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纳税人按税法规定应当缴纳的消费税税款数额。消费税应纳税额计算公式有两种：实行从价定率办法计算的应纳税额为：销售额×税率；实行从量定额办法计算的应纳税额为：销售数量×单位税额。
消费税纳税人申报缴纳税款的具体地点。 具体规定是： （1）纳税人销售应税消费品，以及自产自用的应税消费品，应当向纳税人核算地主管税务机关申报纳税。 纳税人到外县（市）销售或委托外县（市）代销应税消费品的，于应税消费品销售后回纳税人核算地或所在地缴纳消费税。 纳税人的总机构与分支机构不在同...
纳税人发生消费税纳税行为，应当履行纳税义务的时间。 纳税人销售的应税消费品，其纳税义务发生时间是按照企业销售实现日期确定，对销售实现的确认按照权责发生制的原则确定；纳税人自产自用的应税消费品，其纳税义务的发生时间为移送使用的当天；纳税人委托加工的应税消费品，其纳税义务发生时间为纳税人提货的当天...
税法规定纳税人应缴纳消费税的时间期限。 纳税人的具体纳税期限由主管税务机关根据纳税人应纳税额的大小分别核定为1日、3日、5日、10日、15日或者1个月。 税款缴库期限为：以1个月为一期纳税的纳税人，自期满之日起10日内申报纳税；以1日、3日、5日、10日或者15日为一期纳税的纳税人，自期满之...
中国澳门对于死亡者在澳门遗留财产课征的税收。 遗产税采用继承税形式，即纳税人为继承遗产的任何个人。 计税依据是继承人获得的遗产金额。 遗产税采用全额超额累进税率，并根据继承人与被继承人之间的亲疏关系按照子孙后代，父母、祖父母、曾祖父母、配偶，兄弟姐妹，叔伯、姑舅、甥侄等，其他人...
中国台湾对个人营利事业所得课征的税收，分为综合所得税和营利事业所得税。 1943年2月，国民党政府公布“所得税法”，国民党政权退台后进行过多次修正，沿用至今。 “所得税法”分别对综合所得税、营利事业所得税、稽征程序以及奖惩做出了明确规定。 所...
消费税纳税人在规定的期限内向主管税务机关报送当期应纳税额的书面申请报告。 是主管税务机关办理征收业务，核实应征税额和应扣缴税款、开具征税凭证的主要依据。 它的主要内容有应纳税的课税品种、数量、计税金额、适用税率、应纳税额、已纳税额、实纳税额等。
营业税征税对象的具体内容。 即：在中华人民共和国境内提供《中华人民共和国营业税暂行条例》规定的应税劳务，转让无形资产或者销售不动产的行为。 应税劳务是指有偿或视同有偿提供交通运输业、建筑业、金融保险业、邮电通信业。 文到体育业、娱乐业、服务业税目规定范围的劳务；转让无形资产是指有偿或视同有...
营业税对课税对象分类规定的具体征税项目。 它是按照不同营业行为，在综合分类基础上，采取正列举办法分别设计的。 对列举税目范围内的行为征税，没有列举的不征税。 现行营业税的税目有9个，即：交通运输业、建筑业、邮电通信业、文化体育业、金融保险业、服务业、转让无形资产、销售不动产、娱乐业。 每...
应纳营业税税额与营业收入的比例。 营业税实行比例税率。 营业税的税率，是根据不同的行业和不同的经营业务，按照这些行业在国民经济中的作用程度、基本保持原总体税负水平、简便的原则进行设计的。 具体税率分为4档： （1）交通运输业、建筑业、邮电业、文化体育业4个税目的税率为3%；（2）金融保险...
在中华人民共和国境内提供《中华人民共和国营业税暂行条例》规定的应税劳务、转让无形资产或者销售不动产的单位和个人。 单位，是指国有企业、集体企业、私有企业、股份制企业、其他企业和行政单位、事业单位、军事单位、社会团体及其他单位。 个人，是指个体工商户及其他有经营行为的个人。 根据全国人大常委...
营业税的计税依据是提供应税劳务的营业额、转让无形资产的转让额或销售不动产的销售额，统称为营业额。 营业税的营业额一般按以下原则确定： （1）以纳税人提供应税劳务向对方收取的全部价款和价外费用作为营业额。 价外费用包括向对方收取的手续费、基金、集资费、代收款项、代垫款项及各种性质的价外收取。...
营业税应纳税额是指纳税人按照营业税计税依据和税率计算应向国家缴纳的税款。其计算公式为：应纳税额=营业额×税率
连续、完整、准确地记录、反映、监督消费税计算过程和计算结果的方法。 缴纳消费税的企业应在“应缴税金”科目下增设“应缴消费税”明细科目，用以核算企业应缴消费税、实缴消费税、未缴消费税以及出口退税等。 由于纳税人和纳税环节的不同，会计处理方法也不同...
优化税制结构是指通过对税制构成要素改革、完善，最终实现税制优化的一个过程。 它研究的是一国税制由哪些要素、按照什么样的目的、目标和形式组合才能使税制达到最优的程度。
一般反避税管理是指税务机关按照所得税法第四十七条的规定，对企业实施其他不具有合理商业目的的安排而减少其应纳税收入或所得额进行审核评估和调查调整等工作的总称。
序 主体税是辅助税的对称。 指一个国家税制结构中的主要税种。 这是按照作用程度划分税种的一种分类。 当今世界各国的税制结构大都采用复合税制，即由多种税互相协调配合以发挥税收的职能与作用，其中占据主要地位，发挥重要作用的税种即主体税。 各国税制结构中的主体税种是由该目的生产力发展水平、经济结...
税务机关依照税法及国家有关规定，将已征收入库的税款从国库退还给纳税人、扣缴义务人和代征单位及机关输税收提成时使用的一种退库专用凭证。 此凭证一式五联：第一联为报查联，国库退签发税务机关作退库凭证；第二联为付款凭证联，国库留存作支付凭证；第三联为收款凭证联，由国库划转收款人开户银行，作为收款人存...
税务机关基层征收单位从自收现金税款中退还纳税人多缴税款时使用的一种专用退款凭证。 此凭证一式三联：第一联为存根联，税务机关留存；第二联为收据联，交纳税人收执；第三联为报查联，定期报县级税务机关备查。 该凭证由国家税务总局制定式样，省级税务机关集中印制。
税务机关进行税收票证检查、换取纳税人收执的税收完税证收据联时使用的一种证明性凭证。 此凭证一式二联，一联交纳税人收执，作完税证明；一联签发税务机关留存。 其格式由国家税务总局制定，省级税务机关集中印刷。
减征或者免征营业税，是对某些应税行为或纳税人给予鼓励或照顾的一种特殊措施。 通过减免税措施，可以把营业税的统一规定和必要的灵活性结合起来，解决征税过程中出现的特殊情况，更好地执行税法。 现行营业税暂行条例规定，营业税减税免税权集中在国务院，除此外，其他任何单位和个人均无权减税免税。 同时，...
固定资产投资方向调节税纳税人发生纳税义务后，经税务机关核定，其投资项目整体适用税率为零税率时，由税务机关给纳税人开具的证明其投资项目税率为零的一种凭证。 此凭证一式三联：第一联交纳税人收执；第二联由纳税人送当地计（经）委；第三联税务机关留存。 其凭证格式由国家税务总局统一制定，省级税务机关集...
各种应纳税、免纳税车辆缴纳或批准免纳因船使用税后，为方便纳税检查，专门用于证明车辆已经完税或已经获准免税的一种凭证。 按标志不同分为税讫标志和免税标志两种：按标志的制作材料不同又分为两种：一种是用于粘贴在车辆上的纸质标志；另一种是纳税人随身携带或挂放在车辆上的金属制品标志。 用于各种机动车辆...
税务机关对税收票证的设计和印制、领发、保管、填用、结报缴销、作废和停用、盘库、损失处理、核算及检查等一系列管理工作的总称。 出口货物税收专用缴款书和完税分割单、各种税收完税证、税收罚款收据、印花税票、税票调换证等应视同现金进行严格管理，其他各种税收票证也必须从严管理。 按票证管理环节的不同，...
营业税纳税人发生缴纳营业税行为应履行纳税义务的时间。 一般为纳税人收讫营业收入款项或者取得索取营业收入款项凭据的当天。 但同时有下列特殊规定： （1）纳税人转让土地使用权或者销售不动产，采用预收款方式的，其纳税义务发生时间为收到预收款的当天。 （2）自建行为的纳税义务发生时间，为纳税人销...
税务机关对税收票证的设计和印制所进行的管理。 具体管理规定如下：各种税收票证的格式，大小规格，联次及各联颜色、用途和项目内容均由国家税务总局统一制定；除出口货物税收专用缴款书和完税分割单、印花税票由国家税务总局负责印制外，其他各种税收票证均由省级税务局集中统一印制。 为方便领发，规定省级税务...
根据营业税有关规定负有代扣代缴营业税义务的单位和个人。 主要有：（1）建筑业务实行分包或者转包的，以总承包人为扣缴义务人；（2）委托金融机构发放贷款，以受托发放贷款的金融机构为扣缴义务人；（3）分保险业务，以初保人为扣缴义务人；（4）单位或者个人进行演出由他人售票的，其应纳税款以售票者为扣缴义...
税务机关对领取和发放税收票证所实施的管理。 为了加强票证印制和领用的计划性，防止票证领发数量、号码发生差错和浪费，各级税务机关必须按照规定的手续发放、领取税收票证。 手续制度包括： （1）定期编报票证领用计划。 各县级税务机关应根据本地区税收票证使用情况，按期（一般按季或按年）向上级税务...
根据营业税有关规定负有代扣代缴营业税义务的单位和个人。 主要有：（1）建筑业务实行分包或者转包的，以总承包人为扣缴义务人；（2）委托金融机构发放贷款，以受托发放贷款的金融机构为扣缴义务人；（3）分保险业务，以初保人为扣缴义务人；（4）单位或者个人进行演出由他人售票的，其应纳税款以售票者为扣缴义...
按照营业税有关规定，纳税人申报缴纳营业税税款的地点。 一般是纳税人应税劳务的发生地、土地和不动产的所在地。 具体规定为： （1）纳税人提供应税劳务，应向劳务发生地的主管税务机关申报缴税；纳税人提供的应税劳务发生在外县（市）的，应向劳务发生地主管税务机关申报纳税而未申报的，由其机构所在地或居...
按照营业税有关规定，纳税人申报缴纳营业税税款的地点。 一般是纳税人应税劳务的发生地、土地和不动产的所在地。 具体规定为： （1）纳税人提供应税劳务，应向劳务发生地的主管税务机关申报缴税；纳税人提供的应税劳务发生在外县（市）的，应向劳务发生地主管税务机关申报纳税而未申报的，由其机构所在地或居...
税务机关对税收票证作废和停用所进行的监督管理。
其要求和方法是：
（1）各级税务机关和票证填用人员在填用票证前，如发现票证原包、原价和原联多出、短少、污损。
残破、错号、印刷字迹不清及联数不全等印制质量不合格情况，应及时查明字轨、号码、数量，作为废票清点登记，妥善保管，集中上交...
税务机关对结存票证所进行的盘点和查库工作。 各级税务机关应经常对结存的票证进行盘点和查库，保证结存票证与票证账簿数字一致，如发现账实不符，应及时报告上级机关查处。 其方法为： （1）填票人员每日工作结束后，要将剩余票证与“票款结报手册”相核对。 （2）税务机关票管...
税务机关对票证发生损失所进行的处理工作。 由于税收票证的特殊作用，发生票证损失随时可能带来国家税款的损失，为此，各级税务机关要采取切实措施，严防票证损失，一旦发生损失，要严肃查处。 （1）因严重自然灾害等人力不可抗拒的事故，造成票证损失时，由受损单位及时清点，报经上级税务机关核实后，子以核销...
依照税法规定负有缴纳资源税义务的单位和个人。 具体包括在我国境内开采规定的矿产品或者生产盐（以下简称应税产品）的国有企业、集体企业、私有企业、股份制企业、外商投资企业和外国企业、其他企业，行政单位、事业单位、军事单位、社会团体及其他单位，个体经营者及其他个人。 纳税人的这一规定充分体现了资源...
通过设置账簿，依据票证领用单。 票证结报单、票证缴销表、票款结报手册和票证损失报告单等票证原始凭证，对各种税收票证的领、发、用、存、作废、缴销和损失等各环节的数量、号码进行全面的记录、计算，并据以产生‘票证用存报表“的一项工作。 它是税收票证不同于其他凭证的一个突出特...
税务机关根据税收票证管理办法，对税收票证的印制、发放、领取、保管、使用、结报缴销、损失处理和核算等项工作进行的清理检查。 税收票证的特殊性决定了票证管理上的严肃性，一旦管理不善，就会给税收工作造成很大的危害。 检查的目的： （1）完善和健全税收票证管理制度。 通过检查，发现票证管理中的问...
资源税对哪些产品征税，它表明了资源税征收的广度。 现行资源税的征收范围包括矿产品和盐两大类，具体征收范围限定如下： （1）原油，指专门开采的天然原油，不包括人造石油。 （2）天然气，指专门开采或与原油同时开采的天然气，暂不包括煤矿生产的天然气。 海上石油、天然气也应属于资源税的征收范围，...
资源税对哪些产品征税，它表明了资源税征收的广度。 现行资源税的征收范围包括矿产品和盐两大类，具体征收范围限定如下： （1）原油，指专门开采的天然原油，不包括人造石油。 （2）天然气，指专门开采或与原油同时开采的天然气，暂不包括煤矿生产的天然气。 海上石油、天然气也应属于资源税的征收范围，...
税务机关在一定时期内组织国家税收收人的目标。 它是以税收形式筹集国家预算资金的计划，是国家预算的重要组成部分。 税收计划与国家预算有着密切的关系。 国家预算是具有法律效力的国家基本财政计划，是国家筹集和分配财政资金的重要工具。 国家预算的主要内容是组织预算收人和安排预算支出，国家预算收人...
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