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税务复议机关的专门职能机构，代表所属税务复议机关以合议的形式对复议案件进行审理或作出裁决。 复议委员会由主任委员、副主任委员以及委员5人以上组成。 主任委员、副主任委员由复议机关领导担任，委员由各业务部门领导或者有关人员担任。 其职责包括：（1）审查复议申请是否符合法定条件；（2）调查取证...
各级复议委员会的常设办事机构。其职责是：在本级税务行政复议机关的领导下，负责处理日常事务，具体承办税务行政复议案件，包括对复议申请的审查，对案件的调查、取证、草拟复议决定，受复议机关法定代表人的委托派员出庭应诉等。
税务管理相对人只能向作出具体行政行为的上一级税务机关申请复议，复文审理裁定后即告终结，不能向更高一级的税务机关再申请复议的制度。 我国税务行政复方式实行一级复议制度，有利于简化复议程序，提高复议效率，并且有税务行政诉讼作为最终裁决手段，不会影响判案的公正性，纳税人的合法权益仍然能够得到保障。&...
税务行政复议以书面的形式进行，这是税务行政复议与税务行政诉讼审理方式上的重要区别之一。 具体表现在：申请的提出与受理是以书面形式进行的；复议机关可以进行调查、勘验、听取汝只陈述，但不作公开审理，一般也无需当事人到场，审理与答辩都是书面进行的；复议机关根据调查的情况以及申请人和被申请人提供的材料...
选择复议的对称，指当事人必须经过行政复议方可提起行政诉讼，行政复议是行政诉讼的必经程序和前置阶段。 我国税法采用以必经复议为主，必经复议与选择复议相结合的形式。 对税务机关作出的征收税款、加收滞纳金、审批减免税和出口退税、委托扣缴义务人代扣代缴税款等征税行为必须先向上一级税务机关申请复议，对...
必经复议的对称，指当事人可以自行决定向税务机关提起复议或是直接向人民法院起诉。 我国税法规定，当事人对税务机关作出的征税行为之外其他具体行政行为不服，采用选择复议方式。 包括：（1）责令纳税人提缴纳税保证金或提供纳税担保；（2）实施税收保全措施；（3）通知出境管理机关阻止当事人出境；（4）实...
即税务行政诉讼时效，纳税人行使行政诉讼权力的时间间隔。 该期限过后，纳税人的诉讼权力即告消灭。 直接向人民法院起诉的，当事人应在接到税务机关的有关通知之日起15日内或者在知道具体行政行为之日起3个月内提出。 对税务行政复议机关不予受理的裁决不服，可以收到不予受理裁决书之日起15日内向人民法...
人民检察院对人民法院关于税务行政诉讼案件的判决或裁定提出重新审理的诉讼要求。 这是检察机关的职责，是对人民法院审判活动实行监督的重要形式。 当人民法院对税务行政诉讼案件的判决或裁定缺乏依据，事实不清，与案件实际情况不相符，违反法律、法规规定，司法工作人员徇私舞弊违法失职时，人民检察院有权依据...
在税务行政诉讼案件中，人民法院为保证正确判案和判决实际执行，对各类证据和双方争议的标的物所采取的强制保护措施，包括查封、扣押、冻结、责令提供担保等。 我国税务行政诉讼保全主要指证据保全，在证据可能灭失或者以后难以取得情况下，诉讼参加人可以向人民法院申请保全证据，人民法院也可以主动采取保全措施。...
概述
税务行政诉讼当事人向人民法院缴纳的为进行行政诉讼所必需的费用，主要指案件受理费。
缴费
诉讼费用由原告或上诉人预交，由败诉方承担。
法院判决部分维持和部分撤销税务机关具体行政行为，诉讼费用由原告、被告双方按责任大小分担；在诉讼过程中，被告改变其具体行政行为，原告...
概述
税务机关及其工作人员在实施具体行政行为的过程中违法行使职权，损害纳税人、代扣代缴义务、纳税担保人的合法利益而依法应给予的赔偿。
构成
其构成件包括：（1）赔偿的责任主体是国家；（2）损失由税务机关及其工作人员执行职务实施具体行政行为引起；（3）税务机关及其工作人员的行为...
指投资者将其拥有的资本分别投入两个或两个以上的国家，进行直接或间接经营的投资形式。 跨国投资不仅在经济发达国家之间进行，而且广泛地在经济发达国家和发展中国家之间进行。 经济发达国家的垄断企业，常利用跨国投资形式，在发展中国家设立分支机构或子公司，从事跨国经营活动，既可为其大量的剩余资本寻找出...
指世界各国资本（包括货币资本、生产资本和商品资本）的循环和周转不断进入国际资本市场，是资本国际化的标志。 其形式有企业或个人在外国直接投资经营企业、购买外国企业股票或其他有价证券，给外国政府、企业、金融机构贷款等。 国际资本流动表明世界范围内生产关系日趋国际化。
概述
跨国纳税人（Transnational taxpayers）指超越一国的管辖范围，受两个或两个以上国家管辖，按两个或两个以上国家的税法规定履行纳税义务的自然人或法人。从事国际经济活动的纳税人，同时取得来源于两个或两个以上国家的收入，或虽然只有来源于一个国家的收入，但是却在两个或两个...
指在行使居民管辖权的国家中，按照其税法规定，符合其居民判定标准，如住所、居所、居住时间、管理场所或其他标准，具有纳税义务的自然人和法人。 居民可分为自然人居民和法人居民两种。 自然人居民也就是个人居民，是指居住在本国境内并受本国法律管辖的一切自然人，包括本国公民、外国公民、双重国籍人和无国籍...
自然人居民身份的判定标准之一。 按照某些行使居民税收管辖权的国家税法规定，自然人如果在该国拥有住所和居所，即为该国居民。 其中住所是指自然人的永久性住处，一般是指配偶、家庭以及财产的所在地。 居所是指自然人的习惯性住所。 一般是指一个人短期停留而临时居住并达到一定期限的居所。 住所标准...
定义
自然人居民身份的判标准之一。
在行使居民管辖权的国家，自然人居住或停留超过一定时间，即为该国居民。
判定标准
居住或停留的时间期限，各国规定有所不同，大多数国家规定为183天或1年。
按照这一标准，任何自然人在一个国家居住或停留一定时间以上，不管其是否具...
定义
亦称“长期居民”。
指符合一国长期居住时间标准的居民个人。
判定标准
一个自然人成为一国的永久性居民，首先要符合一国居民判定条件，且达到在一国永久或长期居住的时间标准。
各国判定永久性居民的时间标准不尽一致。
如日本税法规...
概述
增值额，指的是从销售额中扣除当期购进商品与劳务的价值差额后余下的价值量，即企业或个人在生产经营过程中所创造的那部分价值。
简介
纳税人在生产商品或提供劳务过程中新创造的价值量。
商品（包括劳务，下同）价值包括两个部分；一部分是物化劳动转移的价值，包括耗用原材料、...
纳税人在生产商品或提供劳务过程中新创造的价值量。 商品（包括劳务，下同）价值包括两个部分；一部分是物化劳动转移的价值，包括耗用原材料、燃料、低值易耗品和固定资产等转移到商品中的价值；另一部分是活劳动所创造的价值，表现为工资、资金利息以及企业利润等。 因此，增值额等于活劳动所创造的价值量。&n...
定义
亦称“临时居民”。
指符合一国非长期居住时间标准居民个人。
一个自然人成为一国的非永久性居民，符合一国居民判定条件，但未达到长期居住时间标准。
一般来说，一个非永久性居民在居住国并无永久居住愿望，只是为谋生、经商、求学等目的在居住国的...
自然人居民身份的判定标准之一。 在行使居民管辖权的国家，自然人有长期居住的主观愿望，即为该国居民。 按照这一标准，任何自然人在一国有长期定居的愿望，即使居住未达到期限，也可视为居民。 该国可凭借居民管辖权对其来源于全世界范围的所得征税。 如美国法律规定，凡进入美国的外国人，有在美国长期定...
法人居民身份的判定标准之一。 任何公司在行使居民管辖权的国家设有总机构，即为该国居民公司。 总机构即为总的管理或控制机构，即指负责法人的重大经营决策以及全部经营活动和统一核算法人盈亏的管理机构，如各类总公司、总厂或总店等。 按照这一标准，任何公司，凡在一国境内设立总机构，不论该公司是由哪国...
增值税征税对象的具体内容。 我国增值税征收范围包括在我国境内销售的货物或者提供的加工、修理、修配劳务以及进口的货物。 所谓货物，是指有形动产，包括电力、热力、气体在内。 属于增值税征收范围的劳务仅指加工和修理、修配业务。 所谓加工，是指受托加工货物，即委托方提供原料及主要材料，受托方按照...
实质上不属于对外销售，但按税法规定应当比照对外销售货物征税的行为。 单位或个体经营者的下列行为，属于视同销售货物，应依法缴纳增值税：（1）将货物交付他人代销；（2）销售代销货物；（3）设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人，将货物从一个机构移送其他机构用于销售，但相关机构设在同一县（市）的除外...
概述
混合销售行为，是指在实际工作中，一项销售行为常常会既涉及货物销售又涉及提供非增值税应税劳务。如装饰公司以包工包料方式为用户进行房屋装修，其中既有提供装饰公司劳务，又有墙纸（布）、地板等装饰材料的销售。
定义
按照新的流转税制的规定，销售墙纸等装饰材料属于销售货物行为，应...
定义
纳税人生产经营活动中，既存在属于增值税征收范围的销售货物或提供应税劳务的行为，又存在不属于增值税征收范围的非应税劳务的行为。
范围
非应税劳务是指属于营业税征收范围的劳务。
纳税人兼营非应税劳务的，应分别核算货物或应税劳务和非应税劳务的销售额。
不分别核...
纳税人生产经营活动中，既存在属于增值税征收范围的销售货物或提供应税劳务的行为，又存在不属于增值税征收范围的非应税劳务的行为。 非应税劳务是指属于营业税征收范围的劳务。 纳税人兼营非应税劳务的，应分别核算货物或应税劳务和非应税劳务的销售额。 不分别核算或者不能准确核算的，其非应税劳务应与货物...
增值税征税对象的具体内容。 我国增值税征收范围包括在我国境内销售的货物或者提供的加工、修理、修配劳务以及进口的货物。 所谓货物，是指有形动产，包括电力、热力、气体在内。 属于增值税征收范围的劳务仅指加工和修理、修配业务。 所谓加工，是指受托加工货物，即委托方提供原料及主要材料，受托方按照...
跨国公司管理中心所在地。 意指经常对公司、企业的生产经营活动进行重要决策。 意指经常对公司、企业的生产经营活动进行重要决策、管理、指挥、控制、发出重要指令的地点。 关于公司的经营管理的重要决定和决策，一般是经过董事会研究决定，因此，公司董事会所在地通常为公司的实际管理机构所在地。 ...
亦称“实际管理机构标准”。 法人居民身份的判定标准之一。 任何公司在行使居民管辖权的国家设有实际控制或实际管理中心的，即为该国居民公司。 实际控制或管理中心，是指一个公司经营活动的指挥中心，也就是对公司经营管理作出重要决定和决策的地点。 一般以公司董事会地点或股东...
亦称控制选举权标准。 法人居民身份的判定标准之一。 任何公司，其控制选举权的股东是哪国的居民，该公司即为哪个国家的居民公司。 即确定跨国法人居民身份归属的标准主要是视其实际资本为哪国居民控制。 实际资本受哪国居民控制，该公司即为该国的居民公司，由该国对其行使居民管辖权，对其来自全世界范围...
亦称控制选举权标准。 法人居民身份的判定标准之一。 任何公司，其控制选举权的股东是哪国的居民，该公司即为哪个国家的居民公司。 即确定跨国法人居民身份归属的标准主要是视其实际资本为哪国居民控制。 实际资本受哪国居民控制，该公司即为该国的居民公司，由该国对其行使居民管辖权，对其来自全世界范围...
法人居民身份判定标准之一。 任何公司，其主要营业活动地在哪个国家，该公司即为哪个国家居民公司。 按照这一标准，跨国法人居民身份由其运用主要资本的所在地决定，即一个公司占最大比例的贸易额或利润额是在哪个国家实现的，该公司即为该国的居民公司，由该国行使居民管辖权，对其来自全世界范围的所得征税。 ...
序 和谐税收指的就是按照建设和谐社会的要求所建立的税收法律法规制度、税收管理制度和税收文化发展纲要。 根据社会主义和谐社会的主要特征和税收的实际情况，和谐税收主要应包括三个方面，税务系统内部的和谐与效率，税务系统与社会和纳税人的和谐与融洽，税收法律、法规、政策与经济、社会发展的和谐与共赢。和谐税...
概述
名义关税，是“有效关税”的对称，是指一国对同本国某行业相竞争的外国商品征收的进口税。
基本定义
名义税率（名义保护率）是指海关税则中的法定税率，它一般是根据国内外的商品差价制订的。名义关税只考虑进口商品尤其是制成品因征收关税而提高了在市场上的价格...
序 逃避追缴欠税罪。是指纳税人故意违反税收法规，欠缴应纳税款，并采取转移或者隐匿财产的手段，致使税务机关无法追缴欠缴的税款，数额较大的行为。一、构成 （一）客体要件 本罪侵犯的客体，与偷税罪、抗税罪一样，是国家的税收管理制度。如果侵犯的不是国家的税收管理制度，则不构成本罪。 （二）客观要件 ...
指累进税率表中的最高一级税率，即最后一级税率。 在课税对象数额的增量中，税额所占的比率。 以个人所得税工资、薪金所得，9级超额累进税率表为例。 第2级全月应纳税所得额超过500元至2000元的部分，税率为10％，这就是说本级的边际税率是10％，即本级所得额中的超过500元—&m...
同时具有两国居民身份的自然人或法人。 这主要是由于行使居民管辖权的各有关国家其税法中采用不同的自然人或法人居民身份的判定标准产生的。 如对于自然人居民身份的判定，有的国家采用住所标准，有国家采用时间标准，有国家采用意愿标准；而对于法人居民身份的判定，有国家采用登记注册标准，有的国家采用总机构...
“公民”的别称。 指具有本国国籍的自然人。 在法律术语上，大多数国家使用公民的概念，也有一些国家（如日本）使用“国民”的概念。 作为国民，原则上同公民一样，是具有本国国籍，依法享有权利并承担义务的自然人。
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