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自然人依出生地或血统关系等因素而取得的表明其身份、国别的称号或标志。 国籍是区分公民与非公民的依据，是一个取得公民身份前提条件。 一个自然人具有了一国的国籍，就会同该国发生一种特别的法律关系。 即在该国享有外籍人所不能享受的权利，同时承担外籍人不需要承担一些义务。 一个自然人的国籍可因种...
指一个自然人同时具有两个国家的国籍。 双重国籍主要是由于各国法律存在的差异以及因种种情况产生的国籍变化而形成的。 其最基本的差异一些国家在自然国籍确定上采用血统主义，而另一些国家则采用出生地主义。 例如，美国采用出生地主义，即出生于美国的自然人，均取得美国国籍，而不问其父母的所属国籍。 ...
自然人原始国籍确定的原则之一。 指以自然人的出生地点为标准确定其原始国籍。 按此原则，凡在本国境内出生的自然人，不论其父母的国籍如何，均可取得本国籍，成为本国公民，享有本国法律规定一切公民权利并承担一切公民义务。 美国即是采用这一原则的国家。
自然人原始国籍确定的原则之一。 指以自然人的血统关系即父母国籍为标准确定其原始国籍。 按此原则，凡与本国公民具有血缘、血统关系的自然人，不论其在何地出生、成长，均可取得本国国籍，成为本国公民，享有本国法律规定的一切公民权利并承担一切公民义务。 菲律宾即是采用这一原则的国家。 血统主义又有...
自然人原始国籍确定的原则之一。 指以自然人的血统关系即父母国籍为标准确定其原始国籍。 按此原则，凡与本国公民具有血缘、血统关系的自然人，不论其在何地出生、成长，均可取得本国国籍，成为本国公民，享有本国法律规定的一切公民权利并承担一切公民义务。 菲律宾即是采用这一原则的国家。 血统主义又有...
亦称“国民”。 通常指具有本国国籍，法律上享有权利和承担义务的自然人。 公民是一国行使政治权利的人员的重要组成部分。 按照一国宪法规定，公民享有本国宪法和其他法律规定的权利，同时必须履行本国宪法和其他法律规定的义务，包括依法纳税的义务。 在国际税收上，公民使用得以...
税法规定负有缴纳增值税义务的单位和个人。 在我国境内销售货物或者提供加工、修理、修配劳务以及进口货物的单位和个人，为增值税纳税人。 成为增值税纳税人必须同时具备以下几个条件： （1）销售货物、提供劳务或进口货物的行为已经发生。 （2）销售、进口的货物以及提供的劳务属于增值税的征税范围。 ...
指年销售额在规定标准以上或年销售额在规定标准以下但会计核算健全，并经税务机关认定的增值税纳税人。 认定一般纳税人的标准是： （1）从事货物生产或提供应税劳务的纳税人，以及以从事货物生产或提供应税劳务为主（即纳税人一个年度全部销售额中货物或应税劳务的销售额超过50%），并兼营货物批发或零售的纳...
指年销售额在规定标准以下而且会计核算不健全的增值税纳税人。 税法规定，小规模纳税人标准如下： （1）从事货物生产或提供应税劳务的纳税人，以及以从事货物生产或提供应税劳务为主，并兼营货物批发或零售的纳税人，年应征增值税销售额（以下简称应税销售额）在100万元以下的。 （2）从事货物批发或零售...
计算增值税应纳税额的依据。 增值税的计税依据是纳税人销售货物或应税劳务所取得的销售额。
计算增值税应纳税额的依据。 增值税的计税依据是纳税人销售货物或应税劳务所取得的销售额。
纳税人申报的销售额明显偏低并无正当理由或纳税人存在视同销售货物的情况下，按照税法规定计算确定用以计算增值税的销售额。 组成计税价格的公式为： 组成计税价格＝成本×（1＋成本利润率）。 公式中的成本是指销售自产货物的为实际生产成本，销售外购货物的为实际采购成本。 对于应征消费税...
增值税纳税人凭以计算扣除进项税额的法定凭证。 具体包括以下几类：1）从销售方取得的增值税专用发票；（2）从海关取得的完税凭证；（3）购进免税农业产品取得的收购凭证或普通发票。（4）从事废旧物资经营的增值税一般纳税人收购废旧物资所取得的收购凭证；（5）支付外购货物运输费用所取得的运费结算单据。&...
实行增值税初期纳税人库存外购物资已负担的税款。 在1994年工商税制改革以前，我国的流转税都是价内税，纳税人购买货物的买价中包含有增值税、产品税或营业税税款，实行增值税制度后对这部分的税款准予扣除。 下列存货或存货金额不得计算期初存货的已征税款：库存的报废物资和残次冷背货物；库存货物盘盈的金...
概述
扣除率是增值税纳税人计算进项税额的一种比率。下列项目可以使用扣除率计算进项税额：（1）购买免税农产品可以按买价和10%的扣除率计算进项税额(2)增值税一般纳税人向小规模纳税人购买的农业产品，可以按买价和10%的扣除率计算进项税额；（3）从事废旧物资经营的单位可以按收购废旧物资金额和...
按照税法规定对纳税人销售货物或劳务应缴纳的增值税税额予以免征。 增值税的免税，只是免征纳税人销售货物或劳务在本环节的应纳税额，对其外购货物的进项税额不予退税（抵扣），这样享受免税照顾的货物或劳务仍然负担部分税款。 兔征增值税的主要项目有： （1）农业生产者销售的自产农业产品。 这里所称的...
对纳税人开始征收增值税的销售额数额。 纳税人（仅限于个人）销售额未达到财政部规定的增值税起征点的，免征增值税。 起征点的幅度如下：（1）销售货物的起征点为月销售额600元至2000元；(2)销售应税劳务的起征点为月销售额200元至800元；（3）按次纳税的起征点为每次（日）销售额50元至80...
纳税人销售货物或者应税劳务后发生纳税义务的时间。 纳税人销售货物或者应税劳务，纳税义务发生时间为收讫销售款或者取得索取销售款凭据的当天，按销售结算方式的不同，具体分为以下几种情况：（1）采取直接收款方式销售货物，不论货物是否发出，均为收到销售额或取得索取销售额的凭据，并将提货单交给买方的当天；...
纳税人申报缴纳增值税税款的地点。 具体分为以下几种情况： （1）固定业户应当向其机构所在地主管税务机关申报纳税。 总机构和分支机构不在同一县（市）的，应当分别向各自所在地主管税务机关申报纳税；经国家税务总局或其授权的税务机关批准，可以由总机构汇总向总机构所在地主管税务机关申报纳税。 固定...
计算增值税应纳税额的具体期间。 增值税的具体纳税期限分别为1日、3日、5日、10日、15日或者1个月。 纳税人的具体纳税期限，由主管税务机关根据纳税人应纳税额的大小分别核定；不能按照固定期限纳税的，可以按次纳税。
增值税纳税人于纳税期限期满后，向税务机关申报缴纳税款的法定期限。 增值税纳税人以1个月为一期纳税的，自期满之日起10日内申报纳税；以1日、3日、5日、10日或者15日为一期纳税的，自期满之日起5日内预缴税款，于次月二日起10日内申报纳税并结清上月应纳税款。 纳税人进口货物，应当自海关填发税款...
增值税纳税人履行纳税义务的法定手续。 纳税人应按照规定按月向主管税务机关办理纳税申报，报送增值税纳税申报表。 增值税纳税申报表可分为一般纳税人申报表和小规模纳税人申报表两种。 一般纳税人申报表的主要内容包括：纳税人名称、地址、开户银行、销售货物、提供劳务的名称和销售额、适用增值税税率、销项...
税法对邮政电讯部门征收增值税的特殊规定。 集邮商品的生产、调拨征收增值税。 邮政部门销售集邮商品，应当征收营业税；邮政部门以外的其他单位与个人销售集邮商品，征收增值税。 集邮商品，包括邮票、小型张、小本票、明信片、首日封、邮折、集邮簿、邮盘、集邮目录、护邮袋、贴片及其他集邮商品。 邮政部...
结合电力部门行业生产、销售的特点和核算体制制定的征收增值税的具体规定。 对电力企业集团、省（市、自治区）电力公司（以下简称电力公司）所属电力企业生产销售的电力产品，以独立核算的电力公司为电力产品增值税的纳税义务人。 为了照顾发电、供电企业所在地的财政利益，决定对独立核算的电力公司所属电力企业...
税法对代购货物行为征收增值税的具体规定。 代购货物行为，凡同时具备以下条件的，不征收增值税；不同时具备以下条件的，无论会计制度规定如何核算，均征收增值税：（1）受托方不垫付资金；（2）销货方将发票开具给委托方，并由受托方将该项发票转交给委托方；（3）受托方按销售方实际受取的销售额和增值税额（如...
纳税人用以核算增值税业务的会计科目。 增值税纳税人应在“应缴税金”科目下设置“应缴增值税”和“未缴增值税”明细科目。 在“应缴增值税”明细账中，设置“进项税额”&ldquo...
纳税人记录和反映增值税业务的方法。 （1）企业期初用于增值税项目的各类存货（包括在途材料、在途商品、原材料、产成品、包装物、低值易耗品、在产品、自制半成品、库存商品等）的余额中按规定计算的应予抵扣销项税额的期初进项税额，借记“待摊费用一一期初进项税额”科目，贷记&ldq...
增值税一般纳税人领购、使用和注销增值税专用发票情况的账簿，也是纳税人用以申请领购增值税专用发票的凭证。 纳税人被认定为一般纳税人后，应填写《领取增值税专用发票领购簿申请书》报税务机关审批。 经税务机关审批同意后，凭以下证件到税务机关增值税专用发票发售部门办理增值税专用发票领购簿： （1）已...
纳税人按照规定的程序向税务机关购买专用发票。 税务机关发售增值税专用发票实行验旧供新制度。 验旧指税务机关检验纳税人已开具的增值税专用发票与纳税申报是否相符，有无异常情况。 验旧工作结束后，企业购票人员应填写《增值税专用发票领购单》，出示《增值税专用发票领购薄》和自己的身份证领购增值税专用...
按增值税专用发票“销货单位”栏的内容（包括销货单位名称、税务登记号、地址、电话号码、开户银行及账号等）和格式刻制，专用于加盖在增值税专用发票“销货单位”栏内的印章。 纳税人领购增值税专用发票（电脑版增值税专用发票除外）时必须在增值税专用发票一至四...
法律、行政法规情绪和行政规章规定的开具增值税专用发票的基本要求。 增值税专用发票作为抵扣税款的法定依据，其记载的信息必须全面、准确、合法，能够满足纳税人的财务核算和纳税申报需要，满足税务机关的稽核检查需要。 开具增值税专用发票的要求是： （1）字迹清楚。 （2）不得涂改。 如填写有误，...
法律、行政法规和行政规章规定的增值税专用发票开具的范围。 一般纳税人销售货物（包括视同销售货物）、应税劳务和应当征收增值税的非应税劳务（以下简称销售应税项目），必须向购买方开具增值税专用发票。 具体规定是： （1）下列情形不得开具增值税专用发票：向消费者销售应税项目；销售免税项目；销售报关...
法律、行政法规和行政规章规定的增值税专用发票开具方法如下：增值税专用发票各栏填写方法。 开票日期栏，填写开具增值税专用发票的日期。 购货单位“名称”栏，填写购货单位名称的全称，不得简写。 购货单位“地址、电话”栏，填写购货方单位的详细地址和电...
法律、行政法规和行政规章规定的开具增值税专用发票的具体时限。 增值税专用发票必须按下列规定的时限开具，否则开具的增值税专用发票将不能作为购货方扣税凭证： （1）采用预收货款、托收承付、委托银行收款结算方式的，为货物发出的当天。 （2）采用交款提货结算方式的，为收到货款的当天。 （3）采用...
法律、行政法规和行政规章规定的增值税小规模纳税人开具增值税专用发票的方法。 小规模纳税人不得领购、使用专用发票。 为了既有利于加强增值税专用发票的管理，又不影响小规模纳税人的生产经营，税务所可以为小规模企业代开增值税专用发票。 税务所代开增值税专用发票的范围，仅限于能够认真履行纳税义务的、...
概述
虚开增值税专用发票或者虚开用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票，是指有为他人虚开、为自己虚开、让他人为自己虚开、介绍他人虚开行为之一的，违反有关规范，使国家造成损失的行为。增值税是我国1994年开始全面实施的新税种，它对于减少税收环节，合理征税，促进税收具有十分重要的意义。近年来，...
概述
伪造、出售伪造的增值税专用发票罪是指非法印制、复制或者使用其他方法伪造增值税专用发票或者非法销售、倒卖伪造的增值税发票的行为。
构成特体
罪体：客体 伪造、出售伪造的增值税专用发票罪的客体是增值税专用发票和伪造增值税专用发票。
罪责：伪造、出售伪造的增值税专用发...
概述
是指违反国家有关发票管理法规，故意非法出售增值税专用发票的行为。根据犯罪构成的一般原理，认定一个行为是否构成犯罪，首先得看这一行为是否具备犯罪的四个构成要件即主体要件、客体要件、客观要件和主观要件，否则就不能认定其为犯罪行为，同时它也是区分此罪与彼罪的依据。构成非法出售增值税专用发...
又称反津贴税或抵销税，对直接或间接接受任何补贴的产品在进口时所征收的一种附加税。 征收的税额应与其所接受的补贴数额相等。 其目的在于抵销进口产品在降低成本方面所获得的额外好处，使它不能在进口国市场上进行低价竞争或倾销，以保护进口国同类商品的生产。 凡进口商品在生产、制造、加工、买卖、输出过...
两个或两个以上国家缔结关税同盟，成为统一的关境，相互之间取消关税和贸易限制，而对来自非同盟国家的进口产品实行统一的共同对外关税。 目的在于使参加国的产品在统一的关境以内的市场上处于有利地位，排斥非同盟国商品的竞争。 例如，欧共体曾以关税同盟为基础，对内取消成员国之间的关税，对来自非成员国的进...
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