对消费燃料油这种商品所征收的一种消费税。 燃料油消费税 燃油税则是将现有的养路费转换成燃油税，实行捆绑收费，通过将养路费捆绑进油价，将每辆汽车要交的养路费转换成税费，在道路等公共设施日益成为一种稀缺资源的大背景下，更多地体现了“多用多缴，少用少缴&rdquo...
概述 燃油费改税，简称燃油税，即将现今普遍征收的养路费和其他费用合并成燃油税，通过法律约定整合各部门间的利益关系，从而最大限度地节省能源和基础设施开支。显而易见，燃油税的推广将使车辆的使用成本结构发生较大变化，先前不同车辆间几乎一视同仁的养路费、车船使用税等固定支出，将被燃油税所取代。燃油税简...
概述 汽车首次登记税指香港地区对新购进使用的汽车征收的一种税。以汽车所有者为纳税人，按汽车的价值为计税依据，税率为50%，实行一次征收。另外，还要根据汽车的容量征收车船使用牌照税。纳税人是购买汽车的人，以汽车的价值为计税依据。 概述 1961年6月24日香港实施了《汽车首次登记税条例》。根...
概述 购房契税，指房屋所有权发生变更时，就当事人所订契约按房价的一定比例向新业主（产权承受人）征收的一次性税收。它是对房地产产权变动征收的一种专门税种。 纳税人应当自纳税义务发生之日起10日内，向契税征收机关办理纳税申报，并在契税征收机关核定的期限内缴纳税款。 相关规定 1．征收范围及...
概述 契税是指以所有权发生转移变动的不动产为征税对象，向产权承受人征收的一种财产税。应缴税范围包括：土地使用权出售、赠与和交换，房屋买卖，房屋赠与，房屋交换等。 契税是土地、房屋权属转移时向其承受者征收的一种税收，现行的《中华人民共和国契税暂行条例》于1997年10月1日起施行。在中国境内...
概述 批发税是指在商品的批发环节征收的营业税。它是在商品销售给零售商时征收的，纳税人为批发商。为便于征管，—般也实行登记制度，发给证照，作为征税依据。 营业税的征税环节，有的选择在商品流通过程的制造、批发或零售中的某一阶段征税，也有的选择其中两个或各阶段征税。依据其征税环节的不...
概述 电力批发税是电网公司向发电厂或发电站购买电力时向政府交纳的税。下调电力批发税可以在一定程度上缓解电价上调的压力。 新闻事件 花旗集团在2009年9月25日的一份没有说明消息来源的报告中说，中国政府正在考虑下调电力批发税缓解电网公司的资金压力。 这份报告的撰写人花旗集团分析师Mag...
概述 批发扣税指经营商业批发业务单位，根据税法规定，向购货的单位和个人代扣代缴购货人在零售环节应纳的营业税。 为了加强源泉控制，堵塞偷漏税漏洞，现行营业税法规定，凡向国营和集体商业批发企业和经税务机关核准的个体商品批发业户、国营工业企业以及乡镇企业购进货物的城乡个体商贩和以现金或现金支票(...
概述 二氧化碳税最早由英国经济学家阿瑟·皮苟（Arthur Cecil Pious）在《福利经济学》一书中提出。二氧化碳税可以通过对燃煤和石油等化石燃料产品的含碳量进行征税来实现减少化石燃料消耗和二氧化碳这一主要温室气体的排放。 主要特性 二氧化碳税是与全球气候变化紧密联系在...
资本捐指一些资本主义国家在非常时期对财产所有人征收的一种具有临时税性质的特别财产税。第一次世界大战后，德国、意大利等国为了清偿巨额债务，都曾开征过这种税。资本捐以自然人为纳税人，按纳税人所有的资本财产作为征税对象，但通常规定较高的起征点，并且采用配赋税办法课征，即先根据需要确定课征资本捐总额，...
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